<<
>>

ПРИЙНЯТТЯ ЗАВДАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ АУДИТУ, РОЗРОБКА СТРАТЕГІЇ АУДИТУ

Згідно з МСА 230 “ Документація з аудиторської перевірки” аудитор повинен готувати робочі документи, які є достатньо повними і детальними для забезпечення загального розуміння аудиторської перевірки.

Аудитор повинен відображати у робочих документах інформацію щодо планування аудиторської роботи, характеру, часу та обсягу виконаних аудиторських процедур, їх результатів, а також висновків з отриманих аудиторських доказів. Приклади робочих документів аудитора представлені в таблиці 10.1.

Отже форма і зміст листів-зобов'язань про проведення аудиторської перевірки для різних замовників можуть різнитися, але в них обов'язково зазначають:

- мету аудиторської перевірки фінансових звітів;

- відповідальність управлінського персоналу за фінансові звіти;

- обсяг аудиторської перевірки, в тому числі посилання на чинне законодавство, положення або норми професійних організацій, яких дотримується аудитор;

- форму будь-яких звітів і висновків або інший спосіб повідомлення результатів завдання;

- визнання факту неминучого ризику невиявлення навіть суттєвих викривлень;

- вимогу про вільний доступ до всіх бухгалтерських записів, документації та іншої інформації, що її запитуватимуть в зв'язку з проведення аудиторської перевірки.

Таблиця 10.1. Документація джерел інформації та документування результатів у процесі аудиту

Документи-джерела аудиту Етапи процесу

аудиту

Документування результатів
1 2 3
Засоби масової інформації. Нормативні акти. Фінансова звітність за попередні роки. Лист-запрошення аудиторів. Протоколи зустрічей з клієнтом. Листування з попереднім аудитором Вибір клієнта та укладення угоди Анкета попередньої оцінки ризику.
Лист-зобов’язання аудитора перед клієнтом. Попередній розрахунок витрат часу, винагороди, перший варіант плану
Засновницькі документи клієнта, перелік засновників. Структура управління клієнта (списки директорів, персоналу тощо). Протоколи зборів акціонерів, ради директорів. Договори, угоди, контракти. Ліцензії. Фінансова звітність. Документи попереднього аудиту. Документи і реєстри обліку Планування Уточнений план аудиту. Програми аудиту. Аналітичні таблиці: аналіз фінансового стану; динаміка ряду років; порівняння із середньогалузевими показниками; інше. Анкети оцінки ризику. Розрахунок суттєвості. Меморандум планування
Структура управління. Протоколи зустрічей з клієнтом. Документи, що закріплюють. розподіл прав, обов'язків, відповідальності. Інструкції з обліку. Документи внутрішнього аудиту. Документи поточного управління. Договори, угоди, контракти. Програми аудиту. Документи попереднього аудиту Здійснення аудиту: вивчення, оцінка і тестування системи внутрішнього контролю. Підтвердження залишків на рахунках бухгалтерськог о обліку Оперограми. Анкети системи внутрішнього контролю. Листки оцінки ризику. Результати тестування контролю. Лист менеджерам, звіти раді директорів, аудиторському комітету тощо. Підтвердження, отримані від банку, замовників, кредиторів, дебіторів та ін. Документи- результати спостереження за інвентаризацією.

Розрахунок обсягу вибірки. Оцінка результатів

Документи - свідчення. Доповідна записка про незавершені процедури. Заключні процедури Подання керівництва клієнта.

Подання юриста клієнта.

Зведення знайдених помилок і

Протоколи зустрічей з клієнтом.

Протоколи обговорення результатів перевірки

оцінка їх суттєвості
Остаточний варіант звітності.
Підсумки проведеного аудиту. Відгук контролюючого партнера. Протоколи зустрічей з клієнтом
Аудиторський звіт Аудиторський звіт.

Інша звітність, передбачена угодою

Не обов’язковим є вказування таких моментів:

- заходів, щодо планування аудиторської перевірки;

- можливої необхідності отримання від управлінського персоналу письмових підтверджень здійснення певних фактів господарської діяльності;

- щодо додаткового підтвердження замовником умов завдання переевірки;

- опис будь-яких інших листів або звітів і висновків, що надаються замовнику;

- порядок обчислення суми гонорару та форму розрахунків.

Аудитор повинен готувати робочі документи, які є достатньо повними детальними для забезпечення загального розуміння аудиторської перевірки.

Він повинен відображати у робочих документах інформацію щодо планування аудиторської роботи, характеру, часу та обсягу виконаних аудиторських процедур, їх результатів, а також висновків з отриманих аудиторських доказів.

До складу робочих документів, як правило, входять:

1. Інформація, що стосується розуміння суб’єкта господарювання та його середовища включно з внутрішнім контролем (інформація, що стосується правової форми та організаційної структури суб’єкта господарювання; інформація щодо галузі промисловості, економічного та законодавчого середовища, в якому діє суб’єкт господарювання).

2. Інформація ситеми внутрішнього контролю суб'єкта господарювання.

3. Інформація відділу планування, включаючи програми аудиту та будь- які зміни до них.

4. Аналіз операцій і залишків.

5. Аналіз важливих показників та тенденцій.

6. Ідентифіковані та оцінені ризики суттєвих викривлень на рівні фінансових звітів та тверджень.

7. Опис типу, часу та обсягу аудиторських процедур, виконаних відповідь на ризики на рівні тверджень, та результати цих процедур.

8. Інформація щодо того, що робота асистентів була виконана під наглядом і перевірена.

9. Визначення обсягів роботи із зазначенням виконавців.

10. Копії протоколів спілкування та листування з іншими аудиторами,

експертами та іншими третіми сторонами.

11. Листи з поясненнями управлінського персоналу підприємства, що перевіряється.

12. Врахування незвичайних подій (якщо такі мали місце) чи виняткових ситуацій.

13.Копії фінансових звітів та аудиторського висновку.

10.3.

<< | >>
Источник: Войнаренко М. П., Пономарьова Н. А., Замазій О. В.. Міжнародні стандарти фінансової звітності та аудиту: Навч. Посіб. - К.: Центр учбової літератури,2010. - 488 с.. 2010

Еще по теме ПРИЙНЯТТЯ ЗАВДАННЯ ТА ПЛАНУВАННЯ АУДИТУ, РОЗРОБКА СТРАТЕГІЇ АУДИТУ:

  1. Аудит банковских операций: цель аудита, программа аудита, процедуры аудита средств контроля и по существу.
  2. Аудит финансовых результатов и использования прибыли. Программа аудита. Процедуры аудита средств контроля и по существу.
  3. Аудит денежных средств в кассе организации: цель аудита; источники; программа аудита; действия аудитора при выявлении недостач.
  4. Аудит производственных запасов и сырья. Цель, программа аудита, процедуры аудита, методика проверки.
  5. Аудит основных средств: цель, задачи, программа аудита, процедуры аудита средств контроля и по существу.
  6. Классификация видов аудита с целью определения места аудита в системе экономических отношений
  7. Организация аудиторской проверки. Модель аудита. Этапы аудита и их содержание.
  8. Аудит расчетов по налогам и сборам: программа аудита, методы сбора доказательств, процедуры проверки по существу.
  9. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
  10. Аудит экспортных операций в организациях, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. Цель, программа, процедуры аудита.
  11. Розробка маркетингової стратегії банку
  12. Аудит финансовых вложений: цель; программа аудита, процедуры проверки средств контроля и по существу.
  13. Аудит товарных запасов в оптовых торговых организациях: цель, программа, выборка в аудите, процедуры аудита средств контроля и по существу.
  14. Аудит затрат на производство: цель аудита; источники; программа проверки; процедуры средств контроля и по существу.
  15. 2.1. Сутність соціально-економічної стратегії. 2.2. Соціально-економічне прогнозування. 2.3. Макроекономічне планування. 2.4. Державне програмно-цільове планування
  16. Аудит операций с основными средствами; цель аудита; программа; методы сбора доказательств; процедуры средств контроля и по существу.
  17. 3.1. Нові підходи до планування видатків місцевих Бюджетів з прийняттям Бюджетного кодексу
  18. Большакова Л.Г.. Аудит: Учебное пособие для специальностей «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Менеджмент организации» / Большакова Л.Г. — 4-е изд., пересмотр. — Казань,2013. — 158 с., 2013