<<
>>

' Основные бухгалтерские проводки = при межбанковских расчетах

Отражение операций при проведении расчетов через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях.

Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам ЛОРО, НОСТРО,

осуществляемых в один день.

В банке — корреспонденте. При зачислении средств на счет ЛОРО:

Дт расчетного, текущего, бюджетного (далее — счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяй- ственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов». При списании средств со счета ЛОРО:

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»

Кт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). В банке —респонденте. При отражении операций по зачислению средств через ечет НОСТРО:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»

Кт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). При отражении операций по списанию средств через счет НОСТРО:

Дт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах». Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственнофинансовой деятельности) с датой отражения по счетам ЛОРО и НОСТРО. В банке — отправителе платежа. В банке — респонденте или банке — корреспонденте.

В день списания средств со счетов клиентов:

Дт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)

Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Платежи по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) осуществляются в день наступления ДПП.

При получении подтверждения (выписки) в день

наступления ДПП: в банке — корреспонденте:

Дт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»; платежи по хозяйственно-финансовой деятельности:

Дт 30222 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов» в банке — респонденте:

Дт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»; платежи по хозяйственно-финансовой деятельности:

Дт 30222 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах». В банке — исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП. При зачислении средств клиентам. В банке — корреспонденте:

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»

Кт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). В банке — респонденте:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»

Кт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). При осуществлении банком — исполнителем транзитного платежа. В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу отражается в банке — корреспонденте.

Зачисление средств транзитного платежа:

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»

Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» — по платежам клиентов или

Кт 30222 «Незавершенные расчеты банка» — по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении транзитного платежа банком — корреспондентом.

Через подразделение расчетной сети Банка России:

Дт 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» — по платежам клиентов или

Дт 30222 «Незавершенные расчеты банка» — по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

Через корреспондентский счет, открытый в другом банке — корреспонденте, при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП либо при перечислении в другое подразделение кредитной организации через счета межфилиальных расчетов:

Дт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» — по платежам клиентов ИЛИ

Дт 30222 «Незавершенные расчеты банка» — по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах» или

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». Отражение операций при подкреплении банком — респондентом своего счета. В банке—респонденте.

В день перечисления средств с корреспоцдентского счета (субсчета) в Банке России:

Дт 30221 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»

Кт 30221 «Незавершенные расчеты банка». В банке — корреспонденте.

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 30222 «Незавершенные расчеты банка».

В день наступления ДПП:

Дт 30222 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов».

Отражение операций при возврате банком — корреспондентом средств с корреспондентского счета ЛОРО. В банке — корреспонденте.

В день перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». В банке — респонденте.

В день списания со счета ЛОРО по договоренности:

Дт 30221 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах».

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 30221 «Незавершенные расчеты банка». Отражение операций по возврату средств скорреспон- дентского счета ЛОРО банком — корреспондентом при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России.

В день списания средств с корреспондентского счета ЛОРО по договоренности с банком — респондентом: в банке — корреспонденте:

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»

Кт 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» и одновременно:

Дт 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

В банке — респонденте:

Дт 47423 «Требования банка по прочим операциям»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах». При оплате банком — корреспондентом платежного поручения из картотеки к внебалансовому счету 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»: в банке — корреспонденте:

Дт 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» и одновременно:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»; в банке — респонденте при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет):

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 47423 «Требования банка по прочим операциям».

Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации.

В банке — респонденте:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах».

В банке — корреспонденте:

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций». Отражение операций по счетам участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях:

Осуществляется аналогично, но вместо счетов 30102,30109, 30110 используются счета 30104, 30214,30213 соответственно. Порядок отражения операций по счетам межфилиальных расчетов. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день. В банке — отправителе платежа:

Дт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» или

Дт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). В банке — исполнителе платежа:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) или

Дт счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП.

В банке — отправителе платежа. В день списания средств со счета клиента:

Дт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)

Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Дт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». В банке — исполнителе платежа.

Операции отражаются в учете в день наступления ДПП. Операции по платежам в адрес клиентов филиала банка:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала). В случае закрытия счета или невозможности зачисления средств на счет клиента по причине неправильно указанного в документах реквизита клиента — получателя платежа:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения». Операции при совершении платежа транзитом:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 30222 «Незавершенные расчеты банка» — по платежам, относящимся к финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала) или

Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» — по платежам клиентов.

При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП операции отражаются:

Дт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» — по платежам клиентов или

Дт 30222 «Незавершенные расчеты банка» — по платежам, относящимся к финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала).

При совершении платежа через: подразделения расчетной сети Банка России:

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; корреспондентский счет в другом банке:

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»; расчетную небанковскую кредитную организацию:

Кт 30213 «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях»; счета межфилиальных расчетов:

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». Отражение операций по урегулированию задолженности путем перечисления остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или по переводу денежных средств через подразделения расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете банка — отправителя платежа. Отражение операций по перечислению пассивного остатка по учету средств межфилиальных расчетов и выдачи денежных средств.

В банке — отправителе платежа: в день перечисления денежных средств с корреспондентского счета (субсчета):

Дт 30221 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». По получении подтверждения (выписки) о зачислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или перечисленных денежных средств на корреспондентский счет в Банке России от банка — исполнителя платежа в день наступления ДПП:

Дт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» —- при перечислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов

или

Дт 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам»

Кт 30221 «Незавершенные расчеты банка». 3- Отражение операций по получению остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов и денежных средств в бухгалтерском учете в банке — исполнителе платежа.

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России: при имеющейся технической возможности получения подтверждения (выписки) банком — отправителем платежа этим же днем:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам» или

Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» — при зачислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов; в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки):

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 30222 «Незавершенные расчеты банка».

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Дт 30222 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам»

или

Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» — при перечислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов. Отражение операций по возврату полученных денежных средств.

В день перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:

Дт 30221 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

При получении подтверждения (выписки) о получении возвращенных денежных средств от банка — исполнителя платежа в день наступления ДПП:

Дт 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам»

Кт 30221 «Незавершенные расчеты банка». Отражение операций по получению возвращенных денежных средств.

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России: при имеющейся технической возможности получения подтв ерждения (выписки) банком — отправителем платежа этим же днем:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам»; в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки) :

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 30222 «Незавершенные расчеты банка». .

В день наступления ДПП:

Дт 30222 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам». Отражение операций по переводу, возврату денежных средств через корреспондентский счет ЛОРО или счет участника расчетов в расчетной небанковской кредитной организации осуществляется аналогично порядку отражения операций при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, вместо балансового счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» используются соответствующие счета. Отражение операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиалъных расчетов подразделениями одной кредитной организации осуществляется по договоренности в один день. По передаче денежных средств.

В банке — отправителе платежа, передающем денежные средства:

Дт 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам»

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

В банке — исполнителе платежа, получающем денежные средства:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам». По возврату денежных средств.

В банке — отправителе платежа, возвращающем денежные средства:

Дт 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам»

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

В банке — исполнителе платежа, получающем денежные средства:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам».

Вопросы для самоконтроля Какие формы безналичных расчетов применяются на территории России? Какие компоненты включает в себя платежная система РФ? Какие операции могут проводиться по корреспондентскому счету банка? Каков порядок открытия банковских счетов в российских кредитных организациях? Каким нормативным документом Банка России он регламентируется? Какие виды расчетных документов применяются при проведении безналичных расчетов в РФ? Какой порядок учета и оплаты расчетных документов применяется при недостаточности или отсутствии средств на банковском счете клиента? Какие корреспондентские счета банки открывают в обязательном порядке, а какие на добровольной основе? Что такое JIOPO и НОСТРО счета? В чем состоит различие между ними? Что такое дата перечисления платежа (ДПП)? В каких случаях применяется ДПП?

Литература

Гражданский кодекс Российской Федерации: гл. 45 «Банковский счет», 46 «Безналичные расчеты»; ст. 395 «Ответственность за неисполнение денежного обязательства».

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»: ст. 30 «Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами», 31 «Осуществление расчетов

кредитных организаций».

Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»: гл. XII «Организация

безналичных расчетов».

Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных

расчетах в Российской Федерации».

Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)». Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Банковское дело : учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, JI. П. Кроли- вецкой. — М.: Финансы и статистика, 2005.

<< | >>
Источник: Г. Н. Белоглазова Л. П. Кроливецкая. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. 2012

Еще по теме ' Основные бухгалтерские проводки = при межбанковских расчетах:

  1. Основные бухгалтерские проводки при проведении межхозяйственных безналичных расчетов
  2. Основные бухгалтерские проводки по учету межбанковских кредитов полученных
  3. Основные бухгалтерские проводки по выдаче и погашению межбанковских кредитов предоставленных
  4. Основные бухгалтерские проводки при проведении депозитных операций
  5. Основные бухгалтерские проводки при факторинговых операциях
  6. Основные бухгалтерские проводки при проведении доверительных операций
  7. Основные бухгалтерские проводки при выдаче банковской гарантии
  8. Основные бухгалтерские проводки при выпуске долговых обязательств банками
  9. Основные бухгалтерские проводки по отражению операций при формировании и увеличении собственного капитала банка
  10. Основные бухгалтерские проводки по учету недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности
  11. Основные бухгалтерские проводки по учету доходов и расходов
  12. 12.2. Основные бухгалтерские проводки по счетам депо
  13. Основные бухгалтерские проводки по выдаче и погашению кредитов
  14. Основные формы межбанковских расчетов
- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -