<<
>>

3.3. Учет операций на валютных счетах в банке

Организации наряду с расчетным счетом имеют право на открытие валютных счетов, как внутри страны, так и за рубежом. Валютные счета вправе открывать банки, имеющие соответствующую лицензию.
Открыть счет за пределами России можно только с разрешения ЦБ РФ.

Совершение и учет валютных операций регулируют следующие нормативные документы: •

Федеральный закон РФ от 10.12.2003 г. № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле»; •

ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н.

Для открытия в банке валютного счета организация должна представить следующие документы: •

заявление на открытие валютного счета; •

копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально; •

копия свидетельства о регистрации организации, заверенная нотариально; •

заверенная нотариально карточка установленной формы с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации; •

справка о постановке на учет в налоговой инспекции и внебюджетные фонды.

В некоторых банках, кроме того, могут потребовать: •

протокол собрания учредителей; •

бухгалтерский баланс; •

справку из банка, в котором открыт расчетный счет, и другие документы.

После проверки достоверности представленных документов банк заключает с организацией Договор на расчетно-кассовое обслужива- иие и издает распоряжение, где открываемому счету присваивается помер.

Об открытии валютного счета необходимо в течение 7 рабочих дней сообщить в налоговую инспекцию.

Зачисление средств на валютный счет может быть в виде: •

поступления выручки от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг по экспортным операциям; •

приобретения валюты на торгах межбанковской валютной биржи или вне ее с соблюдением необходимых условий.

Снятие средств с валютного счета допускается: •

для оплаты продукции (работ, услуг) по импортным операциям; •

в связи с вывозом и пересылкой из России за границу валютных ценностей, а также осуществлением международных денежных переводов; •

в случае продажи средств на валютной бирже; •

для погашения обязательств перед банком по расчетно-кассовому обслуживанию; •

на командировочные расходы; •

на другие цели, разрешенные Министерством финансов РФ и ЦБ РФ.

Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального Банка России на день совершения операции.

Для учета валютных операций в обслуживающем банке открываются следующие валютные счета: •

транзитный — для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте; •

текущий — для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи экспортной выручки; •

специальный транзитный — для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.

На транзитный валютный счет зачисляется валютная выручка организаций, часть которой может быть продана по решению организации па внутреннем валютном рынке, а остальная валюта перечисляется на текущий валютный счет.

На текущем валютном счете отражаются операции по поступлению валютных средств с транзитного валютного счета и их перечислению в оплату счетов поставщиков, выдаче в кассу на командировочные расходы и т. п.

На специальный транзитный валютный счет зачисляется валюта, приобретенная организацией на внутреннем валютном счете. Купленная валюта подлежит использованию на те цели, для которых она была приобретена. При покупке валюты комиссионное вознаграждение банку и разница между курсом валюты по биржевому курсу и курсом ЦБ РФ на дату покупки включается в стоимость материальных ценностей, для приобретения которых покупалась валюта, либо списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет операций на валютных счетах отражается на счете 52 «Валютные счета» — активный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на валютном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление денежных средств на валютный счет.

Кредитовый оборот — расход денежных средств с валютного счета.

Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на валютном счете на конец отчетного периода.

К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Если валютных счетов за рубежом у организации нет, то целесообразнее к счету 52 открыть следующие субсчета:

52-1 «Текущий валютный счет» — для учета валюты, находящейся в распоряжении организации, в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи;

52-2 «Транзитный валютный счет» — для учета поступившей валютной выручки до ее продажи;

52-3 «Специальный транзитный валютный счет» — для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Отделение банка уведомляет организацию о движении иностранной валюты выпиской как с транзитного, так и с текущих счетов с приложением всех денежно-расчетных документов. На основании выписок ведется журнал-ордер № 2 (кредитовый оборот) и ведомость (дебетовый оборот).

Для аналитического учета по каждой иностранной валюте используются карточки, представляющие собой, по существу, их лицевые счета.

Учет курсовых разниц по валютным счетам

Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в двух Оценках — в российской национальной ва- люте (рублях) и в иностранной валюте. Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Ьанка России, действующему: •

на дату совершения операции в иностранной валюте; •

на отчетную дату.

В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или расходов организации.

Основные корреспонденции по счету 52 «Валютный счет» Содержание операций Дебет Кредит Поступила иностранная валюта от иностранных покупателей и кредиторов 52-2 62,76 Добровольная продажа валютных средств: - валютные средства направлены на продажу 57 52-2 - денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет 51 91-1 - списана проданная валюта 91-2 57 - отражены расходы по продаже валюты 91-2 52-1,52-2 - остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет 52-1 52-2 Покупка иностранной валюты: - перечислены денежные средства на покупку валюты 57 51 - приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет 52-3 57 - удержано банком вознаграждение за покупку валюты 91-2 51(52-1, 52-2, 57) Использование иностранной валюты: - валютные средства перечислены поставщику в оплату материальных ценностей 60, 76 52-1,52-3 - наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов 50 52-1,52-3 Курсовые разницы: - положительная курсовая разница 52 91-1 - отрицательная курсовая разница 91-2 52 Различают положительную и отрицательную курсовые разницы.

I

Если курс иностранной валюты увеличился, то по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница.

Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница.

Аналитический учет сумм курсовых разниц на валютных счетах осуществляется в специализированной «Ведомости учета валютных средств», которая ведется дополнительно к регистрам, предусмотренным по журнально-ордерной форме учета.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 52 (Главная книга), анализ счета 52, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 52, анализ счета 52 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 52, карточка счета 52 по субконто и др.

<< | >>
Источник: Зонова А. В., Бачуринская И. Н., Горячих С. П.. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. — СПб.: Питер. — 480 е.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2011

Еще по теме 3.3. Учет операций на валютных счетах в банке:

  1. 3.4. Учет операций на специальных счетах в банке
  2. 3.2. Учет операций на расчетных счетах в банке
  3. 14.4. Учет операций на валютных счетах, касса в иностранной валюте
  4. Учет операций движения денежных средств на счетах в банках
  5. 11.1. Учет валютных операции
  6. Учет валютных операций
  7. Развитие валютного рынка и валютных операций в Российской Федерации. Виды валютных операций
  8. Учет операций с облигациями внутреннего валютного займа (ОВВЗ)
  9. 13.5. Бухгалтерский учет операций с безналичной иностранной валютой на внутреннем валютном рынке
  10. Учет затрат на производство: состав и их классификация, система счетов бухгалтерского учета затрат, записи на бухгалтерских счетах, взаимосвязь финансового и управленческого учета на бухгалтерских счетах, способы калькулирования себестоимости готовой продукции.
  11. Учет денежных средств учреждения на счетах
  12. 1.3. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
  13. УЧЕТ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ.
  14. 2.2. Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках
  15. 1.2 Учет денежных средств на расчетных счетах
  16. 9.3. Организация депозитарных операций в банке
  17. Учет валютных операций: покупки и продажи иностранной валюты, кассовых операций в иностранной валюте, формирования уставного капитала в иностранной валюте, взносы резидента в уставный капитал организации за границей.
- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -