Порядок наличного денежного обращения в РФ
Налично-денежный оборот — движение наличных денег в процессе обращения товаров, оказания услуг и осуществления различных платежей.
Наличными деньгами производятся расчеты:
• предприятий, учреждений и организаций с населением;
• между отдельными гражданами на товарных и продуктовых рынках;
• частично — расчеты населения с финансово-кредитной системой;
• в ограниченных размерах — платежи между предприятиями и организациями потребительской кооперации.
В наличном денежном обороте применяются казначейские билеты, банкноты, металлическая монета, банковские карты (дебетовые и кредитные) и другие денежные знаки.
Банк России, как и центральные банки других стран, осуществляет контроль за денежной массой в обращении и проводит эмиссионное регулирование.
Налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах ЦБ РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. Из оборотных касс расчетно-кассовых центров (РКЦ) ЦБ РФ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется в расчетах между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов. Население также использует наличные деньги для взаиморасчетов, но большая их часть расходуется на выплату налогов, сборов, страховых и коммунальных платежей, покупку товаров и оплату различных услуг.
В соответствии с правилами организации наличного денежного обращения на территории РФ все предприятия и организации, независимо от организационно-правовой формы, хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.
В целях ограничения наличного оборота, совершаемого предприятиями, ЦБ РФ устанавливает лимиты остатка наличных денег в кассах предприятий.
Предприятия могут хранить в своих кассах наличныеденьги сверх установленных лимитов только для выдачи на зарплату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней).
Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам граждан территориальные учреждения Банка России (или РКЦ) устанавливают для каждой кредитной организации и их филиалов сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе.
Правила расчетов наличными средствами
Правила расчетов наличными денежными средствами в настоящее время определяются Указанием Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073 «Об осуществлении наличных расчетов».
Согласно данному указанию участниками наличных расчетов признаются предприниматели и юридические лица, которые вправе расходовать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы, а также полученные страховые премии:
• на выплаты работникам заработной платы и выплаты социального характера;
• выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, ранее уплатившим страховые премии наличными деньгами;
• выдачу наличных денег индивидуальным предпринимателям на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью;
• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выдачу денег работникам под отчет;
• возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• выдачу наличных средств при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).
Лимит расчетов наличными, установленный для организаций и индивидуальных предпринимателей, — 100 тыс. руб. (или сумма в иностранной валюте, не превышающая сумму 100 тыс. руб. в рублевом эк
виваленте по официальному курсу Центробанка РФ).
Лимит распространяется на наличные расчеты в рублях между участниками наличных расчетов, а также между участниками наличных расчетов с одной стороны и физическими лицами с другой стороны:1) по операциям с ценными бумагами;
2) договорам аренды недвижимости;
3) выдаче (возврату) займов (процентов по займам);
4) деятельности по организации и проведению азартных игр.
Лимит не распространяется на наличные расчеты с участием Центробанка РФ, а также на расчеты между физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей), на банковские операции и на внесение таможенных платежей.
При расходовании наличности, поступившей в кассы участников наличных расходов, лимит в 100 тыс. руб. не учитывается:
• при перечислении работникам зарплаты, социальных выплат;
• при выдаче сотрудникам денег под отчет;
• в случае траты денег на личные (потребительские) нужды индивидуальных предпринимателей.
Правила ведения кассовых операций
Правила ведения кассовых операций как часть регулирования наличного денежного обращения в РФ включают:
1. Расчеты денежными средствами.
2. Отношения по хранению денежных средств в кассах организаций.
3. Отношения по инкассации и перевозке денежной наличности.
4. Отношения по выдаче денежных средств клиенту кредитной организации.
С 12 октября 2011 г. до недавнего времени в этой области действовало Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» № 373-П (далее — Положение № 373-П). С 1 июня 2014 года вступило в силу Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У (далее — Указание № 3210-У), утвердившее новый порядок ведения кассовых операций, который, хотя и является преемником прежнего законодательства, вводит ряд новелл. Поэтому рассмотрим порядок ведения кассовых операций и законодательство в этой области подробнее.
Описываемый далее порядок ведения кассовых операций распространяется на юридические лица, кроме Центробанка РФ и кредитных организаций.
Касса
Кассовые операции, к которым относятся прием и выдача наличных денежных средств, производят из кассы, место расположения которой определяет руководитель организации или индивидуальный предприниматель. По старым правилам оборудовать кассу (т.е. «изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег») и обеспечивать сохранность денег в ней и при доставке из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия. Сейчас такая обязанность прямо не прописана, в Указании № 3210-У только требуется обеспечение организацией либо индивидуальным предпринимателем надлежащего ведения установленных кассовых операций. Оборудовать помещение кассы организации и индивидуальные предприниматели могут по собственному усмотрению.
Кассовые операции
Кассовые операции ведет кассир (кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа сотрудников). Кассир под роспись знакомится со своими должностными правами и обязанностями. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир. Сам руководитель также вправе проводить кассовые операции. В новом порядке ведения кассовых операций ничего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Однако заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими денежные ценности, регламентировано положениями ст. 244 Трудового кодекса РФ. Существует перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых сотрудниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, а также типовые формы договоров о полной индивидуальной материальной ответственности, утвержденный Постановлением Министерства труда России от 31 декабря 2002 г. № 85. Этот перечень включает кассиров (кассиров-
контролеров), в том числе старших, и других сотрудников, исполняющих обязанности кассиров.
Кассовыми документами служат приходный и расходный кассовые ордера (действующая форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88), расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.
Приходный кассовый ордер предназначен для приема наличных денежных средств организацией или индивидуальным предпринимателем, а также:
• остатка наличных денег, полученных под отчет;
• наличных денег, сдаваемых уполномоченным представителем обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.
Расходный кассовый ордер используется для выдачи наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя. Выдача наличных денег в виде заработной платы, стипендий и других выплат проводится по расходному кассовому ордеру, расчетноплатежным ведомостям, платежным ведомостям.
Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег ведется кассовая книга. В Положении № 373-П упоминалось о ведении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (книги учета денежных средств), в которой отражаются операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня и делаются соответствующие записи в момент передачи наличных денег. Однако ни в Положении № 373-П, ни в ныне действующем Указании № 3210-У не говорится о ведении журнала регистрации расходных и приходных кассовых ордеров, в котором прежде подлежали регистрации бухгалтерией приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу.
Оформление кассовых документов
Правила оформления кассовых документов вполне четко оговорены в Указании № 3210-У.
Оформлять кассовые документы имеют право следующие сотрудники:
1. Главный бухгалтер.
2. Бухгалтер или другой работник, определенный руководителем путем издания распорядительного документа.
3. Руководитель — в том случае, если отсутствует главный бухгалтер и бухгалтер.
Основаниями для оформления кассовых документов являются:
• расчетно-платежные ведомости;
• платежные ведомости;
• заявления;
• счета;
• другие документы.
Перечисленные бумаги должны прилагаться к кассовым документам. Исправления и помарки в кассовых документах не допускаются.
Кассовые документы подписывают:
1) приходный кассовый ордер — главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии — руководитель, кассир;
2) расходный кассовый ордер — руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии — руководитель, кассир.
Кассир должен иметь:
• образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы;
• печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции.
Если ведет кассовые операции и оформляет кассовые документы руководитель, то он же и подписывает кассовые документы. При этом образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
Допускается оформление кассовых документов двумя способами:
1. На бумажном носителе.
2. С применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, с распечатыванием на бумажном носителе.
Прием наличных денег
Прием наличных денег в кассу организации или индивидуального предпринимателя осуществляет кассир. При получении приходного кассового ордера он проверяет:
• наличие в документе подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии — наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;
• соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;
• наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.
Прием наличных денег ведется полистным, поштучным пересчетом и таким образом, при котором вноситель денег может наблюдать за действиями кассира. Затем кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. Если фактически вносимая сумма денежных средств совпадает с суммой, указанной в документе, кассир подписывает его, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Если фактически вносимая сумма наличных денег не совпадает с суммой, указанной в приходном кассовом ордере, кассир:
1) предлагает вносителю довнести недостающую сумму наличных денег;
2) возвращает излишне вносимую сумму наличных денег.
Если вноситель отказывается довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает вносимую сумму, перечеркивает приходный кассовый ордер и передает его главному бухгалтеру (или бухгалтеру) или руководителю (при их отсутствии) для оформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денежных средств.
При ведении кассовых операций с применением контрольнокассовых аппаратов по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовых аппаратов, приходный кассовый ордер оформляется на общую сумму принятых наличных денег. Исключением являются суммы наличных денег, принятые платежным агентом (банковским платежным агентом). Платежным агентом (банковским платежным агентом), помимо этого приходного кассового ордера, оформляется приходный кассовый ордер ПКО на общую сумму наличных денег, принятых указанным лицом.
Выдача наличных денег
Согласно Указанию № 3210-У кассир выдает наличные деньги получателю, указанному в расходном кассовом ордере, расчетноплатежной ведомости или платежной ведомости. Для этого получатель обязан предъявить:
1) паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;
2) доверенность и документ, удостоверяющий личность.
Получив расходный кассовый ордер, кассир проверяет:
• наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера — наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;
• соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;
• наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере;
• соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.
Кассир не принимает от получателя претензии по сумме наличных денег, если тот не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.
Выдача наличных по доверенности
При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет:
1. Соответствие указанных в расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, которые указаны в доверенности.
2. Соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени и отчества доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа.
В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности».
Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).
Доверенность может быть оформлена на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц (индивидуальных предпринимателей). В этом случае делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру, расчетно-платежной ведомости или платежной ведомости. Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и прилагается к расходному кассовому ордеру, расчетно-платежной ведомости или платежной ведомости при завершающей выдаче наличных денег.
Выдача денег по расходному кассовому ордеру
При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает соответствующую сумму наличных денег и передает этот документ получателю, который указывает получаемую сумму (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает тому наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере. Получатель пересчитывает под наблюдением кассира полистно. поштучно полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.
Выдача денег под отчет
Для выдачи денег на расходы, связанные с ведением деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, или сотруднику организации под отчет расходный кассовый ордер оформляется по письменному заявлению получателя, которое оформляется в произвольной форме, но должно содержать обязательные следующие пункты:
• надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на который они выдаются, сделанную собственноручно;
• подпись руководителя, также сделанную собственноручно (использование факсимиле в подобных случаях не допускается);
• дату подписания документа.
Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру, бухгалтеру или руководителю (при их отсутствии) авансовый отчет вместе с подтверждающими документами в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет (или со дня выхода подотчетного лица на работу). Руководитель организации или индивидуальный предприниматель устанавливает срок, в течение которого авансовый отчет надлежит проверить и утвердить, а также произвести окончательный расчет. Авансовый отчет проверяется бухгалтером, главным бухгалтером или руководителем (при их отсутствии), а утверждается руководителем.
Наличные деньги под отчет выдаются при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Выплата зарплаты
Предназначенная для выплаты заработной платы и иных аналогичных выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной или платежной ведомости.
Срок выдачи наличных денег на выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной или платежной ведомости. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам не должна быть более 5 рабочих дней (считая день получения наличных денег с банковского счета). По прежнему порядку срок составлял не более 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — не более 5 дней).
Старший кассир выдает надлежащую сумму согласно расчетноплатежной или платежной ведомости кассирам под роспись в книге учета денежных средств или по расходному кассовому ордеру на срок, установленный в ведомости.
Кассир готовит подлежащую выдаче сумму денег и передает расчетно-платежную или платежную ведомость сотруднику для подписи, затем пересчитывает подготовленную сумму денег так, чтобы сотрудник имел возможность видеть его манипуляции. При выдаче денег они пересчитываются полистно, поштучно в сумме, указанной в расчетноплатежной или платежной ведомости.
Сотрудник в присутствии кассира проверяет пересчет денег полистным, поштучным способом, без этого последующие претензии к сумме денег не принимаются.
В последний день выдачи заработной платы или иных аналогичных выплат в расчетно-платежной или платежной ведомости кассир выполняет следующие действия:
• проставляет оттиск штампа или делает надпись «Депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег;
• подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк;
• сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетноплатежной ведомости (платежной ведомости);
• оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.
Реестр депонированных сумм
Согласно указанию № 3210-У реестр депонированных сумм должен содержать:
1) наименование юридического лица или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя;
2) дату оформления реестра;
3) период возникновения депонированных сумм;
4) номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
5) Ф. И. О. сотрудника, не получившего деньги, его табельный номер, если таковой имеется;
6) сумму невыплаченных денег;
7) итоговую сумму по реестру;
8) подпись кассира, ее расшифровку;
9) дополнительные реквизиты.
Реестры нумеруются в хронологическом порядке с начала календарного года. После оформления реестра кассир подписывает расчетноплатежную или платежную ведомость и реестр депонированных сумм и передает их бухгалтеру, главному бухгалтеру или руководителю (при их отсутствии) для сверки соответствия записей в реестре с данными расчетно-платежной или платежной ведомости и их подписания.
На фактически выданные суммы наличных денег по расчетноплатежной ведомости или платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер, номер и дату которого кассир указывает на последней странице расчетно-платежной или платежной ведомости.
Если реестр депонированных сумм оформляет сам руководитель организации, он лично заверяет своей подписью соответствие записей в реестре и данных расчетно-платежной или платежной ведомости.
Кассовая книга
Кассовая книга ведется организацией или индивидуальным предпринимателем в целях учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денежных средств. Платежный агент ведет дополнительно кассовую книгу для учета принятых наличных денежных средств.
Кассир:
• делает в кассовой книге записи по каждому приходному или расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные или выданные наличные деньги;
• сверяет содержащиеся в кассовой книге записи с данными кассовых документов;
• вычисляет сумму остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня;
• подписывает записи, сделанные в течение дня.
Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов, проверку выполняет и подписывает ее результаты бухгалтер, главный бухгалтер или руководитель (при их отсутствии). Листы кассовой книги или книги учета денежных средств на бумажном носителе до начала ведения брошюруются и нумеруются, о количестве листов делается заверительная надпись, которая должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером или руководителем (при отсутствии главного бухгалтера) и снабжена печатью организации или индивидуального предпринимателя (если таковая имеется). Современные правила не требуют опечатывать кассовую книгу сургучной или мастичной печатью.
В случае ведения кассовой книги (книги учета денежных средств) с применением технических средств необходимо обеспечить:
1) сохранность содержащихся в названных документах данных на электронном носителе информации;
2) исключение возможности несанкционированного изменения указанных сведений.
Если за рабочий день не было кассовых операций, и поэтому записей в кассовой книге нет, остатком наличных денег в кассе на конец рабочего дня является сумма остатка, выведенная в последний из предшествующих рабочих дней, в течение которого проводились кассовые операции.
По усмотрению руководителя при оформлении книги учета денежных средств каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами может проводиться с распечатыванием на бумаге листа этой книги или без его распечатывания. Если лист книги учета денежных средств выводится на бумагу, на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров. В противном случае подписи последних проставляются на листе с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем. Что касается листа кассовой книги, то его распечатывают на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерацию листов кассовой книги (книги учета денежных средств) ведут автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.
Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (книги учета денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.
Главный бухгалтер или руководитель (при отсутствии главного бухгалтера) осуществляет контроль за ведением кассовой книги в организации.
Передача листа кассовой книги обособленным подразделением
Обособленное подразделение после выведения на конец рабочего дня суммы остатка наличных денег передает лист кассовой книги за данный рабочий день юридическому лицу. Сделать это оно должно не позднее следующего рабочего дня. Передаче подлежит:
• отрывной второй экземпляр листа кассовой книги — если обособленное подразделение кассовую книгу оформляет на бумажном носителе;
• распечатанный на бумаге второй экземпляр листа кассовой книги — если для оформления кассовой книги подразделение применяет технические средства. Обособленное подразделение лист кассовой книги может передать юридическому лицу в электронном виде.
Тогда передача листа кассовой книги на бумаге может происходить согласно правилам документооборота, которые утверждены юридическим лицом.
Лимит остатка наличных денег
Лимит остатка наличных денег в кассе — это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы денежного остатка на конец рабочего дня.
До 2012 г. лимит остатка наличных денег устанавливался банком, а с руководителями предприятий он только согласовывался. С 1 июня 2014 г. по новым правилам утверждать лимит в банке не нужно, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель устанавливает лимит в кассе самостоятельно, издавая соответствующий приказ.
Согласно правилам при установлении данного ограничения можно исходить или из объема поступлений, или из объема выдач наличных денег.
Вариант 1. Сумму поступлений наличных денег за проданные товары. выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период сначала делят на рабочие дни указанного периода, а потом умножают на рабочие дни. приходящиеся на период времени между днями сдачи в банк поступивших наличных денег.
Вариант 2. Сумму выдач наличных денег (кроме сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендии и иных выплат работникам) за расчетный период делят на количество рабочих дней за этот период. Полученный результат умножают на количество рабочих дней между днями получения необходимых для выплат наличных денег из банка.
При обоих вариантах расчетный период не должен превышать 92 рабочих дня. Период времени между днями сдачи наличных денег в банк или получения денег из банка не должен превышать 7 рабочих дней. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель находятся в населенном пункте, в котором нет отделения банка, этот срок может быть продлен до 14 рабочих дней.
На некоторых предприятиях лимит кассы останется прежним и после 1 июня 2014 г. Юристы рекомендуют таким предприятиям издать приказ о переутверждении старого лимита, хотя подобного прямого требования в законодательстве нет. Дело в том, что в старом приказе указаны реквизиты старого порядка, а именно Положения № 373-П. В связи с изменением законодательства (хотя оно и не было кардинальным) ревизоры могут признать приказ со ссылками на старый порядок недействительным, лимит кассы принять за нулевой, а весь фактический остаток денег в кассе расценить как сверхлимитный.
Если в состав организации входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу организации, лимит устанавливается с учетом наличных денег, хранящихся в этих структурных единицах. Обособленному подразделению организация отправляет экземпляр приказа об установлении лимита кассы для данного подразделения. Но в случае, если подразделение сдает наличные денежные средства на счет, открытый юридическому лицу в банке, для него устанавливается собственный лимит остатка кассы.
Индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства с вводом в действие новых правил получили право не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Рекомендуется издать приказ об отмене лимита кассы, в котором должно быть четко прописано, с какой даты лимит не действует. В противном случае остается риск обвинения в нарушении старого, когда-то установленного лимита. При этом стоит отметить, что, если индивидуальный предприниматель или субъект малого предпринимательства не сочли нужным отказаться от лимита с 1 июня 2014 г., у них остается право сделать это в будущем.
Что касается банковских платежных агентов, то они при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги,
принятые ими при осуществлении деятельности в соответствии с ФЗ от 3 июня 2009 г. № 103-Φ3 в редакции ФЗ от 5 мая 2014 г. № 110-ФЗ и ФЗ от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ в редакции ФЗ от 5 мая 2014 г. № 112-ФЗ.
Хранение наличных денежных средств сверх лимита
Организации и индивидуальные предприниматели обязаны хранить наличные деньги в сумме, превышающей лимит (по сути, свободные денежные средства), на счетах в банках. Хранение наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита не разрешается. Исключение могут составлять дни выплаты заработной платы, стипендии, иных вознаграждений, входящих в состав фонда зарплаты, социальных выплат. При этом в срок засчитываются день получения необходимых наличных денег с банковского счета, а также выходные, нерабочие праздничные дни, если в такие дни организацией или индивидуальным предпринимателем проводятся кассовые операции.
Свободные денежные средства уполномоченный представитель организации или индивидуального предпринимателя либо сам индивидуальный предприниматель могут внести непосредственно в банк. Кроме того, указание № 3210-У допускает сдавать деньги для зачисления, перечисления и перевода на банковский счет юридического лица или индивидуального предпринимателя:
1) в организацию, входящую в систему Центробанка РФ, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки и инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки денежных средств;
2) в организацию федеральной почтовой связи.
Прежде предприятия были обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов кассы в порядке и в сроки, согласованные с банками, ведущими их обслуживание.
Упрощенный порядок ведения кассовых операций
Указание № 3210-У предоставило индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства (в том числе микропредприятиям) право вести кассовые операции в упрощенном порядке. Это означает возможность:
1. Не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе.
2. Не оформлять кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера), а также не вести кассовую книгу.
Административная ответственность за нарушение порядка работы с наличными деньгами и правил ведения кассовых операций
Такая ответственность установлена Кодексом РФ об административных правонарушениях. Согласно ст. 15.1 (π. 1) КоАП РФ квалифицируется как нарушение:
1) осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
2) неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно и накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
За нарушения устанавливается штраф в размере:
• от 4000 до 5000 руб. — в отношении должностных лиц;
• от 40 000 до 50 000 руб. — в отношении юридических лиц.
Законодательство не содержит прямых указаний на то, что банки
должны систематически проверять соблюдение предприятиями требований порядка ведения кассовых операций. Тем не менее сотрудники банков не освобождаются от обязанности контролировать соблюдение кассовой дисциплины клиентами. Ст. 15.2 КоАП РФ предусматривает ответственность должностного лица банка за невыполнение обязанностей по контролю за выполнением обслуживаемыми организациями правил ведения кассовых операций с наложением штрафа в размере от 2000 до 3000 руб.
8.7.
Еще по теме Порядок наличного денежного обращения в РФ:
- Особенности денежного обращения в России. Налично-денежное обращение. Сферы использования наличных денег
- 2. 1. Понятие денежного обращения. Наличное и безналичное обращение
- Денежное обращение: сущность, наличное и безналичное обращение
- Налично-денежное обращение
- 1.6. Наличное и безналичное денежное обращение
- Вопрос 8 Организация Центральным банком налично-денежного обращения в РФ
- Порядок приема денежной наличности от организаций
- Вопрос 46. Механизм наличного и безналичного денежного оборота в РФ. Формы и порядок расчетов
- 4.2. Порядок совершения операций с наличными денежными средствами в кредитной организации
- 4.2.3. Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения