<<
>>

Вертикальный и горизонтальный анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Вертикальный анализ ф. №1 «Бухгалтерский баланс» проводится путем составления аналитического баланса (табл. 1) [14].

При этом столбцы 1-4 – это исходные данные, полученные из финансовой отчетности предприятия, столбцы 5-9 – расчетные значения.

Если расчеты проводятся в процентах, то округления надо проводить до десятых (один знак после запятой), иначе из-за множества цифр сложно сделать какие-либо выводы.

После проведения расчетов необходимо оценить полученные результаты, сделать выводы и дать управленческие рекомендации. Для решения этих задач студенту необходимы:

знание бухгалтерского учета и содержания форм бухгалтерской отчетности предприятия (что отражается по соответствующим статьям, что такое актив и пассив баланса и т.д.) [4,3,35,27];

знание общих закономерностей экономического развития предприятия (к чему приведет существенное уменьшение основных средств в абсолютном выражении, каковы последствия значительного роста запасов сырья и материалов и т.д.) [24,39];

знание признаков хорошего баланса – это признаки, которые в нормальных условиях характеризуют устойчивое развитие предприятия. К ним относятся следующие [14]:

Валюта (итог) баланса возрастает – характеризует темп развития предприятия. Если данный признак не выполняется, можно предположить, что предприятие сворачивает свою деятельность;

Темп прироста оборотных активов должен быть выше темпа прироста внеоборотных активов – данное утверждение справедливо в долгосрочном периоде, поскольку именно оборачиваемость оборотных активов обеспечивает выручку и прибыль предприятия. Опережающее наращивание внеоборотных средств чревато проблемами с ликвидностью и может иметь место только в краткосрочном периоде, когда предприятие разово увеличивает свои производственные мощности;

Собственный капитал должен превышать заемный капитал и темп роста собственного капитала должен превышать темп роста заемного капитала – выполнение этого признака обусловлено требованиями финансовой устойчивости предприятия и снижения его зависимости от заемных источников финансирования.

Использование займов и кредитов и наращивание их объема возможно только в краткосрочном периоде для реализации каких-то инвестиционных проектов. В долгосрочном периоде предприятие должно так планировать свою деятельность, чтобы иметь возможность рассчитаться по займам и кредитам за счет собственных средств. Опережающий рост займов и кредитов в долгосрочном периоде недопустим, так как приведет к нарушению финансовой устойчивости предприятия;

Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми;

Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10% (см. коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования);

В балансе не должно быть непокрытого убытка – т.е. отрицательных значений (значений в скобках) по статье «Нераспределенная прибыль» (отчетного года и прошлых лет).

знание финансовых коэффициентов (см. п.3) – при анализе произошедших в балансе изменений необходимо спрогнозировать, как эти изменения отразятся на финансовых коэффициентах предприятия (какие коэффициенты изменятся и в лучшую или худшую сторону). Тогда мы сможем оценить последствия произошедших изменений. Например, у предприятия существенно снизилась доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и возросла доля основных средств. Можно прогнозировать, что эти изменения негативно скажутся на коэффициентах ликвидности, и если эти коэффициенты на начало периода были на уровне нормы, следует ожидать их снижения, а сами произошедшие изменения следует оценить отрицательно.

Вертикальный и горизонтальный анализ ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» проводится в следующей аналитической таблице 2 [14].

При этом столбцы 1-4 – это исходные данные, полученные из финансовой отчетности предприятия, столбцы 5-9 – расчетные значения. Если расчеты проводятся в процентах, то округления надо проводить до десятых (один знак после запятой).

В учебной литературе описывается также факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия [14,6,34]. Факторный анализ предполагает изучение влияния отдельных факторов (статей отчета о прибылях и убытках) на результирующий показатель. (Определенное представление о влиянии этих факторов студенты получат, рассчитав темпы прироста статей отчета о прибылях и убытках и проанализировав изменения в структуре отчета. Факторный анализ позволяет изучить влияние каждого фактора более точно – в абсолютном выражении). Он проводится методом цепных подстановок, при котором последовательно изменяется значение каждого фактора (статьи отчета) и анализируется как изменение той или иной статьи отражается на чистой прибыли или рентабельности предприятия. Результат влияния получается в абсолютном выражении (в рублях). В рамках данных методических указаний факторный анализ не рассматривается, но студентам целесообразно познакомиться с ним самостоятельно [14,6,34].

Особенности анализа ф.№1 и ф№2 конкретных предприятий описаны в п.4 настоящих методических указаний и в работах [32,38].

<< | >>
Источник: Т.Р. Рахимов, А.Б. Жданова, В.В. Спицын. ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ, ФИНАНСЫ И КРЕДИТ. Издательство Томского политехнического университета, 2009. 2009

Еще по теме Вертикальный и горизонтальный анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»:

  1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.
  2. 8.5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
  3. Тема 3: Содержание и техника составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
  4. 8.3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
  5. Тема 4: Содержание и техника составления приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
  6. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Построение аналитического баланса
  7. Виды и методы оценки инвестиционных проектов. Оценка финансовойсостоятельности проекта. Базовые формы (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств) и показатели финансовой оценки инвестиционных проектов.
  8. Методы факторного анализа: метод «цепной подстановки», «процентных чисел», балансовый метод. Их характеристика и условия применения. На примере отчета о прибылях и убытках формы № 2 проведите факторный анализ финансовых результатов балансовым методом.
  9. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убыт­ках
  10. Отчет о прибылях и убытках форма № 2: значение, структура, определение понятий отдельных показателей: выручка, доходы, расходы, прибыль, убыток, себестоимость проданной продукции и др., содержание, источники информации, порядок составления, взаимоувязка с данными других форм бухгалтерской отчетности.
  11. Содержание, порядок составления и значение бухгалтерских отчетов «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3) и «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5). Взаимоувязка их данных с данными бухгалтерского баланса (форма № 1).