Задания на практических занятиях
Задание 5.3.1. При изучении бизнеса и оценке надежности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета трех организаций аудиторы одной аудиторской фирмы получили следующие результаты.
В строительной организации тестирование дало следующие оценки:
* степень доверия СБУ составила 40 %;
* уровень надежности СВК составил 35 %;
* риск необнаружения для данной отрасли, для сложившихся условий проверки и с учетом квалификации проверяющих аудиторов, приняли 0,3, или 30 %.
В агрофирме тестирование дало следующие оценки:
* степень доверия СБУ составила 55 %;
* уровень надежности СВК составил 30 %;
* риск необнаружения для данной отрасли, для сложившихся условий проверки и с учетом квалификации проверяющих аудиторов, приняли 0,2, или 20 %.
В организации, занимающейся оптовой торговлей и поставкой импортного оборудования, тестирование дало следующие оценки:
* степень доверия СБУ составила 50 %;
* уровень надежности СВК составил 60 %;
* риск необнаружения для данной отрасли, для сложившихся условий проверки и с учетом квалификации проверяющих аудиторов, приняли 0,1, или 10 %.
Рассчитайте уровень аудиторского риска для каждого аудируемого лица, используя формулу модели аудиторского риска. Сравните величину аудиторского риска и выразите мнение об объеме аудита в каждой аудируемой организации.
Задание 5.3.2. В ОАО «Ривьера» аудиторы провели тестирование СВК и СБУ в условиях компьютерной обработки данных и отразили их в форме следующего рабочего документа.
Фрагмент тестирования условий компьютерной обработки данных ОАО «Ривьера» за первый аудируемый год.
Документ составил: (дата или период) (подпись аудитора).
Документ проверил: (дата) (подпись).
№ | Описание факторов | Оценка (1; 0,5; или 0) | Источники информации | Примеча ния | |
СД СБУ | УН СВК | ||||
1. | Оценка аппаратных средств | ||||
1.1. | Используемые марки компьютеров самые мощные и новые (1), средние (0,5), устаревшие (0) | Х | 0,5 | Инвентаризация (осмотр) компьютерных средств. Устный опрос пользователей компьютеров и обслуживающего персонала | |
1.2 | Обеспеченность компьютерами полная (1), средняя (0,5), низкая (0) | Х | 0,5 | ||
1.3 | Компьютеры объединены в сеть и имеют единую базу данных (1), объединены в сеть, но рабтают с индивидуальной базой данных (0,5), не объединены в сеть (0) | 0 | 0 | ||
1.4. | Данные передаются по компьютерам через сеть (1), посредством флэш- карт (0,5), путем ввода с клавиатуры (0) | 0,5 | 0,5 | ||
2. | Оценка программных средств | ||||
2.1 | Бухгалтерские программы типовые и новые (1), типовые, но устаревшие версии (0,5), индивидуальные (0) | 1 | 1 | Инструкции по пользованию программными средствами. Устный опрос пользователей компьютеров и обслуживающего персонала | |
2.2 | Описание программ имеются на новые версии (1), не обновлялись со старых версий (0,5), отсутствуют (0) | 0,5 | 0,5 |
Окончание таблицы | |||||
1 | 2 | 3 4 | 5 | 6 | |
3. | Оценка пользователей компьютеров и программ | ||||
3.1 | Пользователи обеспечены и пользуются справочной литературой по КОД (1), обеспечены, но не пользуются (0,5), не обеспечены (0) | 1 | 1 | Анализ имеющейся справочной литературы по КОД | |
3.2 | Пользователи полностью освоили программы (1), не полностью (0,5), поверхностно, т. е. часто обращаются запосторонней помощью (0) | 0,5 | 0,5 | Наблюдение за процессом работы пользователей компьютеров и обслуживающего персонала. Устный опрос пользователей компьютеров и обслуживающего персонала | |
3.3. | Настройкой алгоритмов расчетов в программах занимаются: специализированный обслуживающий персонал клиента (1), специализированная фирма по вызовам (0,5), пользователи (0) | 0,5 | 0,5 | ||
3.4 | Каждый пользователь имеет индивидуальный допуск к программам или своему компьютеру (1), все пользователи взаимозаменяемы (0,5), к программам и компьютерам имеют доступ посторонние лица (0) | 0,5 | 0,5 | ||
3.5 | Каждый день создаются резервные копии, а архивы хранятся в недоступном месте (1), резервные копии создаются нерегулярно, а архивы доступны пользователям программ (0,5), не создаются, а к архивам имеется доступ посторонних лиц (0) | 0,5 | 0,5 | ||
Средняя оценка (сумма баллов: количество факторов) | 0,55 | 0,55 | Х |
Руководители ОАО «Ривьера» частично учли замечания аудиторов по организации системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на участке компьютерной обработки данных. На следующий год аудиторы уточнили оценку СВК и СБУ в части влияния на их надежность изменений в условиях компьютерной обработки данных. В частности, были обнаружены следующие изменения:
• были установлены новые, современные компьютеры;
• компьютерами обеспечены все работники бухгалтерии и руководители;
• компьютеры объединены в сеть и организован доступ к единой базе данных;
• установлены новые версии прикладных бухгалтерских программ;
• работники бухгалтерии прошли повышение квалификации и полностью овладели пользовательскими программами;
• организована специальная компьютерная служба по обслуживанию программ и компьютеров.
Необходимо оценить насколько изменились:
• уровень надежности СВК;
• степень доверия СБУ;
• аудиторский риск в части влияния на его величину условий компьютерной обработки данных.
Внутрифирменным стандартом аудиторской организации установлено:
• риск необнаружения (РН) для условий проверки ОАО «Ривьера» в первый и второй год составляет 0,3;
• аудиторский риск в зависимости от величины оценивается следующим образом:
высокий - от 8,0 % и выше;
средний - от 4,1 % до 7,9 %;
низкий - от 4,0 % и ниже.
Выскажите мнение о том, как эти изменения повлияют на объем аудита и почему.
5.4.
Еще по теме Задания на практических занятиях:
- Задания на практических занятиях
- Задания на практических занятиях
- Задания на практических занятиях
- Задания на практических занятиях
- Задания на практических занятиях
- Задания на практических занятиях
- Задания на практических занятиях
- Задания на практических занятиях
- 6.2 Задания для практических занятий
- Задания на практических занятиях
- 2.2 Задания для практических занятий
- 3.2 Задания для практических занятий
- 1.2 Задания для практических занятий