<<
>>

8.1. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имуществен ном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяй ственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерски го учета по установленным формам.

Классификация и состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность по охвату организаций бывает отчетностью отдельной организации или сводной (консолидированной) отчетно стью группы взаимосвязанных организаций.

По отчетным периодам бухгалтерская отчетность делится на годо вую и промежуточную.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется нарастающим ито гом в целом за календарный год (с 1 января по 31 декабря включител ь но) и состоит из следующих форм: •

бухгалтерский баланс ф.

1; •

отчет о прибылях и убытках ф. 2; •

отчет об изменениях капитала ф. 3; •

отчет о движении денежных средств ф. 4; •

приложение к бухгалтерскому балансу ф. 5; •

пояснительная записка; •

аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгал терской отчетности организации, если она в соответствии с федо ральными законами подлежит обязательному аудиту.

Формы 3, 4, 5 приложениями к ф. 1 и 2.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает ф. 1 и 2, состам ляется нарастающим итогом с начала года и бывает месячной и квар тальной.

Критерии признания 1.

Достоверность и полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех активов организации. 2.

Сопоставимость с отчетными данными за предыдущий отчетный период. 3.

Соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), при оценке статей бухгалтерской отчетности. 4.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке в валюте РФ и подписана руководителем и главным бухгалтером организации. 5.

Сроки представления бухгалтерской отчетности: ?

квартальной — в течение 30 дней после окончания квартала; ?

годовой — в течение 90 дней после окончания отчетного года.

Публичность — опубликование отчетности в газетах, журналах и т. п. Акционерные общества открытого типа: банки, биржи, страховые организации, инвестиционные фонды обязаны публиковать годовую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Подготовительные работы, предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчетности 1.

Сверка данных аналитического и синтетического учета. 2.

Проведение сплошной инвентаризации имущества и обязательств 3.

Закрытие калькуляционных, собирательно-распределительных

и финансово-результативных счетов. Порядок закрытия счетом: ?

списание себестоимости работ (услуг) со счета 23; ?

закрытие счетов 25 и 26; ?

списание себестоимости готовой продукции; ?

определение финансового результата от продаж на счете 90, за крытие всех субсчетов к счету 90; ?

определение сальдо прочих доходов и расходов и закрытие всех субсчетов счета 91; ?

определение остатка и закрытие счета 99 (реформация баланса).

Закрытие счетов производят на основании бухгалтерских справок, данные которых отражают в журналах-ордерах. Записи производятся методом «допроводки» либо методом «красное сторно». Операции по закрытию счетов отражают в Главной книге отдельной строкой. При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основ ном данные Главной книги или оборотной ведомости за последний ме сяц отчетного периода.

Бухгалтерский баланс ф. 1

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое со стояние организации.

Бухгалтерский баланс отражает активы и пассивы организаций ил начало и конец отчетного периода. Он содержит два раздела в акти ве по группам активов и три раздела в пассиве по группам капитала и обязательств. Разделы делятся на статьи баланса, показывающие конкретные виды активов, обязательств и капитала.

Баланс составляется на основе данных об остатках на счетах синте тического учета.

Однако отдельные статьи баланса могут заполняться на основе данных аналитического учета. Например, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами ПБУ 4/99 и Положений по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запа сов, финансовых вложений и др. (ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007, ПБУ 19/02 и т. д.).

В соответствии с указанными Положениями хозяйственные средства и источники их формирования отражаются в бухгалтерском балансе в следующей оценке: •

нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности — по остаточной стоимости; •

незавершенное строительство — по фактическим затратам для застройщика; •

финансовые вложения — по первоначальной стоимости или по текущей рыночной стоимости; •

материалы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо й другие аналогичные ценности) — по фактической себестоимости их приобретения и изготовления; •

незавершенное производство (в зависимости от принятой учетной политики) — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов (в массовом и серийном производстве); по фактически произведенным затратам — при единичном производстве продукции; •

расходы на продажу в торговых организациях — в сумме издержек (в части транспортных расходов), приходящихся на остаток непроданных товаров; •

готовая и отгруженная продукция (в зависимости от принятой учетной политики) — по фактической или плановой (нормативной) производственной себестоимости; •

товары — по стоимости их приобретения (покупной цене); •

товары отгруженные — по полной фактической себестоимости или по полной нормативной (плановой) себестоимости; •

расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде расходов, но относящихся к последующим отчетным периодам; •

дебиторская задолженность — в суммах задолженности дебиторов, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными; •

денежные средства в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах — в сумме остатков денежных средств, выраженных в рублях; •

уставный капитал — в размере, зафиксированном в учредительных документах организации; •

добавочный капитал — в сумме, полученной в результате сложения эмиссионного дохода и сумм дооценки внеоборотных активов; •

резервный капитал — в сумме остатка неиспользованных средств резервного капитала; •

целевые финансирование и поступления — в сумме остатка неиспользованных средств целевого финансирования; •

нераспределенная прибыль прошлых лет — в сумме остатка прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию; •

нераспределенная прибыль отчетного года — в сумме нераспределенной прибыли отчетного периода в оценке нетто, исчисляемой как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения за счет прибыли; •

краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты — в сумме задолженности за непогашенные кредиты и займы с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу); •

кредиторская задолженность — в суммах задолженности кредиторам, вытекающих бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными; •

доходы будущих периодов — в суммах, учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов; •

резервы предстоящих расходов — в сумме остатков неиспользованных средств, зарезервированных организацией.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нет то — оценке, т.

е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности приводятся по остаточной стоимости. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивом, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Организациям рекомендуется в форме бухгалтерского баланса за итогами данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации приводить справочно данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Данные заполняются на основе указаний, приведенных^ Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления бухгалтерского баланса.

Приложение

к Приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67п (с учетом Приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102и)

Бухгалтерский баланс

Коды 0710001

на 20 г

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

384/385

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения Дата отправки(принятия) Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 II.

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы( 210 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 . 2 3 4 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчета ной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 БАЛАНС 300 Форма 0710001 с. 2 Пассив Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( ) Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 Итого по разделу III 490 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в том числе:

поставщики и подрядчики 621 Пассив Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 задолженность перед персоналом организации 622 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налогам и сборам 624 прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 БАЛАНС 700 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность,дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990 Руководитель Главный

(подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

20 г. Сведения, используемые для заполнения формы № 1 Строка баланса Код строки баланса Расчет суммы Сумма, тыс.

руб. Актив 1. Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 Разница между дебетовым остатком счета 04 и кредитовым остатком счета 05 Основные средству 120 Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 Незавершенное строительство 130 Сальдо счетов 07, 08 Доходные вложения в материальные ценности 135 Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02 Долгосрочные финансовые вложения 140 Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов Отложенные налоговые активы 145 Сальдо счета 09 Прочие внеоборотные активы 150 Показатели, не указанные в предыдущих строках данного раздела Итого по разделу 1 190 Расчетно: сумма строк 110,120, 130,135, 140, 145 и 150 2. Оборотные активы Запасы 210 Расчетно: сумма строк 211-217 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 Сальдо счета 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 животные на выращивании и откорме 212 Сальдо счета 11 затраты в незавершенном производстве 213 Сумма остатков по счетам 20, 21, 23,44 и 96 готовая продукция и товары для перепродажи 214 Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42 товары отгруженные 215 Сальдо счета 45 расходы будущих периодов 216 Сальдо счета 97 прочие запасы и затраты 217 Стоимость МПЗ, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы» НДС по приобретенным ценностям 220 • Сальдо счета 19 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 Сумма Ьстатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по долгосрочным долгам»

Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»

Дебетовое сальдо счета 73 (по долгосрочной задолженности) Строка баланса Код строки баланса Расчет суммы Сумма, тыс. руб. в том числе: покупатели и заказчики 231 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по краткосрочным долгам»

Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года»

Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Дебетовое сальдо счета 73 (по краткосрочной задолженности)

Дебетовое сальдо счета 68 в том числе: покупатели и заказчики 241 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 (краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям Краткосрочные финансовые вложения 250 Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов Денежные средства 260 Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57 Прочие оборотные активы 270 Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса Итого по разделу 2 ' 290 Расчетно: сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 Баланс 300 Расчетно: сумма строк 190 и 290 Пассив 3. Капитал и резервы Уставный капитал 410 Сальдо счета 80 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Сальдо счета 81 Добавочный капитал 420 Сальдо счета 83 Резервный капитал 430 Сумма строк 431 и 432 втом числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами Строка баланса Код строки баланса Расчет суммы Сумма, тыс. руб. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 Сальдо счета 84 Итого по разделу 3 490 Расчетно: сумма строк 410, 420,430 и 470 за минусом строки 411 4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним Отложенные налоговые обязательства 515 Сальдо счета 77 Прочие долгосрочные обязательства 520 Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другиіуі строкам данного раздела Итого по разделу 4 590 Сумма строк 510, 515 и 520 5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 Остаток по счету 66, на котором отражена задолженность по краткосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним Кредиторская задолженность 620 Расчётно: сумма строк 621-625 в том числе: поставщики и подрядчики 621 Сумма сальдо субсчетов счетов 60 и 76, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками задолженность перед персоналом организации 622 Кредитовое сальдо счета 70 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 Кредитовое сальдо счета 69 задолженность по налогам и сборам 624 Кредитовое сальдо счета 68 прочие кредиторы 625 Сумма остатков по кредиту счетов 76.1, 76.2,71

Сальдо счетов 62 и 76 (в части полученных авансов) Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Кредитовые остатки по счетам 75 и 70 в части выплаты доходов по акциям и долям Доходы будущих периодов 640 Кредитовое сальдо счета 98 Резервы предстоящих расходов 650 Кредитовое сальдо счета 96 Прочие краткосрочные обязательства 660 Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям данного раздела Итого по разделу 5 690 Расчетно: сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 Баланс 700 Расчетно: сумма строк 490, 590 и 690

<< | >>
Источник: Зонова А. В., Бачуринская И. Н., Горячих С. П.. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. — СПб.: Питер. — 480 е.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2011

Еще по теме 8.1. Бухгалтерский баланс:

  1. Содержание, порядок составления и значение бухгалтерских отчетов «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3) и «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5). Взаимоувязка их данных с данными бухгалтерского баланса (форма № 1).
  2. Бухгалтерский баланс: его виды и формы. Модели построения балансов.
  3. 27.3. Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности
  4. 3.1. Баланс как метод бухгалтерского учета и как форма бухгалтерской отчетности
  5. 3.1. Баланс как метод бухгалтерского учета и как форма бухгалтерской отчетности
  6. 3. Бухгалтерский баланс
  7. Бухгалтерский баланс.
  8. 2.1.1. Функции бухгалтерского баланса
  9. 2.1.2. Виды бухгалтерских балансов
  10. Бухгалтерский баланс
  11. Бухгалтерский баланс
  12. Бухгалтерский баланс, его структура
  13. Бухгалтерский баланс
- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -