<<
>>

4. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по долговым обязательствам

Учет операций по долговым обязательствам, а также расчетов по обслуживанию долговых обязательств ведется на счете 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (п.

248 Инструкции N 157н).

Учет операций по долговым обязательствам в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций в иностранной валюте (п. 250 Инструкции N 157н).

Бухгалтерский учет расчетов по долговым обязательствам регламентирован п. п. 124, 125 Инструкции N 174н и п. п. 127, 128 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов по долговым обязательствам

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 1 │ Возникновение долговых обязательств │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Возникновение долговых │ │ │

│ │обязательств бюджетного │ │ │

│ │учреждения в результате │ │ │

│ │поступления денежных средств от│ │ │

│ │кредитора: │ │ │

│ │- на лицевой счет, открытый в │ 2 201 11 510 │ 2 301 14 710 │

│ │ органе казначейства │ │ │

│ │- на счет в иностранной валюте │ 2 201 27 510 │ 2 301 24 720, │

│ │ │ │ 2 301 44 720 │

│ │- в кассу учреждения │ 2 201 34 510 │ 2 301 14 710, │

│ │ │ │ 2 301 24 720, │

│ │ │ │ 2 301 44 720 │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │ Начисление процентов, штрафных санкций по долговым обязательствам │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│2.1│Начисление процентов: │ │ │

│ │- по внутреннему долгу │ 2 401 20 231 │ 2 301 14 710 │

│ │- по внешнему долгу │ 2 401 20 231 │ 2 301 24 720, │

│ │ │ │ 2 301 44 720 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.2│Начисление пеней и штрафных │ 2 401 20 290 │ 2 301 14 710, │

│ │санкций │ │ 2 301 24 720, │

│ │ │ │ 2 301 44 720 │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 3 │ Погашение долговых обязательств │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│3.1│Перечисление денежных средств в│ │ │

│ │счет погашения долговых │ │ │

│ │обязательств: │ │ │

│ │- с лицевого счета, открытого в│ 2 301 14 810 │ 2 201 11 610 │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │- со счета, открытого в │ 2 301 24 820, │ 2 201 27 610 │

│ │иностранной валюте │ 2 301 44 820 │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.2│Выдача денежных средств из │ 2 301 14 810, │ 2 201 34 610 │

│ │кассы учреждения в счет │ 2 301 24 820, │ │

│ │погашения долговых обязательств│ 2 301 44 820 │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.3│Перечисление денежных средств в│ │ │

│ │счет оплаты процентов, пеней и │ │ │

│ │штрафных санкций по долговым │ │ │

│ │обязательствам: │ │ │

│ │- с лицевого счета, открытого в│ 2 301 14 810 │ 2 201 11 610 │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │- со счета, открытого в │ 2 301 24 820, │ 2 201 27 610 │

│ │иностранной валюте │ 2 301 44 820 │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.4│Прекращение долгового │ 2 301 14 810, │ 2 401 10 173 │

│ │обязательства бюджетного │ 2 301 24 820, │ │

│ │учреждения-принципала в случае │ 2 301 44 820 │ │

│ │его исполнения гарантом при │ │ │

│ │отсутствии эквивалентного │ │ │

│ │регрессивного требования со │ │ │

│ │стороны гаранта к принципалу │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 4 │ Расчеты по исполнению долговых обязательств в адрес бенефициара, │

│ │ по которым возникают эквивалентные регрессные требования со стороны │

│ │ гаранта к принципалу │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│4.1│Начисление суммы долгового │ 2 301 14 810, │ 2 301 14 710, │

│ │обязательства бюджетного │ 2 301 44 820 │ 2 301 24 720, │

│ │учреждения-принципала перед │ │ 2 301 44 720 │

│ │гарантом, исполнившим │ │ │

│ │требования бенефициара │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│4.2│Начисление суммы долгового │ 2 401 20 273 │ 2 301 14 710, │

│ │обязательства бюджетного │ │ 2 301 44 720 │

│ │учреждения-принципала перед │ │ │

│ │гарантом, исполнившим │ │ │

│ │требования бенефициара по │ │ │

│ │государственному │ │ │

│ │(муниципальному) договору на │ │ │

│ │нужды бюджетного учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Признание бюджетным │ 2 207 14 540 │ 2 301 14 710 │

│ │учреждением-гарантом требований│ │ │

│ │бенефициара по оплате долгового│ │ │

│ │обязательства принципала │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 6 │ Переоценка задолженности по внешним долговым обязательствам │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│6.1│Увеличение долговых │ 2 301 24 820, │ 2 401 10 171 │

│ │обязательств при положительном │ 2 301 44 820 │ │

│ │пересчете курсовых разниц │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│6.2│Уменьшение долговых │ 2 401 10 171 │ 2 301 24 720, │

│ │обязательств при отрицательном │ │ 2 301 44 720 │

│ │пересчете курсовых разниц │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения получение кредита в банке и его возврат?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату штрафных санкций по кредиту, полученному в банке?

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов по долговым обязательствам

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 1 │ Возникновение долговых обязательств │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Возникновение долговых │ │ │

│ │обязательств автономного │ │ │

│ │учреждения в результате │ │ │

│ │поступления денежных средств от│ │ │

│ │кредитора: │ │ │

│ │- на лицевой счет, открытый в │ 2 201 11 000 │ 2 301 14 000 │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │- на счет, открытый в кредитной│ 2 201 21 000 │ 2 301 14 000 │

│ │организации │ │ │

│ │- на счет в иностранной валюте │ 2 201 27 000 │ 2 301 24 000, │

│ │ │ │ 2 301 44 000 │

│ │- в кассу учреждения │ 2 201 34 000 │ 2 301 14 000, │

│ │ │ │ 2 301 24 000, │

│ │ │ │ 2 301 44 000 │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │ Начисление процентов, штрафных санкций по долговым обязательствам │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│2.1│Начисление процентов: │ │ │

│ │- по внутреннему долгу │ 2 401 20 231 │ 2 301 14 000 │

│ │- по внешнему долгу │ 2 401 20 231 │ 2 301 24 000, │

│ │ │ │ 2 301 44 000 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.2│Начисление пеней и штрафных │ 2 401 20 290 │ 2 301 14 000, │

│ │санкций │ │ 2 301 24 000, │

│ │ │ │ 2 301 44 000 │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 3 │ Погашение долговых обязательств │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│3.1│Перечисление денежных средств в│ │ │

│ │счет погашения долговых │ │ │

│ │обязательств: │ │ │

│ │- с лицевого счета, открытого в│ 2 301 14 000 │ 2 201 11 000 │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │- со счета, открытого в │ 2 301 14 000 │ 2 201 21 000 │

│ │кредитной организации │ │ │

│ │- со счета, открытого в │ 2 301 24 000, │ 2 201 27 000 │

│ │иностранной валюте │ 2 301 44 000 │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.2│Выдача денежных средств из │ 2 301 14 000, │ 2 201 34 000 │

│ │кассы учреждения в счет │ 2 301 24 000, │ │

│ │погашения долговых обязательств│ 2 301 44 000 │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.3│Перечисление денежных средств в│ │ │

│ │счет оплаты процентов, пеней и │ │ │

│ │штрафных санкций по долговым │ │ │

│ │обязательствам: │ │ │

│ │- с лицевого счета, открытого в│ 2 301 14 000 │ 2 201 11 000 │

│ │органе казначейства │ │ │

│ │- со счета, открытого в │ 2 301 14 000 │ 2 201 21 000 │

│ │кредитной организации │ │ │

│ │- со счета, открытого в │ 2 301 24 000, │ 2 201 27 000 │

│ │иностранной валюте │ 2 301 44 000 │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.4│Прекращение долгового │ 2 301 14 000, │ 2 401 10 173 │

│ │обязательства автономного │ 2 301 24 000, │ │

│ │учреждения-принципала в случае │ 2 301 44 000 │ │

│ │его исполнения гарантом при │ │ │

│ │отсутствии эквивалентного │ │ │

│ │регрессного требования со │ │ │

│ │стороны гаранта к принципалу │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 4 │ Расчеты по исполнению долговых обязательств в адрес бенефициара, │

│ │ по которым возникают эквивалентные регрессные требования со стороны │

│ │ гаранта к принципалу │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│4.1│Начисление суммы долгового │ 2 301 14 000, │ 2 301 14 000, │

│ │обязательства автономного │ 2 301 44 000 │ 2 301 24 000, │

│ │учреждения-принципала перед │ │ 2 301 44 000 │

│ │гарантом, исполнившим │ │ │

│ │требования бенефициара │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│4.2│Начисление суммы долгового │ 2 401 20 273 │ 2 301 14 000, │

│ │обязательства автономного │ │ 2 301 44 000 │

│ │учреждения-принципала перед │ │ │

│ │гарантом, исполнившим │ │ │

│ │требования бенефициара по │ │ │

│ │государственному │ │ │

│ │(муниципальному) договору на │ │ │

│ │нужды бюджетного учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Признание автономным │ 2 207 14 000 │ 2 301 14 000 │

│ │учреждением-гарантом требований│ │ │

│ │бенефициара по оплате долгового│ │ │

│ │обязательства принципала │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 6 │ Переоценка задолженности по внешним долговым обязательствам │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│6.1│Уменьшение долговых │ 2 301 24 000, │ 2 401 10 171 │

│ │обязательств на положительную │ 2 301 44 000 │ │

│ │курсовую разницу │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│6.2│Увеличение долговых │ 2 401 10 171 │ 2 301 24 000, │

│ │обязательств на отрицательную │ │ 2 301 44 000 │

│ │курсовую разницу │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения получение кредита в банке и его возврат?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату штрафных санкций по кредитному договору, заключенному с банком?

<< | >>
Источник: КонсультантПлюс. ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО БЮДЖЕТНОМУ УЧЕТУ И НАЛОГАМ ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ДЛЯ БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ. 2013

Еще по теме 4. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по долговым обязательствам:

  1. Отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
  2. 2. Группировка расчетов по долговым обязательствам по счетам бухгалтерского учета
  3. Пример. Отражение в бухгалтерском учете операций по расчетам с подотчетными лицами.
  4. 3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по долговым обязательствам
  5. Виды долговых ценных бумаг, выпускаемых банками, и особенности их отражения в учете
  6. Учет расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам: понятие кредита и займа, их виды, нормативное регулирование, отражение в учете и бухгалтерской отчетности.
  7. Виды банковских депозитов и их отражение в бухгалтерском учете
  8. 2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате государственной пошлины
  9. Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам.
  10. Правила отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
  11. Учет расчетов с подотчетными лицами, с персоналом организации по хозяйственным операциям: экономическое содержание, виды расчетов, документальное оформление, отражение в учете.
  12. 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате земельного налога
  13. 1.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате транспортного налога
  14. 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на имущество организаций
  15. 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц
  16. 5. Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации
  17. Операции по формированию и увеличению собственного капитала банка и их отражение в бухгалтерском учете
  18. Кредитные операции и особенности их отражения в бухгалтерском учете
  19. 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на прибыль организаций
  20. Виды производных финансовых инструментов и особенности их отражения в бухгалтерском учете