<<
>>

Воздействие налоговых инструментов на стимулирование инвестиционной деятельности.

Анализ форм и методов государственного регулирования инвестиционной деятельности свидетельствует, что налоговая политика, проводимая в Российской Федерации, является одним из главных инструментов развития инвестиционного процесса, так как, во-первых, налоговые доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы являются источником государственных инвестиций, и, во-вторых, налоговая политика, направленная на экономическое развитие, обеспечивает приоритетное расширение капитала и усиление инвестиционной активности.

Проводимая с 2000 года налоговая реформа была направлена на решение следующих задач:

• ослабление налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки, продолжения начатого курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

• усиление справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

• упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, минимизации налогов и сборов, имеющих целевую направленность, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

• обеспечение стабильности налоговой системы, то есть определенности для налогоплательщиков по объемам налоговых платежей на длительный период;

• существенное повышение уровня собираемости налогов и сборов. Таким образом, повышение инвестиционной активности не являлось

для Правительства Российской Федерации приоритетной целью налоговой реформы, однако в процессе ее проведения принимаемые решения оказывали определенное воздействие на инвестиционную активность промышленных предприятий.

В этой связи важно выявить особенности и силу ее влияния на характер инвестиционных решений в экономике, так как повышение инвестиционной активности является важнейшим условием роста конкурентоспособности российской экономики и диверсификации ее отраслевого портфеля. Анализ воздействия налоговой политики на инвестиционные решения и величину налоговых поступлений как финансовую основу государственных инвестиций представляет весьма сложную задачу в силу таких факторов, как различный уровень и динамика эластичности спроса и предложения товаров к изменению налоговых ставок и налоговых льгот.

Анализ налогового законодательства и оценки его изменений в динамике целесообразно проводить, опираясь на классификацию налогов в зависимости от объекта налогообложения.

Так, налоги с оборота, к числу которых можно отнести налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины[45], слабо воздействуют на потенциальную прибыль предприятия. Однако увеличение ставок налогов с оборота приводит, как правило, к уменьшению свободных денежных средств у предприятия.

Налоги на прибыль взимаются непосредственно с полученной прибыли предприятий по итогам установленного периода времени. От размеров их ставок зависит величина прибыли, которая остается в распоряжении предприятия.

Налоги на капитал, к числу которых можно отнести налог на имущество, налог на землю представляют наиболее стабильную группу налогов. При этом величина налогов данной группы является важным фактором при принятии отдельной компанией решений об осуществлении инвестиционных вложений.

Однако однозначно определить воздействие той или иной группы на инвестиционную активность сложно, так как при взаимодействии налогов между собой эффекты от их применения могут быть разнонаправлены[46].

Рассмотрим воздействие конкретных видов налогов на инвестиционную деятельность.

Налог на добавленную стоимость не оказывает решающего влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, поскольку уплачивается в бюджет не за счет их прибыли (доходов), а из средств, получаемых от покупателей товаров (работ, услуг).

НДС как неотъемлемая часть стоимости товаров (работ, услуг) не оказывает определяющего влияния на уровень цен, поскольку в условиях рыночных отношений действует свобода ценообразования, определяемая влиянием спроса и предложения, уровнем инфляции, курсом рубля к СКВ и так далее. В связи с этим НДС является наиболее нейтральным налогом в отношении состояния оборотных средств налогоплательщиков, что сохраняет в условиях крайне нестабильной финансовой ситуации в экономике первостепенное значение для доходной части бюджета.

Однако ряд положений налогового законодательства в части налога на добавленную стоимость может оказывать влияние на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов. Так, различный порядок определения сумм НДС при капитальном строительстве и последующее их отнесение на стоимость, или их классификация в качестве налоговых вычетов, может повлиять на размер свободных денежных средств предприятий и, в конечном итоге, повлиять на принятие инвестиционных решений.

До вступления в силу 21 главы Налогового кодекса, регламентирующей исчисление и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, НДС при проведении капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств включался в балансовую стоимость объекта. С принятием 21 главы Налогового кодекса с целью создания серьезного налогового стимула для осуществления модернизации производства и проведения работ капитального характера, изменился порядок исчисления налога в части применения налоговых вычетов при проведении капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, приобретении товаров (работ услуг), выполнении строительно-монтажных работ.

В настоящее время вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками- застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Данные суммы налога подлежат вычету после принятия на учет объектов соответственно завершенного или незавершенного капитального строительства.

Согласно п. 5 ст. 172 "Порядок применения налоговых вычетов" вычеты сумм налога производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств), то есть с момента ввода в эксплуатацию или реализации объекта незавершенного капитального строительства.

По данным налоговой отчетности за счет дополнительных налоговых вычетов, предъявленных налогоплательщиками по объектам завершенного капитального строительства, выполненного подрядными организациями, за 2003 год заявлена сумма налоговых вычетов в размере 59 млрд, рублей, которая по ранее действовавшему законодательству подлежала уплате в федеральный бюджет. По результатам работы за 2004 год сумма налоговых вычетов составила 87,3 млрд, рублей.

По нашему мнению, изменения налогового законодательства в части налоговых вычетов при капитальном строительстве стали мерами, направленными на возврат предприятиям части средств, направленных на капитальное строительство, которые, однако, представляются половинчатыми и, на наш взгляд, не дают того экономического эффекта, который мог иметь место в случае отмены главного условия применения налогового вычета - введение объекта в эксплуатацию (реализацию объекта незавершенного строительства). По разным оценкам, средний срок строительства капитального объекта составляет от 3-х до 5-ти лет, и на это срок средства организации замораживаются на счетах в виде невозмещенного НДС.

Необходимость решения указанной проблемы была отмечена в Бюджетном послании Президента «О бюджетной политике в 2005 году», однако в течение 2004 года никаких изменений в налоговое законодательство не вносилось. В настоящее время, в связи с разработкой бюджетной и налоговой политики на среднесрочную перспективу (2006-2008 гг.), Правительством Российской Федерации рассматривается вопрос о возможности принятия к возмещению НДС при капитальном строительстве в течение всего срока строительства[47].

Положительным моментом в части создания стимулов инвестиционной деятельности стало изменения с 1 января 2002 г. порядка принятия к вычету сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Такие вычеты разрешено производить по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного строительства после реальной уплаты в бюджет указанных сумм налога.

В качестве льготы, стимулирующей инвестиционную деятельность, можно выделить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций, установленное статьей 150 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применение льготной нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ (услуг) непосредственно связанных с производством и реализации товаров на экспорт является налоговой льготой, направленной на поддержку товаропроизводителей, производящих конкурентные на мировом рынке товары (работы, услуги). Ранее действовала норма законодательства, аналогичная по своему содержанию. В результате применения нулевой ставки налога, экспортно-ориентированным предприятиям из бюджета возвращаются суммы НДС, уплаченные поставщиками при производстве экспортной продукции. Однако с учетом структуры российской экспорта, в котором наибольшую долю занимает экспорт углеводородов, стимулирующее значение указанной льготы снижается. С учетом того, что в последнее время возмещение из бюджета НДС при экспорте является незаконным способом получения средств из федерального бюджета, о чем свидетельствует значительное число выявленных нарушений, ряд авторов предлагал отменить нулевую ставку по НДС при реализации товаров на экспорт, или ввести какие-либо иные ограничения. Однако, на наш взгляд, представляется неверным отказ от льготного режима налогообложения предприятий-экспортеров, так как указанная мера приведет к удорожанию экспортной продукции на величину НДС, что снизит ее конкурентоспособность, и отрицательно скажется в первую очередь на перерабатывающих отраслях промышленности.

Решить задачу пресечения злоупотреблений при возмещении НДС возможно путем усиления мер налогового администрирования.

Налог на прибыль организаций уплачивается из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятий зависят от множества факторов, к числу которых можно отнести темпы роста национальной экономики, уровень внутренних регулируемых цен и тарифов на услуги естественных монополий, динамику мировых цен на энергоносители и т.д. В этой связи поступления от указанного налога во все уровни бюджетной системы не могут расцениваться как достаточно стабильный источник доходов бюджетов.

В связи с вступлением в силу 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» был изменен порядок формирования налоговой базы, снижена ставка налога и устранена ее дифференциация в зависимости от сфер деятельности организаций. Были отменены льготы по налогу, к числу наиболее значимых из которых можно отнести льготу по капитальному строительству.

По оценке Правительства Российской Федерации, данная льгота носила искусственный характер, по существу означая повторный учет при определении налоговой базы одних и тех же затрат (вторично - через отнесение на расходы начисленной амортизации по введенным в действие фондам), и в некоторых случаях использовалась для ухода от налогообложения. С другой стороны, этой льготой могли воспользоваться, как правило, только крупные предприятия, получающие существенную прибыль. Между тем вновь созданные или малоэффективные производства, требующие инвестиций, не могли воспользоваться этой льготой в связи с отсутствием или незначительностью получаемой прибыли[48]. Указанная позиция представляется обоснованной, тем более что в качестве компенсации были предложены новые механизмы амортизации для целей налогообложения.

Начиная с 2002 года предприятия определяют размер амортизационных отчислений для целей налогового учета исходя из срока полезного использования имущества с учетом классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации,

рассчитанной нормы амортизационных отчислений и остаточной (первоначальной) стоимости. Для целей бухгалтерского учета

амортизационные отчисления на восстановление основных средств,

введенных в эксплуатацию до 01.01.2002 года, определяются с учетом норм амортизационных отчислений, установленных Постановлением Совета

Министров СССР от 22.10.1990 г. № 1072, Постановлениями Правительства РФ от 19.08.1994 г. № 967, от 31.12.1997 г. № 1672 и от 24.06.1998 г. № 627, указаниями Минэкономразвития России. Расчет размера амортизационных отчислений на восстановление основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2002 г., для целей бухгалтерского учета может осуществляться по выбору хозяйствующего субъекта — либо с учетом ранее действовавшего порядка, либо с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1.

Фактически 25 глава Налогового кодекса Российской Федерации ввела новую экономическую категорию «Амортизируемое имущество» и определила порядок налогового учета этого имущества, который существенным образом отличается от бухгалтерского учета. В результате возникла ситуация, при которой размеры амортизационных отчислений для целей налогового и для целей бухгалтерского учета существенно отличаются друг от друга.

Указанные различия позволили уменьшить налогооблагаемую прибыль ряду организаций, отличительными особенностями которых являлись значительное количество основных фондов на балансе предприятия и их высокая степень износа.

По оценке С.Д. Шаталова, вследствие налоговых новаций в части амортизируемого имущества, размеры амортизационных отчислений увеличились на 25-30% [49] при пропорциональном снижении налоговой базы. Иа наш взгляд, указанные новации являются достаточно прогрессивными и позволяют надеяться на усиление инвестиционной активности в ближайшей среднесрочной перспективе. Однако в ряде случаев ограничения в размере амортизации, вносимые нормой о невозможности учета результатов переоценки основных средств для целей налогового учета, могут тормозить инвестиционный процесс.

Налог на имущество организаций претерпел существенные изменения в связи с принятием 30 главы Налогового кодекса «Налог на имущество организаций». Из состава объектов налогообложения были выведены нематериальные активы, запасы и затраты, сокращен (в ряде случаев модернизирован) перечень льготируемого имущества.

Положительным результатом налоговых новаций может стать изменение порядка налогообложения вложений во внеоборотные активы. Ранее в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ от 8.06.1995 г. N 33, капитальные вложения, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, до момента их зачисления в состав основных средств облагались налогом сразу (с момента принятия к учету на счете 08). Теперь по правилам главы 30 НК РФ налогом на имущество облагаются лишь основные средства. Вложения во внеоборотные активы начнут облагаться налогом только после того, как они будут отражены в бухгалтерском учете как основные средства.

Следует отметить произошедшее увеличение предельной ставки налога. Изменение объекта налогообложения при одновременном увеличении ставки налога может оказать негативное влияние на инвестиционную активность фондоемких предприятий и организаций, к числу которых можно отнести предприятия электроэнергетики, топливной промышленности, машиностроения и металлообработки (табл. 8)[50].

Структура основных фондов промышленности*

(по полной учетной стоимости; на начало года)

В результате увеличение ставки налога на имущество организаций может сказаться самым негативным образом на предприятиях машиностроения и металлообработки, так как именно в указанной отрасли промышленности инвестиции в основной капитал на 75,8% состоят из инвестиций за счет собственных средств[51]. В электроэнергетике и топливной

Таблица 8.

Структура, %
1998 1999 2000 2001 2002
Вся промышленность 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
в том числе:
Электроэнергетика 20,6 22,0 23,6 24,5 31,5
Топливная

промышленность

21,6 21,4 18,8 19,8 24,6
Черная металлургия 6,0 5,7 5,9 6,1 4,8
Цветная металлургия 6,1 6,7 7,3 7,9 6,3
Химическая и

нефтехимическая

промышленность

8,3 7,6 7,3 6,6 5,2
Машиностроение и Металлообработка 22,1 21,2 21,7 20,0 15,6
Лесная,

деревообрабатывающая и

целлюлозно-бумажная

промышленность

3,7 3,3 3,2 3,0 2,4
Промышленность строительных материалов 2,9 2,8 2,8 2,5 1,8
Легкая промышленность 2,0 1,8 1,7 1,4 1,0
Пищевая промышленность 4,2 4,5 5,2 5,7 4,9

* По крупным и средним коммерческим организациям.

промышленности доля инвестиций в основной капитал за счет собственных средств составляет соответственно 64,1% и 64,2%.

Изменение порядка налогообложения имущества организаций вместе с тем привело к снижению фискальной нагрузки на экономику. Так, за 2004 год поступления налога составили 138,7 млрд, рублей, или увеличились по сравнению с аналогичным периодом 2003 года на 4%. Однако, учитывая переходящие сроки уплаты налога по итогам 2003 года в размере 36,0 млрд, рублей, поступившие в 2004 году, фактическое снижение налоговой нагрузки в 2004 году может быть ниже показателей 2003 года. По оценке Правительства Российской Федерации в материалах к проекту федерального бюджета «О федеральном бюджет на 2004 год» в результате изменения налогового законодательства в части налога на имущества предприятий дополнительные доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации от уплаты данного налога были оценены в 5,7 млрд. рублей[52]. Данные расхождения свидетельствуют о неточности макроэкономического прогнозирования экономических последствий изменения налогового законодательства. Однако в целом, на наш взгляд, изменения законодательства в части налога на имущество организаций будут стимулировать инвестиционную активность организаций.

Проблемы развития малого предпринимательства в Российской Федерации в части налогового законодательства решались путем принятия законов, регламентирующих исчисление и уплату специальных налоговых режимов, единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения малых предприятий. Данные законы, действовавшие с 2003 года, были неэффективны и, как правило, «не работали», то есть количество налогоплательщиков, перешедших на указанные налоговые режимы было крайне мало. В последствие Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ были введены в действие главы Налогового кодекса

Российской Федерации, регламентирующие исчисление и уплату налогов со специальными налоговыми режимами, включая упрощенную систему налогообложения, которые получили значительное распространение, то есть количество налогоплательщиков значительно возросло.

При этом при переходе на упрощенную систему налогообложения предусматривался особый порядок отнесения к расходам операций по приобретению основных средств. Так, в период применения УСН расходы на приобретение основных средств принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию. В отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

• в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

• в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

• в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.

Таким образом, для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения и выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, фактически действует льготный порядок начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до момента перехода на УСН.

Аналогичный порядок отнесения к расходам операций по приобретению основных средств предусматривается и для налогоплательщиков, перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Указанные изменения налогового законодательства дают малым предприятиям беспрецедентную возможность повысить свою

инвестиционную активность и, на наш взгляд, могут стать существенным фактором, стимулирующим принятие инвестиционных решений.

Федеральным законом от 6 июля 2003 г. № 65-ФЗ «О внесении дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации» Налоговый кодекс дополнен главой 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции». Кроме того, указанным законом внесены изменения в Федеральный закон от 31 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Вместе с тем, статьей 2 п.7 Федерального закона от 31 декабря 1995 года № 225-ФЗ установлено, что соглашения, заключенные до вступления в силу данного федерального закона, подлежат исполнению в соответствии с определенными в них условиями. К таким соглашениям о разделе продукции (далее - СРП) относятся проекты по разработке нефтегазовых месторождений «Сахалин-1», «Сахалин-2») и Харьягинского месторождения.

Законом № 225-ФЗ предусмотрены два варианта раздела произведенной продукции между государством и инвестором: «традиционный» (обычный) раздел продукции и «прямой» раздел продукции.

Специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена названной главой НК РФ. Перечень налогов и сборов, подлежащих уплате инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, находится в прямой зависимости от избранной сторонами соглашения схемы раздела продукции.

В настоящее время независимо от выбранной схемы раздела произведенной продукции инвестор по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов. Если нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, то затраты инвестора по уплате указанных налогов и сборов подлежат возмещению инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту Российской Федерации, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов и сборов.

Кроме того, независимо от предусмотренной соглашением схемы раздела продукции освобождаются от уплаты таможенной пошлины товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными соглашениями, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции и вывозимая с таможенной территории Российской Федерации.

Главой 26.4 НК РФ предусмотрены следующие стабилизационные *0 нормы. Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о

разделе продукции, применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции. При выполнении соглашения элементы налогообложения определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями указанной главы НК РФ, действующими на дату вступления соглашения в силу. При изменении в течение срока действия соглашения налоговой ставки НДС исчисление и уплата указанного налога осуществляется по налоговой ставке, установленной в соответствии с главой

21 НК РФ. При выполнении соглашений, заключенных до вступления в силу Закона № 225-ФЗ, применяются условия освобождения от уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также порядок исчисления, уплаты и возврата (возмещения) уплачиваемых налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые предусмотрены указанными соглашениями. Тем самым обеспечивается неизменность условий налогообложения, что позволяет инвесторам при принятии решений о направлении инвестиций принимать взвешенных решения при стабильном налоговом законодательстве.

Соглашения о разделе продукции создают благоприятные условия для иностранных инвесторов, однако ряд положений закона, регулирующие обязательства иностранных инвесторов перед Российской Федерацией, как показывает проверки, проводимые Счетной палатой Российской Федерации, не выполняются. В этой связи необходим более взвешенный подход к применению указанного налогового режима.

Введение в действие I части Налогового кодекса Российской Федерации и дальнейшая его доработка уточняют понятие инвестиционного кредита, который определен как изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований,...предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов, а также определяется порядок его представления. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно­конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами - на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов и выполнение этой организацией особо важного заказа по социально- экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

<< | >>
Источник: Русских Елена Владимировна. Повышение стимулирующей роли налогов в обеспечении инвестиционной активности предприятий. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва - 2005. 2005

Скачать оригинал источника

Еще по теме Воздействие налоговых инструментов на стимулирование инвестиционной деятельности.:

  1. Методологические принципы и подходы воздействия на инвестици­онно-строительную деятельность,а также взаимодействия механизма ре­гулирования инвестиционно-строительной деятельности и системы орга­низации управления потоками регулирующих воздействий.
  2. Инвестиционная банковская деятельность и стимулирование
  3. 2.1.1. Место и роль МНК в сложившейся системе нефтяного бизнеса за рубежом и применяемые методы налогового стимулирования их деятельности
  4. Вопрос 6. Налоговая политика государства: сущность и инструменты реализации. Налоговое бремя экономики. Уровень налоговой нагрузки на предприятия и организации.
  5. 2.5. Обобщение информации о структуре налогового поля: состав и причины возникновения налоговых обязательств и налоговых вычетов в процессе хозяйственной деятельности
  6. Инвестиционная деятельность и ее особенности. Участники инвестиционной деятельности. Законодательство, регулирующие вопросы инвестирования.
  7. 2.3. Особенности защиты прав субъектов инвестиционной деятельности в условиях специального режима инвестиционной деятельности
  8. Глава 11 Эффективная промоакция как инструмент стимулирования продаж
  9. Стимулирование охраны окружающей природной среды с помощью налоговых методов
  10. Стимулирование охраны окружающей природной среды с помощью налоговых методов
  11. 2.3. Методы и инструменты воздействия на развитие регионов
  12. Методы государственного воздействия на инвестиционный процесс
  13. Вопрос 3. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  14. УРОК 21. Стимулирование пайщиков за участие в деятельности потребительского общества
  15. Левицкий К. В.. Свободные экономические зоны и инструмент стимулирования экономической активности (на примере Калининградской области) / Диссертация, 2005
  16. 4. Материальное и моральное стимулирование высокопроизводительного труда. Фонды экономического стимулирования
  17. Тема 16. Денежно-кредитные и бюджетно-налоговые инструменты регулирования
- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -