<<

Правила определения финансового результата и формирования годового отчета кредитной организации

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января нового года производится перенос доходов и расходов со счетов по учету финансового результата текущего года на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Перенос доходов:

Дт 70601 «Доходы»

Кт 70701 «Доходы»

Дт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Дт 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Дт 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Кт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Дт 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Кт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора».

Перенос расходов:

Дт 70706 «Расходы»

Кт 70606 «Расходы»

Дт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

Дт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Дт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»

Кт 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»

Дт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Кт 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Дт 70711 «Налог на прибыль»

Кт 70611 «Налог на прибыль»

Дт 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения» Кт 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения».

В бухгалтерском учете отражаются события после отчетной даты. Событиям после отчетной даты подразделяются на два

вида: события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность.

Они подлежат отражению в бухгалтерском

учете; события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых кредитная организация ведет свою деятельность. Они в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке.

К событиям после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность, в частности, могут быть отнесены: объявление заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства; произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности; начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством РФ кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов; обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности кредитной организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата; объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям); переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

События после отчетной даты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счетов 70701—70711. Выявленные (признанные) дополнительно доходы и расходы отражаются по символам отчета о прибылях и убытках и на соответствующих балансовых счетах.

На дату составления годового бухгалтерского отчета счета доходов и расходов закрываются с отнесением остатков либо на счет 70801 «Прибыль прошлого года», либо на счет 70802 «Убыток прошлого года».

Эти счета не являются парными, поэтому не предусмотрена их корреспонденция между собой. Закрытие счетов доходов и расходов осуществляется только на один из этих счетов, в зависимости от того, какой финансовый результат получается по расчету: прибыль или убыток.

При получении прибыли закрытие счетов по учету доходов производится следующими проводками:

Дт 70701 «Доходы»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

Дт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»

Дт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Кт 70801 «Прибыль прошлого года».

Закрытие счетов по учету расходов в этом случае производится следующими проводками:

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70706 «Расходы»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70711 «Налог на прибыль»

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения». При получении убытка закрытие счетов по учету доходов производится следующими проводками:

Дт 70701 «Доходы»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

Дт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Кт 70802 «Убыток прошлого года»

Дт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых От основного договора»

Кт 70802 «Убыток прошлого года».

Закрытие счетов по учету расходов в этом случае производится следующими проводками:

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70706 «Расходы»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70711 «Налог на прибыль»

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения». После проведения общего собрания акционеров (участников) кредитной организации закрываются счета по учету прибыли или убытка прошлого года.

При получении прибыли:

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 10701 «Резервный фонд»

Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (на выплату вознаграждений по итогам года)

Кт 10801 «Нераспределенная прибыль».

При получении убытка:

Дт 10901 «Непокрытый убыток»

Кт 70802 «Убыток прошлого года».

Вопросы для самоконтроля Что признается доходами и расходами кредитной организации? Какие доходы относятся к операционным?

Назовите регистры синтетического и аналитического учета при учете доходов и расходов. Какие два вида событий после отчетной даты выделяют для отражения в финансовой отчетности? Назовите примеры событий, подтверждающих существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность. Как эти события отражаются в бухгалтерском учете? При каких условиях доход признается в бухгалтерском учете? На основании каких данных устанавливается наличие или отсутствие неопределенности в получении доходов? В каком порядке признаются доходы в случае переклассификации актива? Что понимают под встроенным производным инструментом, неотделяемым от основного договора? Как происходит формирование финансового результата деятельности кредитной организации? Что понимают под доходами и расходами будущих периодов? В каком порядке суммы доходов и расходов будущих периодов относятся на счета по учету доходов и расходов? Приведите примеры доходов и расходов будущих периодов.

/>Литература

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Указание Банка России от 8 октября 2008 г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета». Указание Банка России от 12 ноября 2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Банк России».

Береговой, А. Ю. Методика учета доходов и расходов в бухгалтерском учете банка / А. Ю. Береговой // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. — 2010. — № 8. — С. 71—84.

Бухгалтерский учет опциона на покупку ценных бумаг. ноября банк приобрел опцион на покупку 1 декабря 200 акций предприятия — резидента, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, по цене 100 руб. за акцию с премией в размере 5 руб. за акцию. Рыночная (биржевая цена) 1 акции составила: 2 ноября — 90 руб., 1 декабря —115 руб.

1.              Перечисление премии продавцу акций.

Дт 70606 «Расходы» (символ 23105) (Прочие ценные бумаги)

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — 1000 руб. (5 руб. х 200). Отражение операций на счетах главы Г «Срочные сделки». Заключение сделки:

Дт 93503 «Требования по поставке ценных бумаг сроком исполнения от 8 до 30 дней»

Бухгалтерский учет беспоставочного (расчетного) фьючерса на продажу иностранной валюты.              .

1              августа банк заключил беспоставочный фьючерс на продажу 200 000 долл. США 15 ноября по курсу 29 руб/долл. Рыночные (биржевые) курсы доллара США составили: 1 августа — 28 руб/долл., 15 ноября — 28,6 руб/долл. Депозитная маржа и биржевая комиссия равнялись соответственно 10 и 0,01% от суммы контракта по курсу на 1 августа. 

<< |
Источник: Г. Н. Белоглазова Л. П. Кроливецкая. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. 2012

Еще по теме Правила определения финансового результата и формирования годового отчета кредитной организации:

  1. Правила бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансовых результатов
  2. Вопрос 67.Критерии определения финансового состояния кредитных организаций.
  3. Задание 1. Расчет финансовых результатов деятельности страховой организации по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
  4. Формирование финансового результата страховой организации
  5. 5.6. Этапы формирования финансового результата деятельности организации
  6. 5.6. Этапы формирования финансового результата деятельности организации
  7. 1.2. Годовой отчет как особый жанр текста и речевая реализация терминосистемы финансовой отчетности
  8. Особенности формирования и использования финансовых ресурсов кредитных организаций
  9. ГЛАВА 16               Бухгалтерским учет доходов, расходов и финансовых результатов кредитной организации
  10. Отчет о финансовых результатах
  11. Отчет о финансовых результатах
  12. 5.4. Построение Отчета о финансовых результатах.
  13. Анализ финансовой устойчивости организации: цели, источники информации, определение видов финансовой устойчивости пообеспеченности запасов источниками их формирования.
  14. Анализ практики соблюдения положений стандарта СФК 130 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» в отчетах о результатах контрольных мероприятий за 2011-2013 годы
  15. Довбыш Ольга Владимировна. Английская финансовая терминология и проблемы ее перевода на русский язык (на материале годовых финансовых отчетов зарубежных компаний) Диссертация на соискание ученой степени кандидата филологических наук Москва-2003, 2003
- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -