<<
>>

Виды производных финансовых инструментов и особенности их отражения в бухгалтерском учете

Для эффективного управления банковскими рисками кредитные организации активно используют обращающиеся на рынке производные финансовые инструменты, включающие в оценку банковских требований и обязательств оговорки, связанные с использованием валютных курсов, биржевых котировок ценных бумаг, фондовых индексов, биржевых цен (на драгоценные металлы, стандартные сырьевые товары, пр.).

Они обеспечивают как страхование (хеджирование) от убытков (недополучения дохода) из-за неблагоприятного изменения рыночных курсов и цен, так и возможность получения спекулятивных доходов.

Под производным финансовым инструментом понимается финансовый инструмент, стоимость которого меняется в результате изменения базисного индекса цен или ставок, для приобретения которого требуются незначительные или нулевые первоначальные вложения с отсрочкой расчетов[32]. МСФО «Финансовые инструменты. Порядок учета и оценки финан

совых инструментов» относит к производным финансовым инструментам валютные, курсовые и ценовые оговорки договоров, а также финансовые инструменты срочных сделок.

Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях для целей бухгалтерского учета подразделяют производные финансовые инструменты на встроенные производные инструменты, неотделимые от основного договора (НВПИ), и финансовые инструменты срочных сделок (ФИСС).

Финансовые инструменты срочных сделок — это контракты, дающие право на покупку-продажу финансовых активов в будущем по заранее оговоренной цене, зависящей от значения лежащей в основе контракта базисной переменной.

Встроенные производные инструменты, неотделимые от основного договора, — это условия договора, которые определяют конкретную величину требований и обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной. Наличие в договорах указанных оговорок означает, что требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте платежа, но в сумме, определяемой специальными условиями. По своему экономическому содержанию НВПИ — это условие контракта, определяющее величину основного денежного потока.

Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях не относят к НВПИ финансовые инструменты срочных сделок: поставочные и расчетные форварды, фьючерсы и опционы, срочную часть сделки «своп» (содержащиеся в договорах условия о последующих конвертациях требований и (или) обязательств в другую валюту). В отличие от НВПИ они выделяются из договоров, образующих балансовые требования и обязательства. Бухгалтерский учет данных сделок ведется на счетах главы Г «Срочные сделки» с переносом на балансовые счета при наступлении первой по сроку даты поставки актива или даты расчетов.

<< | >>
Источник: Г. Н. Белоглазова Л. П. Кроливецкая. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. 2012

Еще по теме Виды производных финансовых инструментов и особенности их отражения в бухгалтерском учете:

  1. Виды банковских депозитов и их отражение в бухгалтерском учете
  2. Факторинг и особенности его отражения в бухгалтерском учете банков
  3. Кредитные операции и особенности их отражения в бухгалтерском учете
  4. Основные средства банка и особенности их отражения в бухгалтерском учете
  5. Особенности отражения в бухгалтерском учете аренды основных средств (лизинга)
  6. Виды долговых ценных бумаг, выпускаемых банками, и особенности их отражения в учете
  7. Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов
  8. 3.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению платы за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного (негативного) воздействия
  9. Особенности бухгалтерского учета продажи товаров (работ, услуг) по экспорту: виды экспорта товаров (работ, услуг), формы расчетов, формирование таможенной стоимости, документальное оформление и отражение в учете у производителя и посредника.
  10. Учет расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам: понятие кредита и займа, их виды, нормативное регулирование, отражение в учете и бухгалтерской отчетности.
  11. Правила отражения в бухгалтерском учете финансовой аренды (лизинга) основных средств, когда предмет аренды передается на баланс арендатора (лизингополучателя)
  12. 2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате государственной пошлины
  13. Отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -