<<
>>

Характеристика аудируемого экономического субъекта

Рассмотрим АО «ХХХ», которое ведет свою деятельность на территории Российской Федерации.

Основными видами деятельности АО «ХХХ» является оптовая торговля и техническое обслуживание дорожно-строительной самоходной техники и обо­рудования, а также комплектующих и запасных частей к ним, на территории Российской Федерации.

Среднесписочная численность сотрудников за 2016 год составила 369 человек.

Бухгалтерский отчет сформирован, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федераль­ного закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации.

Активы и обязательства оценены в отчетности по фактическим затратам, за исключением основных средств, финансовых вложений, по которым опреде­ляется текущая рыночная стоимость, и активов, по которым в установленном порядке созданы резервы под снижение их стоимости.

При формировании учетной политики предполагалось, что:

- активы и обязательства существуют обособленно от активов и обя­зательств собственников этого Общества и активов (допущение имущественной обособленности);

- общество будет продолжать свою деятельность в обозримом буду­щем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или суще­ственного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут по­гашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

- принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

- факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному пе­риоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени по­ступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допу­щение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

При подготовке бухгалтерской отчетности отсутствовали неопределенно­сти в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности.

Существенных изменений в учетную политику организации на 2016 год и на 2017 год не вносилось.

Расходы будущих периодов на 01.01.2017 в связи с изменением учетной политики на основании изменения законодательства: Приказ N 186н «О внесе­нии изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и при­знании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федера­ции от 15.01.1997 N 3», зарегистрированный в Минюсте России 22.02.2011 N 19910, отражены в отчетности с учетом требований законодательства.

В соответствии с принятой учетной политикой в Бухгалтерском балансе:

- Расходы по страхованию отражаются в балансе по строке 1230 «Де­биторская задолженность»;

- Расходы по лицензированию, сертификации, неисключительные права пользования программными продуктами и прочие РБП сроком действия до 1 года отражаются в балансе по строке 1210 «Запасы»;

- Расходы по лицензированию, сертификации, неисключительные права пользования программными продуктами и прочие РБП сроком действия более 1 года отражаются по строке «Прочие внеоборотные активы».

При учете хозяйственных операций, совершенных в иностранных валю­тах, применялся официальный курс иностранной валюты к рублю, действовав­

ший в день совершения операции. Денежные средства в иностранной валюте отражены в бухгалтерской отчетности в суммах, исчисленных на основе офи­циальных курсов валют, утвержденных ЦБ РФ и действовавших 31 декабря 2015 г. Курс ЦБ основных валют на 31.12.2016, 31.12.2015 и 31.12.2014 приве­дены в таблице.

Таблица 1 - Курсовые разницы, используемые при составлении бухгал­терской (финансовой) отчетности (руб.)

Полное наименование Курс ЦБ РФ на

31.12.2016

Курс ЦБ РФ на

31.12.2015

Курс ЦБ РФ на

31.12.2014

Евро 63,8111 79,6972 68,3427
Фунт стерлингов 74,5595 107,9830 87,4199
Доллар США 60,6569 72,8827 56,2584

Курсовые разницы, возникшие в течение года по операциям с активами и обязательствами в иностранной валюте, а также при пересчете их по состоянию на отчетную дату, отнесены на финансовые результаты как прочие расходы и доходы и отражены в Отчете о Финансовых результата развернуто.

В составе основных средств отражены земельные участки, здания, обору­дование, транспортные средства, машины, мебель и другие соответствующие объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей.

Завершенные строительством, принятые в эксплуатацию и фактически используемые объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию, учитываются обособленно в составе основных средств.

Приобретенные объекты с первоначальной стоимостью до 40 тыс. руб. за единицу учитываются в составе материально-производственных запасов.

Объекты основных средств приняты к учету по фактическим затратам. Амортизация не начисляется по:

- земельным участкам;

- полностью амортизированным объектам, не списанным с баланса.

В отчетности основные средства показаны по первоначальной (восстано­вительной) стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время эксплуатации. Амортизация начисляется линейным способом.

По состоянию на 31 декабря 2016 г. Компания не производила переоцен­ку основных средств.

Срок полезного использования основных средств определяется по Обще­российскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановле­нием Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Таблица 2 - Срок полезного использования основных средств по группам

(годы)

Группа основных средств Срок полезного использования
Автотранспорт (Собственные) от 3 до 10 лет
Кассовые от 5 до 7 лет
аппараты
Климатическая от 3 до 7 лет
техника
Мебель от 3 до 10 лет
Многофункциональные устройства от 3 до 7 лет
Ноутбуки

(переносные компьютеры)

от 2 до 7 лет
Оборудование мастерских от 2 до 20 лет
Оборудование от 5 до 10 лет
мойки

Продолжение таблицы 2

Г руппа Основных средств Срок полезного использования
Охранные сигнализации от 3 до 10 лет
Прочие производственные основные средства от 5 до 15 лет
Рекламное оборудование от 5 до 10 лет
Сооружения в т.ч. складские от 5 до 25 лет
Спецтехника (Аренда с правом выкупа) от 7 до 15 лет
Средства связи (телефоны) от 3 до 10 лет
Стационарные компьютеры и комплектующие от 2 до 5 лет
Спецтехника, полученная в лизинг от 7 до 10 лет
Автотранспорт, полученный в лизинг от 3 до 10 лет
Здания, сооружения От 15 и свыше 30 лет

Стоимость основных средств за минусом амортизации отражена в строке 1150 Бухгалтерского баланса.

Расшифровка строки 1150 бухгалтерского балан­са представлена в Таблице № 3.

Таблица 3 - Расшифровка по строке 1150 Бухгалтерского баланса (тыс. руб.)

на 31.12.2016

(тыс. руб.)

на 31.12.2015

(тыс. руб.)

на 31.12.2014

(тыс. руб.)

Остаточная стоимость ОС в органи­зации 688 404,00 556 462,04 560 122,62
Приобретение объектов ОС / Не за­вершенное строительство ОС 889 992,00 611 061,27 21 276,38
ИТОГО Стоимость ОС 1 578 396,00 1 167 523,31 581 549,85

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведен­ной инвентаризации дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с

поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами».

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должни­ка. При этом организация создает резерв по сомнительным долгам, если выпол­няются три условия:

- задолженность возникла по расчетам за товары (работы, услуги), авансам выданным поставщикам и по расчетам в рамках судебных споров и

претензий, учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами»;

- срок погашения задолженности по договору истек;

- гарантии погашения задолженности отсутствуют.

Суммы отчислений в созданный резерв включаются в состав Прочих рас­ходов на последний день отчетного периода (месяца) в следующем порядке: по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сум­му создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности.

В 2017 году планируются ввод в эксплуатацию Производственно­административного торгового комплекса (ПАТК), с целью дальнейшего ис­пользования в производственной деятельности компании АО «ХХХ». Объект предназначен для собственных нужд Организации.

По состоянию на дату подготовки настоящего отчета организация имеет определенные рыночные риски, а именно валютные риски. Существенная часть обязательств АО «ХХХ» выражена в иностранной валюте, а именно в фунтах стерлингов и евро. Общество осуществляет закупку импортных товаров по внешнеэкономическим контрактам;

В 2016 году в результате значительного роста курса рубля относительно данных валют по сравнению с 2015 г. по итогам деятельности за 2016 г. года получена значительная прибыль от курсовой разницы. Указанные ры влияют на чистую прибыль организации в 2016 году;

В 2017 году невозможно спрогнозировать колебания курса рубля к ос­новным валютам. Дополнительно минимизация курсовых рисков происходит за счет заключения договоров поставки товаров с покупателями в условных еди­ницах, т.е. в привязке к валютной стоимости товаров, в результате чего оплата производится покупателем и выручка формируется в учетных данных исходя из текущего (действующего) курса валюты.

Отказ от закупок импортного оборудования в настоящее время невозмо­жен в силу отсутствия на российском рынке товаров с аналогичными каче­ственными характеристиками.

В 2016 году в расходах компании были отражены расходы, связанные с потреблением энергетических ресурсов, а именно потребление электроэнергии и водопотребление. Информация о совокупных расходах Компании, связанных с энергопотреблением представлена в Таблице № 4.

Таблица 4 - Энергопотребление АО «ХХХ» (тыс. руб.)

Отчетный период Размер затрат (тыс. руб.)
2014 3 256,00
2015 4 480,00
2016 12 060,00

При приеме техники на ответственное хранение на склад АО «ХХХ» обя­зательным является составление:

- договора ответственного хранения, согласовывается с Генеральным и Финансовым директором, Директором Службы сервиса, Главным бухгалте­ром, сотрудником Юридической службы, руководителем Таможенного отдела.

- акта приема - передачи техники на ответственное хранение, с по­дробным описанием состояния объекта (внешний вид, технические характери­стики и т.д.).

- счет на оплату услуг ответственного хранения.

В последний день оказания услуги по хранению независимо от факта по­лучения денежных средств за услуги оформляется счет-фактура и акт выпол­ненных работ, которые одновременно с передачей техники передаются покупа­телю.

В случае если стоимость товара, принятого на ответственное хранение, превышает стоимость, отраженную в договоре страхования имущества по стро­ке «товары, принятые на ответственное хранение», необходимо обратиться в страховую компания для увеличения стоимости страхового покрытия.

2.2

<< | >>
Источник: Абызова Е.В., Ищенко О.В., Ленкова М.И.. Методические особенности получения аудиторских доказательств и выполне­ние аудиторских процедур в соответствии с международными стандартами аудита: монография / Абызова Е.В., Ищенко О.В., Ленкова М.И. - Краснодар: КСЭИ,2017. - 144 с.. 2017

Еще по теме Характеристика аудируемого экономического субъекта:

  1. Экономические субъекты и их характеристика
  2. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля их значение для целей планирования аудиторских процедур и принятия решений о способе проверки деятельности аудируемого хозяйствующего субъекта.
  3. 13. Экономические агенты (субъекты). Кругооборот благ и доходовкак форма экономических связей между субъектами экономики.
  4. Экономические системы как субъекты экономики. Конкурентные и партнерские преимущества экономических субъектов
  5. Проверка правильности выбора группировки, способа распределения затрат: цель проверки, схемы учета затрат на производство; группировка затрат, применяемых в аудируемом субъекте; правильность финансирования и целесообразности расходов на представительские расходы; законность и целесообразность расходов на подготовку кадров и др.
  6. 1.4. Специфические характеристики интегрированных субъектов российской экономики
  7. Понятие субъектов информационного права (общая характеристика)
  8. 12.2. Формы финансовой поддержки субъектов Федерации, их характеристика
  9. 2. Формы финансовой поддержки субъектов Федерации, их характеристика
  10. Модели с неполной и неодинаковой информированностью экономических субъектов о характере сделки, свойствах обмениваемых благ, их воздействиях друг с другом и др. довольно многообразны. ?? О них мы уже говорили ... В этой главе мы разберем ситуацию взаимодействия двух экономических субъектов: нанимателя (заказчика, владельца, начальника), и нанимаемого работника (подрядчика, менеджера, подчиненного), известную под названием Principal-Agent problem.
  11. Учет экономических интересов и социально-психологических особенностей принятия решений об участии в теневой экономической деятельности субъектами теневых экономических отношений
  12. 9.1. Характеристика оборота наличных денег, проходящих через кассы субъектов хозяйствования
  13. 3.3. Краткая характеристика бюджетов субъектов Российской федерации и бюджетов местного самоуправления.
  14. Цели, функции и интересы экономических субъектов