<<
>>

Порядок наличного денежного обращения в РФ

Налично-денежный оборот — движение наличных денег в про­цессе обращения товаров, оказания услуг и осуществления различных платежей.

Наличными деньгами производятся расчеты:

• предприятий, учреждений и организаций с населением;

• между отдельными гражданами на товарных и продуктовых рынках;

• частично — расчеты населения с финансово-кредитной системой;

• в ограниченных размерах — платежи между предприятиями и организациями потребительской кооперации.

В наличном денежном обороте применяются казначейские билеты, банкноты, металлическая монета, банковские карты (дебетовые и кре­дитные) и другие денежные знаки.

Банк России, как и центральные банки других стран, осуществляет контроль за денежной массой в обращении и проводит эмиссионное регулирование.

Налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых цен­трах ЦБ РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. Из оборот­ных касс расчетно-кассовых центров (РКЦ) ЦБ РФ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется в расчетах между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов. Население так­же использует наличные деньги для взаиморасчетов, но большая их часть расходуется на выплату налогов, сборов, страховых и комму­нальных платежей, покупку товаров и оплату различных услуг.

В соответствии с правилами организации наличного денежного обращения на территории РФ все предприятия и организации, незави­симо от организационно-правовой формы, хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на дого­ворных условиях.

В целях ограничения наличного оборота, совершаемого предприя­тиями, ЦБ РФ устанавливает лимиты остатка наличных денег в кассах предприятий.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные

деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на зарплату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и при­равненных к ним местностях, — до 5 дней).

Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организация­ми наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам граждан территориальные учреждения Банка России (или РКЦ) устанав­ливают для каждой кредитной организации и их филиалов сумму мини­мально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе.

Правила расчетов наличными средствами

Правила расчетов наличными денежными средствами в настоящее время определяются Указанием Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073 «Об осуществлении наличных расчетов».

Согласно данному указанию участниками наличных расчетов при­знаются предприниматели и юридические лица, которые вправе расхо­довать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы, а также полученные страхо­вые премии:

• на выплаты работникам заработной платы и выплаты социально­го характера;

• выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, ранее уплатившим страховые премии наличными деньгами;

• выдачу наличных денег индивидуальным предпринимателям на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью;

• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

• выдачу денег работникам под отчет;

• возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращен­ные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

• выдачу наличных средств при осуществлении операций банков­ским платежным агентом (субагентом).

Лимит расчетов наличными, установленный для организаций и индивидуальных предпринимателей, — 100 тыс. руб. (или сумма в ино­странной валюте, не превышающая сумму 100 тыс. руб. в рублевом эк­

виваленте по официальному курсу Центробанка РФ).

Лимит распро­страняется на наличные расчеты в рублях между участниками налич­ных расчетов, а также между участниками наличных расчетов с одной стороны и физическими лицами с другой стороны:

1) по операциям с ценными бумагами;

2) договорам аренды недвижимости;

3) выдаче (возврату) займов (процентов по займам);

4) деятельности по организации и проведению азартных игр.

Лимит не распространяется на наличные расчеты с участием Цен­тробанка РФ, а также на расчеты между физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей), на банковские операции и на вне­сение таможенных платежей.

При расходовании наличности, поступившей в кассы участников наличных расходов, лимит в 100 тыс. руб. не учитывается:

• при перечислении работникам зарплаты, социальных выплат;

• при выдаче сотрудникам денег под отчет;

• в случае траты денег на личные (потребительские) нужды инди­видуальных предпринимателей.

Правила ведения кассовых операций

Правила ведения кассовых операций как часть регулирования наличного денежного обращения в РФ включают:

1. Расчеты денежными средствами.

2. Отношения по хранению денежных средств в кассах организаций.

3. Отношения по инкассации и перевозке денежной наличности.

4. Отношения по выдаче денежных средств клиенту кредитной организации.

С 12 октября 2011 г. до недавнего времени в этой области действо­вало Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» № 373-П (далее — Положение № 373-П). С 1 июня 2014 года вступило в силу Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У (далее — Указа­ние № 3210-У), утвердившее новый порядок ведения кассовых опера­ций, который, хотя и является преемником прежнего законодательства, вводит ряд новелл. Поэтому рассмотрим порядок ведения кассовых операций и законодательство в этой области подробнее.

Описываемый далее порядок ведения кассовых операций распро­страняется на юридические лица, кроме Центробанка РФ и кредитных организаций.

Касса

Кассовые операции, к которым относятся прием и выдача налич­ных денежных средств, производят из кассы, место расположения ко­торой определяет руководитель организации или индивидуальный предприниматель. По старым правилам оборудовать кассу (т.е. «изоли­рованное помещение, предназначенное для приема, выдачи и времен­ного хранения наличных денег») и обеспечивать сохранность денег в ней и при доставке из учреждения банка и сдаче в банк было обязанно­стью руководителя предприятия. Сейчас такая обязанность прямо не прописана, в Указании № 3210-У только требуется обеспечение орга­низацией либо индивидуальным предпринимателем надлежащего веде­ния установленных кассовых операций. Оборудовать помещение кассы организации и индивидуальные предприниматели могут по собствен­ному усмотрению.

Кассовые операции

Кассовые операции ведет кассир (кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа сотрудников). Кассир под рос­пись знакомится со своими должностными правами и обязанностями. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир. Сам руководитель также вправе проводить кассовые операции. В новом по­рядке ведения кассовых операций ничего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Однако заключение письменных договоров о полной материальной ответствен­ности с работниками, непосредственно обслуживающими денежные ценности, регламентировано положениями ст. 244 Трудового кодек­са РФ. Существует перечень должностей и работ, замещаемых или вы­полняемых сотрудниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответ­ственности за недостачу вверенного имущества, а также типовые фор­мы договоров о полной индивидуальной материальной ответствен­ности, утвержденный Постановлением Министерства труда России от 31 декабря 2002 г. № 85. Этот перечень включает кассиров (кассиров-

контролеров), в том числе старших, и других сотрудников, исполняю­щих обязанности кассиров.

Кассовыми документами служат приходный и расходный кассо­вые ордера (действующая форма утверждена Постановлением Госком­стата России от 18 августа 1998 г. № 88), расчетно-платежная ведо­мость, платежная ведомость, кассовая книга.

Приходный кассовый ордер предназначен для приема наличных денежных средств организацией или индивидуальным предпринимате­лем, а также:

• остатка наличных денег, полученных под отчет;

• наличных денег, сдаваемых уполномоченным представителем обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.

Расходный кассовый ордер используется для выдачи наличных де­нежных средств под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя. Выдача наличных денег в виде заработной платы, стипендий и других выплат проводится по расходному кассовому ордеру, расчетно­платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег ведется кассовая книга. В Положении № 373-П упоминалось о ведении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (книги учета денежных средств), в которой отражаются операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в те­чение рабочего дня и делаются соответствующие записи в момент пе­редачи наличных денег. Однако ни в Положении № 373-П, ни в ныне действующем Указании № 3210-У не говорится о ведении журнала ре­гистрации расходных и приходных кассовых ордеров, в котором преж­де подлежали регистрации бухгалтерией приходные и расходные кас­совые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу.

Оформление кассовых документов

Правила оформления кассовых документов вполне четко огово­рены в Указании № 3210-У.

Оформлять кассовые документы имеют право следующие со­трудники:

1. Главный бухгалтер.

2. Бухгалтер или другой работник, определенный руководителем путем издания распорядительного документа.

3. Руководитель — в том случае, если отсутствует главный бух­галтер и бухгалтер.

Основаниями для оформления кассовых документов являются:

• расчетно-платежные ведомости;

• платежные ведомости;

• заявления;

• счета;

• другие документы.

Перечисленные бумаги должны прилагаться к кассовым докумен­там. Исправления и помарки в кассовых документах не допускаются.

Кассовые документы подписывают:

1) приходный кассовый ордер — главный бухгалтер или бухгал­тер, а при их отсутствии — руководитель, кассир;

2) расходный кассовый ордер — руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии — руководитель, кассир.

Кассир должен иметь:

• образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы;

• печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, под­тверждающие проведение кассовой операции.

Если ведет кассовые операции и оформляет кассовые документы руководитель, то он же и подписывает кассовые документы. При этом образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые доку­менты, не оформляются.

Допускается оформление кассовых документов двумя способами:

1. На бумажном носителе.

2. С применением технических средств, предназначенных для об­работки информации, включая персональный компьютер и программ­ное обеспечение, с распечатыванием на бумажном носителе.

Прием наличных денег

Прием наличных денег в кассу организации или индивидуального предпринимателя осуществляет кассир. При получении приходного кассового ордера он проверяет:

• наличие в документе подписи главного бухгалтера или бухгалте­ра, а при их отсутствии — наличие подписи руководителя и ее соответ­ствие имеющемуся образцу;

• соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;

• наличие подтверждающих документов, перечисленных в при­ходном кассовом ордере.

Прием наличных денег ведется полистным, поштучным пересче­том и таким образом, при котором вноситель денег может наблюдать за действиями кассира. Затем кассир сверяет сумму, указанную в приход­ном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. Если фактически вносимая сумма денежных средств совпадает с сум­мой, указанной в документе, кассир подписывает его, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Если фактически вносимая сумма наличных денег не совпадает с суммой, указанной в приходном кассовом ордере, кассир:

1) предлагает вносителю довнести недостающую сумму наличных денег;

2) возвращает излишне вносимую сумму наличных денег.

Если вноситель отказывается довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает вносимую сумму, перечеркивает приходный кассовый ордер и передает его главному бухгалтеру (или бухгалтеру) или руководителю (при их отсутствии) для оформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму налич­ных денежных средств.

При ведении кассовых операций с применением контрольно­кассовых аппаратов по окончании их проведения на основании кон­трольной ленты, изъятой из контрольно-кассовых аппаратов, приход­ный кассовый ордер оформляется на общую сумму принятых наличных денег. Исключением являются суммы наличных денег, принятые пла­тежным агентом (банковским платежным агентом). Платежным аген­том (банковским платежным агентом), помимо этого приходного кас­сового ордера, оформляется приходный кассовый ордер ПКО на общую сумму наличных денег, принятых указанным лицом.

Выдача наличных денег

Согласно Указанию № 3210-У кассир выдает наличные деньги по­лучателю, указанному в расходном кассовом ордере, расчетно­платежной ведомости или платежной ведомости. Для этого получатель обязан предъявить:

1) паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;

2) доверенность и документ, удостоверяющий личность.

Получив расходный кассовый ордер, кассир проверяет:

• наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бух­галтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера — наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;

• соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

• наличие подтверждающих документов, перечисленных в расход­ном кассовом ордере;

• соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получате­ля наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его лич­ность.

Кассир не принимает от получателя претензии по сумме наличных денег, если тот не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

Выдача наличных по доверенности

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет:

1. Соответствие указанных в расходном кассовом ордере фами­лии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег фами­лии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, которые указаны в до­веренности.

2. Соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени и отчества доверенного лица и данных доку­мента, удостоверяющего его личность, данным предъявленного дове­ренным лицом документа.

В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности».

Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (рас­четно-платежной ведомости, платежной ведомости).

Доверенность может быть оформлена на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц (индивидуаль­ных предпринимателей). В этом случае делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем. Заверенная ко­пия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру, расчет­но-платежной ведомости или платежной ведомости. Оригинал дове­ренности (при наличии) хранится у кассира и прилагается к расходному кассовому ордеру, расчетно-платежной ведомости или платежной ве­домости при завершающей выдаче наличных денег.

Выдача денег по расходному кассовому ордеру

При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает соответствующую сумму наличных денег и пе­редает этот документ получателю, который указывает получаемую сумму (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает рас­ходный кассовый ордер. Кассир пересчитывает подготовленную к вы­даче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает тому наличные деньги полист­ным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере. Получатель пересчитывает под наблюдением кассира полистно. поштучно полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Выдача денег под отчет

Для выдачи денег на расходы, связанные с ведением деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, или со­труднику организации под отчет расходный кассовый ордер оформля­ется по письменному заявлению получателя, которое оформляется в произвольной форме, но должно содержать обязательные следующие пункты:

• надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на кото­рый они выдаются, сделанную собственноручно;

• подпись руководителя, также сделанную собственноручно (ис­пользование факсимиле в подобных случаях не допускается);

• дату подписания документа.

Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру, бух­галтеру или руководителю (при их отсутствии) авансовый отчет вместе с подтверждающими документами в срок, не превышающий трех рабо­чих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет (или со дня выхода подотчетного лица на работу). Ру­ководитель организации или индивидуальный предприниматель уста­навливает срок, в течение которого авансовый отчет надлежит прове­рить и утвердить, а также произвести окончательный расчет. Авансо­вый отчет проверяется бухгалтером, главным бухгалтером или руково­дителем (при их отсутствии), а утверждается руководителем.

Наличные деньги под отчет выдаются при условии полного пога­шения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Выплата зарплаты

Предназначенная для выплаты заработной платы и иных анало­гичных выплат сумма наличных денег устанавливается согласно рас­четно-платежной или платежной ведомости.

Срок выдачи наличных денег на выплаты определяется руководите­лем и указывается в расчетно-платежной или платежной ведомости. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам не должна быть более 5 рабочих дней (считая день получения наличных денег с банковского счета). По прежнему порядку срок составлял не бо­лее 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайне­го Севера и приравненных к ним местностях, — не более 5 дней).

Старший кассир выдает надлежащую сумму согласно расчетно­платежной или платежной ведомости кассирам под роспись в книге учета денежных средств или по расходному кассовому ордеру на срок, установленный в ведомости.

Кассир готовит подлежащую выдаче сумму денег и передает рас­четно-платежную или платежную ведомость сотруднику для подписи, затем пересчитывает подготовленную сумму денег так, чтобы сотруд­ник имел возможность видеть его манипуляции. При выдаче денег они пересчитываются полистно, поштучно в сумме, указанной в расчетно­платежной или платежной ведомости.

Сотрудник в присутствии кассира проверяет пересчет денег по­листным, поштучным способом, без этого последующие претензии к сумме денег не принимаются.

В последний день выдачи заработной платы или иных аналогич­ных выплат в расчетно-платежной или платежной ведомости кассир выполняет следующие действия:

• проставляет оттиск штампа или делает надпись «Депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача налич­ных денег;

• подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк;

• сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно­платежной ведомости (платежной ведомости);

• оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм

Согласно указанию № 3210-У реестр депонированных сумм дол­жен содержать:

1) наименование юридического лица или Ф. И. О. индивидуально­го предпринимателя;

2) дату оформления реестра;

3) период возникновения депонированных сумм;

4) номер расчетно-платежной или платежной ведомости;

5) Ф. И. О. сотрудника, не получившего деньги, его табельный но­мер, если таковой имеется;

6) сумму невыплаченных денег;

7) итоговую сумму по реестру;

8) подпись кассира, ее расшифровку;

9) дополнительные реквизиты.

Реестры нумеруются в хронологическом порядке с начала кален­дарного года. После оформления реестра кассир подписывает расчетно­платежную или платежную ведомость и реестр депонированных сумм и передает их бухгалтеру, главному бухгалтеру или руководителю (при их отсутствии) для сверки соответствия записей в реестре с данными расчетно-платежной или платежной ведомости и их подписания.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно­платежной ведомости или платежной ведомости оформляется расход­ный кассовый ордер, номер и дату которого кассир указывает на по­следней странице расчетно-платежной или платежной ведомости.

Если реестр депонированных сумм оформляет сам руководитель организации, он лично заверяет своей подписью соответствие записей в реестре и данных расчетно-платежной или платежной ведомости.

Кассовая книга

Кассовая книга ведется организацией или индивидуальным пред­принимателем в целях учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денежных средств. Платежный агент ведет дополнительно кассовую книгу для учета принятых наличных денежных средств.

Кассир:

• делает в кассовой книге записи по каждому приходному или расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные или вы­данные наличные деньги;

• сверяет содержащиеся в кассовой книге записи с данными кассо­вых документов;

• вычисляет сумму остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня;

• подписывает записи, сделанные в течение дня.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых докумен­тов, проверку выполняет и подписывает ее результаты бухгалтер, глав­ный бухгалтер или руководитель (при их отсутствии). Листы кассовой книги или книги учета денежных средств на бумажном носителе до начала ведения брошюруются и нумеруются, о количестве листов дела­ется заверительная надпись, которая должна быть подписана руководи­телем и главным бухгалтером или руководителем (при отсутствии главного бухгалтера) и снабжена печатью организации или индивиду­ального предпринимателя (если таковая имеется). Современные прави­ла не требуют опечатывать кассовую книгу сургучной или мастичной печатью.

В случае ведения кассовой книги (книги учета денежных средств) с применением технических средств необходимо обеспечить:

1) сохранность содержащихся в названных документах данных на электронном носителе информации;

2) исключение возможности несанкционированного изменения указанных сведений.

Если за рабочий день не было кассовых операций, и поэтому запи­сей в кассовой книге нет, остатком наличных денег в кассе на конец рабочего дня является сумма остатка, выведенная в последний из предшествующих рабочих дней, в течение которого проводились кас­совые операции.

По усмотрению руководителя при оформлении книги учета де­нежных средств каждая операция по передаче наличных денег в тече­ние рабочего дня между старшим кассиром и кассирами может прово­диться с распечатыванием на бумаге листа этой книги или без его рас­печатывания. Если лист книги учета денежных средств выводится на бумагу, на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров. В противном случае подписи последних проставляются на листе с ис­пользованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога соб­ственноручной подписи в порядке, установленном руководителем. Что касается листа кассовой книги, то его распечатывают на бумажном но­сителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерацию листов кассовой книги (книги учета денежных средств) ведут автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (кни­ги учета денежных средств) подбираются в хронологической последо­вательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Главный бухгалтер или руководитель (при отсутствии главного бухгалтера) осуществляет контроль за ведением кассовой книги в орга­низации.

Передача листа кассовой книги обособленным подразделением

Обособленное подразделение после выведения на конец рабочего дня суммы остатка наличных денег передает лист кассовой книги за данный рабочий день юридическому лицу. Сделать это оно должно не позднее следующего рабочего дня. Передаче подлежит:

• отрывной второй экземпляр листа кассовой книги — если обособленное подразделение кассовую книгу оформляет на бумажном носителе;

• распечатанный на бумаге второй экземпляр листа кассовой книги — если для оформления кассовой книги подразделение применя­ет технические средства. Обособленное подразделение лист кассовой книги может передать юридическому лицу в электронном виде.

Тогда передача листа кассовой книги на бумаге может происхо­дить согласно правилам документооборота, которые утверждены юри­дическим лицом.

Лимит остатка наличных денег

Лимит остатка наличных денег в кассе — это максимально допу­стимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге сум­мы денежного остатка на конец рабочего дня.

До 2012 г. лимит остатка наличных денег устанавливался банком, а с руководителями предприятий он только согласовывался. С 1 июня 2014 г. по новым правилам утверждать лимит в банке не нужно, юри­дическое лицо или индивидуальный предприниматель устанавливает лимит в кассе самостоятельно, издавая соответствующий приказ.

Согласно правилам при установлении данного ограничения можно исходить или из объема поступлений, или из объема выдач наличных денег.

Вариант 1. Сумму поступлений наличных денег за проданные то­вары. выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период сначала делят на рабочие дни указанного периода, а потом умножают на рабочие дни. приходящиеся на период времени между днями сдачи в банк поступивших наличных денег.

Вариант 2. Сумму выдач наличных денег (кроме сумм, предна­значенных для выплат заработной платы, стипендии и иных выплат работникам) за расчетный период делят на количество рабочих дней за этот период. Полученный результат умножают на количество рабочих дней между днями получения необходимых для выплат наличных денег из банка.

При обоих вариантах расчетный период не должен превышать 92 рабочих дня. Период времени между днями сдачи наличных денег в банк или получения денег из банка не должен превышать 7 рабочих дней. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель находятся в населенном пункте, в котором нет отделения банка, этот срок может быть продлен до 14 рабочих дней.

На некоторых предприятиях лимит кассы останется прежним и по­сле 1 июня 2014 г. Юристы рекомендуют таким предприятиям издать приказ о переутверждении старого лимита, хотя подобного прямого требования в законодательстве нет. Дело в том, что в старом приказе указаны реквизиты старого порядка, а именно Положения № 373-П. В связи с изменением законодательства (хотя оно и не было кардиналь­ным) ревизоры могут признать приказ со ссылками на старый порядок недействительным, лимит кассы принять за нулевой, а весь фактиче­ский остаток денег в кассе расценить как сверхлимитный.

Если в состав организации входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу организации, лимит устанавливается с учетом наличных денег, хранящихся в этих структурных единицах. Обособленному подразделению организация отправляет экземпляр приказа об установлении лимита кассы для данного подразделения. Но в случае, если подразделение сдает наличные денежные средства на счет, открытый юридическому лицу в банке, для него устанавливается собственный лимит остатка кассы.

Индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпри­нимательства с вводом в действие новых правил получили право не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Ре­комендуется издать приказ об отмене лимита кассы, в котором должно быть четко прописано, с какой даты лимит не действует. В противном случае остается риск обвинения в нарушении старого, когда-то уста­новленного лимита. При этом стоит отметить, что, если индивидуаль­ный предприниматель или субъект малого предпринимательства не со­чли нужным отказаться от лимита с 1 июня 2014 г., у них остается пра­во сделать это в будущем.

Что касается банковских платежных агентов, то они при определе­нии лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги,

принятые ими при осуществлении деятельности в соответствии с ФЗ от 3 июня 2009 г. № 103-Φ3 в редакции ФЗ от 5 мая 2014 г. № 110-ФЗ и ФЗ от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ в редакции ФЗ от 5 мая 2014 г. № 112-ФЗ.

Хранение наличных денежных средств сверх лимита

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны хра­нить наличные деньги в сумме, превышающей лимит (по сути, свобод­ные денежные средства), на счетах в банках. Хранение наличных де­нежных средств в кассе сверх установленного лимита не разрешается. Исключение могут составлять дни выплаты заработной платы, стипен­дии, иных вознаграждений, входящих в состав фонда зарплаты, соци­альных выплат. При этом в срок засчитываются день получения необ­ходимых наличных денег с банковского счета, а также выходные, нера­бочие праздничные дни, если в такие дни организацией или индивиду­альным предпринимателем проводятся кассовые операции.

Свободные денежные средства уполномоченный представитель организации или индивидуального предпринимателя либо сам индиви­дуальный предприниматель могут внести непосредственно в банк. Кроме того, указание № 3210-У допускает сдавать деньги для зачисле­ния, перечисления и перевода на банковский счет юридического лица или индивидуального предпринимателя:

1) в организацию, входящую в систему Центробанка РФ, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки и инкасса­ции наличных денег, а также кассовых операций в части приема и об­работки денежных средств;

2) в организацию федеральной почтовой связи.

Прежде предприятия были обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов кассы в порядке и в сроки, согласованные с банками, ведущими их обслуживание.

Упрощенный порядок ведения кассовых операций

Указание № 3210-У предоставило индивидуальным предпринима­телям и субъектам малого предпринимательства (в том числе микро­предприятиям) право вести кассовые операции в упрощенном порядке. Это означает возможность:

1. Не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе.

2. Не оформлять кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера), а также не вести кассовую книгу.

Административная ответственность за нарушение порядка работы с наличными деньгами и правил ведения кассовых операций

Такая ответственность установлена Кодексом РФ об администра­тивных правонарушениях. Согласно ст. 15.1 (π. 1) КоАП РФ квалифи­цируется как нарушение:

1) осуществление расчетов наличными деньгами с другими орга­низациями сверх установленных размеров;

2) неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно и накопление в кассе наличных денег сверх установленных ли­митов.

За нарушения устанавливается штраф в размере:

• от 4000 до 5000 руб. — в отношении должностных лиц;

• от 40 000 до 50 000 руб. — в отношении юридических лиц.

Законодательство не содержит прямых указаний на то, что банки

должны систематически проверять соблюдение предприятиями требо­ваний порядка ведения кассовых операций. Тем не менее сотрудники банков не освобождаются от обязанности контролировать соблюдение кассовой дисциплины клиентами. Ст. 15.2 КоАП РФ предусматривает ответственность должностного лица банка за невыполнение обязанно­стей по контролю за выполнением обслуживаемыми организациями правил ведения кассовых операций с наложением штрафа в размере от 2000 до 3000 руб.

8.7.

<< | >>
Источник: Акимова Е.М.. Финансы. Банки. Кредит [Электронный ресурс] : курс лекций / Е.М. Акимова, Е.Ю. Чибисова ; М-во образования и науки Рос. Федера­ции, Нац. исследовал. Моск. гос. строит, ун-т. — Электрон, дан. и прогр. (7 Мб). — Москва : НИУ МГСУ, 2015. — Москва : НИУ МГСУ,2015.. 2015

Еще по теме Порядок наличного денежного обращения в РФ:

  1. Особенности денежного обращения в России. Налично-денежное обращение. Сферы использования наличных денег
  2. 2. 1. Понятие денежного обращения. Наличное и безналичное обращение
  3. Денежное обращение: сущность, наличное и безналичное обращение
  4. Налично-денежное обращение
  5. 1.6. Наличное и безналичное денежное обращение
  6. Вопрос 8 Организация Центральным банком налично-денежного обращения в РФ
  7. Порядок приема денежной наличности от организаций
  8. Вопрос 46. Механизм наличного и безналичного денежного оборота в РФ. Формы и порядок расчетов
  9. 4.2. Порядок совершения операций с наличными денежными средствами в кредитной организации
  10. 4.2.3. Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения