<<
>>

Контроль кредитных операций

При проверке расчетов по кредитам и займам используются источники информации: положение об учетной политике; бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу; учетные регистры по счетам 66 и 67; Главная книга, кредитные договоры с банком; договоры займа; выписки банка по расчетному и ссудному счетам с приложенными документами; кассовая книга; приходные и расходные кассовые ордера; приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов; документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа.

Согласно ст. 819 ГК РФ, по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней.

Кредиты могут выдаваться российскими банками в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.

Право на выдачу кредитов в иностранной валюте российским организациям предоставлено уполномоченным банкам, имеющим лицензию Банка России на осуществление операций в иностранной валюте.

Расчеты по кредитам и займам, полученным как от нерезидентов, так и от российских уполномоченных банков в иностранной валюте, осуществляются резидентами с текущих валютных счетов и не могут производиться с транзитных валютных счетов.

Согласно ст. 807 ГК РФ, по договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или иные вещи, определенные родовыми призна-

71

ками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу сумму займа или равное количество полученных им вещей того же рода и количества. Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, определенных договором.

В связи с тем, что расчеты в Российской Федерации производятся только в рублях, получение займов в иностранной валюте от организаций- резидентов, не являющихся банковскими учреждениями, запрещено.

В процессе контроля используются следующие приемы: проверка документов, прослеживание операций, пересчет, аналитические процедуры. Проверке подвергаются договоры с банком, документы по открытию кредитных линий, договоры и соглашения о кредитах и займах.

Задолженность по кредитам и займам, отраженная в регистрах бухгалтерского учета, должна соответствовать задолженности, размер которой согласован с кредиторами. Для этого используются выписки банка, расчеты платежей, данные аналитических ведомостей, таблиц. Задолженность по кредитам и займам должна быть правильно квалифицирована по видам и способам расчетов на основании анализа договоров.

Для проверки своевременности возврата кредитов банков по данным кредитных договоров и выписок с расчетного счета составляется аналитическая таблица, в которой отражаются даты и суммы получения и погашения кредитов, а также возникшие отклонения. На каждую отчетную дату суммы задолженности по кредитам по балансу должны подтверждаться данными аналитического учета. Задолженность по кредитам должна отражаться с учетом начисленных, но не выплаченных процентов на конкретную отчетную дату. Проверяются также наличие фактов нарушения сроков возврата кредитов и причины этого.

Для проверки целевого использования кредитных средств, а также собственных средств необходимо сравнить объект кредитования и финансирования, зафиксированный в кредитном договоре, и фактические направления средств, подтверждаемые договором поставки, счетами-фактурами, накладными, платежными поручениями и т. д.

Номенклатура товарно-материальных ценностей, сроки поставки и оплаты, цены, объем выполненных работ должны совпадать. Для повышения открытости и контроля холдинговых компаний и организаций и их успешной капитализации используются процессы, процедуры и формы отчетности для взаимоотношений с инвесторами.

В ходе контроля соответствующей модели формирования инвестиционной программы для целей инвестиционного планирования, требуется контроль системы управления инвестиционной деятельностью Госкорпорации, представленной на схеме (рис.

2).

В процессе контроля используются приемы прослеживания документов, операций, расчетов, аналитических процедур, соответствующих применяемой системе управления инвестиционной деятельностью (см. рис. 2). Такая система управления инвестиционной деятельности может состоять из трех уровней управления: высшего уровня управления, 1-го и 2-го уровней управ-

72

ления, каждому из которых соответствуют свои формы контроля бизнесединицы инвестиционной деятельности.

Рис. 2. Предлагаемая система управления инвестиционной деятельностью Госкорпорации

Высший уровень — это Наблюдательный совет и Инвестиционный комитет Корпорации.

Первый уровень иерархии управления — это генеральный директор и подчиненный ему Департамент инвестиционных проектов.

Второй уровень — холдинги и организации Госкорпорации, Фонды инвестиционного и инновационного развития, проекты инвестиционной деятельности и специализированная дочерняя компания Госкорпорации — ООО «РТ-Инвест».

Для контроля инвестиционных программ в Корпорации должны активнее создаваться специальные формы и виды контроля, дифференцированные по источникам инновационного и инвестиционного развития Корпорации и холдинговых компаний. Источниками средств, направляемых в эти фонды, могут быть как собственные ресурсы, так и заемные: прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий и организаций Корпорации, а также средства бюджетов субъектов Федерации и средства внебюджетных фондов федеральных органов исполнительной власти, кредитные ресурсы разного срока использования и разных источников (государственные кредиты, кредиты ком - мерческих банков и др.). Например, основной доход инвест-фонды могут получать от продажи долей (пакетов акций) проинвестированных компаний стратегическим партнерам в виде лице профильных отечественных и зарубежных корпораций, фондов прямого инвестирования, при выходе на IPO (от

англ. Initial Public Offering) — первая публичная продажа акций акционерного общества) на фондовых биржах инновационных проектов.

Создание разветвленной сети фондов инновационного и инвестиционного развития может дать инновационный «всплеск», который даст развитие предприятиям Госкорпорации и шанс нашему государству осуществить научнотехнический прорыв в экономике, существенно расширить круг производимых товаров разных отраслей, улучшить их качество. В результате финансирования программ из разных источников для производства и продажи новой продукции мирового уровня компании нуждаются в применении внешнего и внутреннего контроля. На сегодняшний день в управлении инвестиционным процессом настоятельно рекомендуется использовать для контроля не просто какую-либо разработку на основе баз данных для хранения информации, а инструменты аналитической работы для бизнес-анализа, такие, как, например, BI (Business Intelligence), которая включают в себя механизм хранения данных в масштабах предприятия, платформу для бизнес-информации и набор инструментов для работы с бизнес-информацией. Эффект от использования таких инструментальных средств контроля, анализа данных, отчетности, проектирования и моделирования сокращают потери неплатежей, повышают рентабельность, усиливают инвестиционную привлекательность, позволяют решать многие проблемы управления инвестиционной деятельностью, включая управление инвестиционными рисками [24], в том числе используя кредитные ресурсы. Правильность начисленных процентов за пользование кредитами банков подтверждается по результатам их арифметического контроля. При выявлении источников списания процентов за пользование кредитами банков учитываются направления использования кредитов на закупку товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов и т. п.

Устанавливается правильность начисленных процентов для целей налогообложения (процентная ставка долговых обязательств увеличивается не более чем в 1,1 раза от ставки рефинансирования Центрального банка РФ, ст. 269 НКРФ). В ходе проверки займов устанавливается: правильно ли оформлены договоры займа, своевременно ли погашались основная сумма долга и проценты по займам, правильно ли отражались в учете операции по полученным займам, включая начисление и перечисление процентов, достоверность аналитического и синтетического учета расчетов по займам.

При изучении договора займа особое внимание уделяется наличию в них указаний на срок возврата займа, его форму, наличие залога, размеры процентов и порядок их уплаты. Если заимодавцем является физическое лицо, то договор займа должен быть нотариально заверен.

Для проверки своевременности возврата займов по данным договоров и выписок с расчетного счета и отчетам кассира составляется аналитическая таблица, в которой отражаются даты и суммы получения и погашения займов, а также возникшие отклонения.

Типичными ошибками, выявляемыми при проверке расчетов по кредитам и займам, могут быть: отсутствие договора займа или составление его с нарушением ГК РФ, отсутствие договора с банком о пролонгации кредита, ненадлежащее ведение учета, неправильный учет расходов по уплате процентов по кредитам и займам, нецелевое использование средств кредитов банков.

3.6.

<< | >>
Источник: Енц, Г.П.. Контроль и ревизия [Электронный ресурс] : учебное пособие / Г. П. Енц ; Сыкт. лесн. ин-т. — Электрон. дан. — Сыктывкар : СЛИ,2014. — Ч. II. — 232 с.. 2014

Еще по теме Контроль кредитных операций:

  1. Анализ кредитной функции и кредитных операций
  2. 33. Кредитные операции.
  3. 19. Кредитные операции банков
  4. Пассивные кредитные операции.
  5. Операции кредитных банков
  6. Нормативы кредитных операций
  7. Тема: «Кредитные операции».
  8. Связанные кредитные ноты в операциях секьюритизации активов.
  9. Виды и порядок проведения кредитных операций
  10. Контроль операций по расчетным счетам
  11. Контроль кредитних операцій.
  12. Кредитные операции и особенности их отражения в бухгалтерском учете
  13. Контроль кассовых операций
  14. 7.8 Контроль расчетных операций
  15. Определение доходности от кредитных операций
  16. Контроль за выполнением условий кредитного договора и погашением кредита
  17. 3. Кредитные операции банков
  18. 7.5. Брокерские операции кредитных организаций
  19. Определение доходности валютных операций кредитной организации
  20. 86. Новые кредитные операции коммерческих банков.
- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -