<<
>>

6.3. Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения

Для обеспечения права граждан на государственное пенсионное и социальное страхование (обеспечение) и медицинскую помощь органнії щии должны производить страховые взносы от начисленных в пользу работников выплат в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального стра-

ховання РФ (ФСС РФ) и в Федеральный и территориальные фон ды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС) Кроме того, организации обязаны уплачивать страховые взносы и.і

Регистрация хозяйственных

операций

+ Справочники Общего назначения:

учетная политика, план счетов счета 16,константы подразделения и др. Субконто:

физические лица, работники, плановые начисления работников организации, способы отражения зарплаты в учете,

начисления организаций, выплата зарплаты через банк Путем создания документа

, I

Начисление заработной платы Выплата заработной платы

Журналы документов

Журнал проводок

Журнал операций

Выплата зарплаты по расходным ордерам

Документы кадрового учета

Документы персонифицированного учета

Депонирование Закрытие месяца

Формирование результатной информации Стандартные отчеты

Специализированные отчеты

Регламентированные отчеты

і Регистры синтетического учета

Обороты счета 70 (Главная книга) Анализ счета 70 Оборотно-сальдовая ведомость

Регистры аналитического учета

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 Карточка счета 70 и др.

Расчетные листки Расчетная ведомость (Т-51) Расчетная ведомость (произвольная форма) Анализ расходов на оплату труда Лицевые счета работников организации Книга депонентов Данные расчета заработной платы Начисленные налоги с фонда оплаты труда Подготовка сведений для ИФНС Подготовка сведений для ПФР

Бухгалтерская отчетность (ф.

N2 1) і »6язательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок исчисления, уплаты страховых взносов, а также представления отчетности по ним установлен Федеральным законом от 'М.07.2009 г.

№ 212-ФЗ.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: 1)

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: ?

организации; ?

индивидуальные предприниматели; ?

физические лица, не признаваемые индивидуальными пред принимателями; 2)

индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, зани мающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков стра ховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и граждански правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ин дивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительно го права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов для плательщиков стра ховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, рпре деляется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения в соответствии со ст. 8 Закона № 212-ФЗ, за не юпочением сумм, которые не облагаются согласно ст. 9 Закона № 212-ФМ

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по не течении каждого календарного месяца нарастающим итогом. С 2010 г. в отношении каждого физического лица введено ограничение размера для облагаемой базы, оно устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превыша ющих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. С 01.01.2011 г.

данная величина под лежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней зара ботной платы в РФ.

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) уч и тываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их вышш ты, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами договора (п. (і ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ).

Сумма вознаграждения, учитываемая при формировании базы для исчисления страховых взносов, в части, касающейся авторских договоров, определяется как сумма доходов по таким договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением этих доходов. Если данные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, предусмотренных п. 7 ст. 8 Федерального іакона№ 212-ФЗ.

Отдельные суммы не подлежат обложению страховыми взносами, например: •

государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; •

все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации): выходное пособие при увольнении, за использование личного транспорта в служебных целях, возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; •

суммы единовременной материальной помощи и суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период; •

стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам бесплатно или с частичной оплатой; •

суммы платы за обучение, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и т. д.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, де- иить месяцев, календарный год.

Тариф страховых взносов — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Размеры тарифов страховых взносов организаций Наименование внебюджетного фонда 2010 г., % с 2011 г.,% Пенсионный фонд* 20 26 Фонд социального страхования 2,9 2,9 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 1,1 2,1 Наименование внебюджетного фонда 2010 г., % с 2011 г.,% Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2 3 Итого 26 34 * В 2010 г.

взносы в Пенсионный фонд распределяются следующим образом: в от ношении лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и младше — 14% (с 2011 г. — 20%) на страховую и 6% на накопительную часть трудовой пенсии.

Для некоторых категорий плательщиков на 2010 г. установлены пониженные тарйфы: Категории плательщиков Тариф, % Сельхозпроизводители 20%, из них:

- в ПФР — 15,8% (для лиц 1966 года рождения и старше — 15,8% на страховую часть пенсии; для лиц 1967 года рождения и моложе — 9,8% на страховую часть пенсии, 6% — на накопительную часть пенсии);

-ФСС-1,9%;

-ФФОМС—1,1%;

-ТФОМС—1,2% Организации и индивидуальные предприниматели: -

имеющие статус резидента технико- внедренческой особой экономической зоны и работающие на указанной территории; -

применяющие УСН или уплачивающие ЕНВД; -

в отношении проводимых выплат физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, и ряда организаций, имеющих отношение к инвалидам 14%, в том числе на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше — 14%, для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть — 8%, накопительная — 6% Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН 10,3%, в том числе на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше — 10,3%, для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть — 4,3%, накопительная — 6% В соответствии с il 2 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ суще- гтвуют ограничения для применения пониженных тарифов. Плательщики страховых взносов, занимающиеся производством и/или реали- ищией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (перечень товаров утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 г. № 762), не могут применять пониженные тарифы.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщицами страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на сумму произ- иеденных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соот- иетствии с законодательством РФ.

Исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым и;іносам производится ежемесячно нарастающим итогом.

Например, чтобы определить сумму за апрель, надо рассчитать сумму за январь — >ш рель, затем из нее вычесть сумму, исчисленную за январь — март. ( кладываем суммы взносов, рассчитанные по каждому человеку нарастающим итогом с начала года, затем вычитаем суммы, уплаченные ранее (за предыдущие месяцы текущего года), и разницу перечисляем и соответствующий фонд.

Платить взносы надо в целых рублях, для этого рассчитанные суммы взносов (в каждый из фондов) надо округлить: если в сумме взно- • а 50 коп. и более, то добавляем до полного рубля, если менее — то отбрасываем.

Сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются эти платежи. Если 15-е число (последний день срока, установленный для уплаты страховых взносов) приходится на выходной и/или нерабочий день, то срок уплаты передвигается на следующий ближайший рабочий день.

Рассчитанные ежемесячные платежи надо заплатить в каждый внебюджетный фонд отдельной платежкой. В Пенсионный фонд надо бу- іет составлять два платежных поручения: одно — для перечисления н. и юсов на финансирование страховой части пенсии, другое — для перечисления взносов на финансирование накопительной части.

С 01.01.2010 г., согласно нормам Федерального закона № 212-ФМ, органами, осуществляющими контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, будут являться: •

ПФР и его территориальные органы — в отношении страхо вых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачивав мых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования; •

ФСС и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай вре менной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплач и ваемых в ФСС.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в ор ган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета еле дующую отчетность: •

в Пенсионный фонд — расчет по начисленным и уплаченным стра ховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФІ' и на обязательное медицинское страхование в ФОМС (форма РСВ-1 ПФР) — до 1-го числа второго календарного месяца, еле дующего за отчетным периодом; •

в ФСС — расчет по начисленным и уплаченным страховым взпо сам на обязательное социальное страхование на случай времен ной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 4-ФСЧ РФ) — до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчет ным периодом).

В 2010 г. плательщики страховых взносов, у которых среднееписоч ная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период пре вышает 100 человек, представляют расчеты по начисленным и упла ченным страховым взносам в орган контроля в электронной форме с электронной цифровой подписью.

С 1 января 2011 г. плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физиче ских лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознагражде ния, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют указанные расчеты в электронной форме с электрон ной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом <н 10.01.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

В Пенсионный фонд необходимо предоставлять персонифициро- ианную отчетность.

Отчетными периодами в 2010 г. признаются полугодие и календарный год. Страхователи за первый отчетный период 2010 г. (полугодие) представляют сведения, предусмотренные Законом № 27-ФЗ, до 1 августа 2010 г., за второй отчетный период 2010 г. (календарный год) — до I февраля 2011 г. С 2011 г. отчетными периодами, за которые страхователь представляет в территориальный орган ПФР сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета, будут I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год, г. е. подавать сведения о персонифицированном учете необходимо будет ежеквартально.

Кроме вышеперечисленных расчетов по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами организации осуществляют расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

Несчастным случаем на производстве признается событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях как на территории организации, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном организацией, и которое влекло за собой необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо смерть.

Профессиональным заболеванием считается хроническое или острое заболевание застрахованного, являющееся результатом воздействия на пего вредных производственных факторов и повлекшее за собой временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности.

Список профессиональных заболеваний работников, которые вызваны исключительно или преимущественно действием вредных, опасных веществ и производственных факторов, утвержден Приказом Министерства здравоохранения и медицинской промышленности РФ от 14.03.1996 г. № 90 «О порядке проведения предварительных и перио- дических медицинских осмотров работников и медицинских регламентах допуска к профессии».

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РФ осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования РФ.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на про изводстве и профессиональных заболеваний предусматривает: •

обеспечение социальной защиты застрахованных и экономиче ской заинтересованности субъектов страхования в снижении про фессионального риска; •

возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахо ванного при исполнении им обязанностей по трудовому догово ру (контракту) и в иных установленных Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объ еме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую социальную и профессио нальную реабилитацию; •

обеспечение предупредительных мер по сокращению произвол ственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Страховые взносы рассчитываются с сумм начисленной оплаты тру да по всем основаниям исходя из страхового тарифа.

Страховой тариф это ставка страхового взноса в процентах, уста навливаемая в зависимости от класса профессионального риска.

Класс профессионального риска — это уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обесне чение по страхованию, сложившийся в отраслях экономики. Отнесе ние отраслей экономики к классу профессионального риска установке но Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18.12.2006 г. №857.

Страховые взносы устанавливаются в процентах к начисленной опла те труда в зависимости от класса профессионального риска: 9 -й класс профессионального риска 1,0 25-й класс профессионального риска 4,5 10-й класс профессионального риска 1,1 26-й класс профессионального риска 5,0 11 -й класс профессионального риска 1,2 27-й класс профессионального риска 5,5 12-й класс профессионального риска 1,3 28-й класс профессионального риска 6,1 13-й класс профессионального риска 1,4 29-й класс профессионального риска 6,7 14-й класс профессионального риска 1,5 30-й класс профессионального риска 7,4 15-й класс профессионального риска 1,7 31-й класс профессионального риска 8,1 16-й класс профессионального риска 1,9 32-й класс профессионального риска 8,5 Общие данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых мзносов ежеквартально представляются в ФСС РФ в составе «Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» (ф. № 4-ФСС).

Для учета расчетов с государственными внебюджетными фондами предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — активно-пассивный (чаще пассивный).

Начальное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения на начало отчетного периода.

Основные корреспонденции по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Содержание операций Дебет Кредит Начислены страховые взносы, зачисляемые в ФСС РФ 20, 23, 25, 26, 44 69-1 Начислены страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии 20, 23, 25, 26, 44 69-2-1 Начислены страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии 20, 23, 25, 26,44 69-2-2 Начислены страховые взносы, зачисляемые в ФФОМС 20, 23, 25, 26,44 69-3-1 Начислены страховые взносы, зачисляемые в ТФОМС 20, 23, 25, 26,44 69-3-2 Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 20, 23, 25, 26,44 69-4 Перечислены страховые взносы 69-1,2, 3,4 51 I

Кредитовый оборот — начисление страховых взносов.

Дебетовый оборот — начисление пособий за счет средств внебюд жетных фондов и уплата взносов в соответствующие фонды.

Конечное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения на конец отчетного периода.

В соответствии с планом счетов к счету 69 могут быть открыты еле дующие субсчета: •

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; •

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»: ?

69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»; ?

69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»; •

69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»: ?

69-3-1 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМ( РФ»; ?

69-3-2 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ТФОМ< РФ»;

Регистрация хозяйственных операций

Путем создания документа Справочники Общего , назначения:

учетная политика, план счетов счета 69, константы подразделения и др. Субконто:

физические лица, виды платежей, вычеты по НДФЛ, сведения о ставках страховых взносов, ставка взноса на страхование от несчастного случая Журнал проводок (Регистр бухгалтерии)

Журналы документов:

Общие Регламентные документы

Журнал операций

Начисление заработной платы

Закрытие месяца (расчет взносов по социальному страхованию и обеспечению) Формирование результатной информации Стандартные отчеты

Специализированные отчеты

Регламентированные отчеты Бухгалтерская отчетность (ф. № 1)

Налоговая отчетность

Регистры синтетического учета

Обороты счета 69 (Главная книга) Анализ счета 69 Оборотно-сальдовая ведомость

Регистры аналитического учета

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 Карточка счета 69 и др.

Журнал учета документов (НДФЛ) Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм, начисленных страховых взносов Сведения об инвалидности физических лиц Данные расчета заработной платы Начисленные налоги с фонда

оплаты труда Подготовка сведений для ПФР • 69-4 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Регистром синтетического учета при журнально-ордерной форме учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» является журнал-ордер № 10 (10/1,13), регистр аналитического учета — Индивидуальная карточка по каждому работнику; ведомости № 12, 15 — по производствам, цехам, а внутри них — по видам произведенной продукции.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» реги-

страми синтетического учета являются обороты счета 69 (Главная книга), анализ счета 69, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость но счету 69, анализ счета 69 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 69, карточка счета 69 по субконто и др.

<< | >>
Источник: Зонова А. В., Бачуринская И. Н., Горячих С. П.. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. — СПб.: Питер. — 480 е.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2011

Еще по теме 6.3. Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения:

  1. Учет расчетов по социальному страхованию
  2. Учет расчетов по социальному страхованию
  3. 6.7. Роль единого социального налога в обеспечении финансирования системы обязательного социального страхования
  4. Тема 10: Страхование и социальное обеспечение
  5. 2.3.4. Социальное обеспечение и страхование
  6. 2.3.4. Социальное обеспечение и страхование
  7. 8.6.3. Отчисления на социальное страхование и обеспечение
  8. 15.6. Обеспечение работников пособиями по социальному страхованию
  9. Пенсионное страхование в системе личных и государственных финансов Социальная значимость пенсионного обеспечения населения
  10. Учет продажи товаров в организациях розничной торговли: формы расчетов с покупателями, документальное оформление, расчет торговой наценки, синтетический и аналитический учет, определение и учет финансового результата от продажи товаров.
  11. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками, подрядчиками: формы расчетов, документальное оформление, порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический их учет, в том числе в условиях его автоматизации.
  12. 45.1. Социально-экономическое значение статистического изучения социального обеспечения
  13. 25. Основные направления и механизм социальной политики и социального обеспечения в России.
  14. 5. Учет расчетов по доходам, получаемым медицинскими учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования
  15. 8.5. Расходы на социальное обеспечение и социальную защиту населения
  16. Расходы на социальное обеспечение и социальную защиту
  17. 1.4. Социально-имущественные потребности как стержневой системооб- разующий фактор модели правового обеспечения социального предпри- нимательства
- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -