<<
>>

Виды банковских депозитов и их отражение в бухгалтерском учете

Депозит — форма выражения кредитных отношений банка с вкладчиками по поводу предоставления последними банку своих собственных денежных средств во временное пользование.

Вкладные (депозитные) операции кредитных организаций и их отношения с вкладчиками при данных операциях регулируются ст.

834—844, а также ст. 395 и 809 ГК РФ.

Основанием для проведения депозитных операций является депозитный договор (договор банковского вклада), в котором предусматривается: сумма депозита, срок его действия, проценты по депозиту (вкладу), порядок их начисления и выплаты, права и обязанности как банка, так и вкладчика, ответственность сторон за несоблюдение условий договора, порядок разрешения споров. Основанием для заключения договора банковского вклада (депозитного договора) является заявление вкладчика. Договор считается заключенным с момента внесения вкладчиком денежных средств в банк на депозитный счет. Привлекаемые депозиты отражаются на балансовых счетах в разделах 3 и 4 главы А баланса кредит

ной организации. Счета по учету депозитов являются пассивными. Аналитический учет привлеченных средств (депозитов) осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору.

В бухгалтерском учете предусмотрен раздельный учет депозитов юридических и физических лиц. План счетов предусматривает учет депозитов по срокам их размещения в банке. При этом выделяют депозиты до востребования и срочные депозиты. Срочные депозиты — это денежные средства, внесенные в банк на определенный фиксированный срок, что требует соответствующего отражения в бухгалтерском учете коммерческого банка.

Депозиты юридических лиц учитываются в балансах коммерческих банков на балансовых счетах 410—422. Учет депозитов осуществляется исходя из принадлежности юридического лица к одной из категорий организаций по роду деятельности (финансовые организации, коммерческие, некоммерческие), а также с учетом формы собственности, в которой оно зарегистрировано (федеральной, государственной (кроме федеральной), негосударственной).

Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств: 01 — до востребования, 02 — на срок до 30 дней, 03 — на срок от 31 до 90 дней, 04 — на срок от 91 до 180 дней, 05 — на срок от 181 дня до одного года, 06 — на срок от одного года до трех лет, 07 — на срок свыше трех лет.

Аналогичным образом на балансовом счете 425 учитываются депозиты юридических лиц — нерезидентов. Назначение указанных счетов сводится к учету депозитов, привлеченных на договорных условиях от юридических лиц.

Вклады физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах 423 (01—07) «Депозиты физических лиц»:

42301 — до востребования;

42302—до 30 дней; — от 31 до 90 дней; — от 91 до 180 дней; — от 181 дня до 1 года; — от 1 года до 3 лет;              gt; — депозиты на срок свыше трех лет.

Аналогичным образом учитываются вклады на балансовом счете 426 «Депозиты физических лиц — нерезидентов».

На счетах «до востребования» учитываются денежные средства, подлежащие возврату по первому требованию вкладчика

или при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операции. Группировка счетов по срокам до их окончания должна»производиться программным путем.

Кредитовое сальдо по счетам учета депозитов означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада. По дебету счетов отражается выплата сумм депозита (и процентов по нему, если они присоединены к сумме вклада). Операции по зачислению средств на депозитные счета и их выплате с этих счетов проводятся в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами банков.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета прочих привлеченных средств (балансовые счета первого порядка 427—429). Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита) и банковского счета клиента (например, по договорам займа).

<< | >>
Источник: Г. Н. Белоглазова Л. П. Кроливецкая. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. 2012

Еще по теме Виды банковских депозитов и их отражение в бухгалтерском учете:

  1. Виды производных финансовых инструментов и особенности их отражения в бухгалтерском учете
  2. 3.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению платы за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного (негативного) воздействия
  3. Учет расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам: понятие кредита и займа, их виды, нормативное регулирование, отражение в учете и бухгалтерской отчетности.
  4. 2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате государственной пошлины
  5. 4. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по долговым обязательствам
  6. Кредитные операции и особенности их отражения в бухгалтерском учете
  7. 5. Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации
  8. Отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
  9. 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате земельного налога
  10. 1.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате транспортного налога
  11. Правила отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -