<<
>>

Налоговая система Российской Федерации

Понятие «система» включает в себя элементы и отношения между ними. Столь широкий подход к определению позволяет трактовчть налоговую систему сколь угодно широко. В «Финансово-кредитном энциклопедическом словаре» под налоговой системой понимается «совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства» Трудно назвать такое определение удачным, поскольку в нем по сути заложена попытка путем перечисления объять необъятное.

А поскольку перечислить «необъятное» невозможно, вполне разумно ограничиться некоторой обшей формулировкой, как, например, данной русским исследователем финансов И X Озеровым: «Взаимно связанная совокупность налогов, сложившаяся под влиянием всех социально-политических, экономических и финансовых влияний, носит название налоговой системы»

Субстанцией налоговой системы являются платежи публичноправового характера, признаком которых, как мы знаем, является обязательность, принудительность. Подобного рода отношения в современном обществе строятся на жестком правовом фундаменте, четко регулирующим права и облзанности сторон, чтобы исключить возможный произвол со стороны власти. Таким фундаментом служит закон, а реально для России — Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Поэтому вполне логично разговор о налоговой системе России вести в рамках Кодекса.

Рассмотрим в этой связи содержательную структуру Налогового кодекса РФ через некоторые основные его характеристики.

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей

С I января 1999 г введена в действие первая часть Налогового кодекса[20]. Она знаменовала собой важный этап становления российских налогов. В ней сформулированы основные понятия и общие принципы налогообложения, устанавливался перечень налогов и их деление на федеральные, региональные и местные, определялся порядок действия главных налоговых процедур, введения и отмены налогов, права и облзанности налогоплательщиков и налоговых органов, виды и формы контроля, состав правонарушений, ответственность, порядок обжалования и т д.

О содержании первой части НК РФ можно судить по ее укрупненным разделам. Их семь. 1) Общие положения, где определяется терминология, устанавливаются правовые основы налогообложения и виды налогов; 2) Налогоплательщики; 3) Налоговые органы; 4) Правила исполнения налоговых обязательств; S) Налоговый контроль; 6) Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение и 7) Обжалование. Каждый из них строго определяет нормативно-правовую основу определенной сферы налоговых отношений. Учитывая подробное изучение налогов в специальных учебных дисциплинах, в целях обшей характеристики российских налогов остановимся кратко на первом разделе

Налоговое законодательство. Кодекс опирается на конституционную обязанность граждан платить законно установленные налоги (ст. 57 Конституции РФ) и является основным документом, регулирующим налоговые правоотношения. Налоговое законодательство РФ, собственно, составляют:

1) Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах;

2) законодательство субъектов Российской Федерации о налогах, состоящее из законов о налогах, принятых региональными законодательными органами власти в соответствии с Н К РФ,

3) нормативные правовые акты о налогах, принятые представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ

Законодательство о налогах следует четко отличать от прочих актов, имеюших отношение к налогам Так, нормативные правовые акты, принимаемые органами исполнительной власти всех уровней (Правительством РФ, Минфином и ФНС России, региональными, местными и другими исполнительными органами власти), не относятся к законодательству, их цель — обеспечить правильное применение законодательных норм Кодекс строго определяет порядок принятия и действия подзаконных актов

Налог считается установленным лишь в том случае, если определены все его основные элементы, налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты.

На сегодняшний день налоговым законодательством России установлены федеральные, региональные и местные налоги.

Кроме того, действуют специальные налоговые режимы. Назовем их.

1. Федера/ьные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны. К ним относятс-і:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

• налог на прибыль организаций,

• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

2. Региона гьные налоги — налоги, устанавливаемые в соответствии с НК РФ, вводимые в действие законами субъектов Федерации и обязательные к уплате на территории регионов. Их три

• налог на имущество организаций.

• налог на игорный бизнес,

• транспортный налог

3. Местные налоги устанавливаются в соответствии с НК РФ местными правовыми актами на территории муниципальных образований. К местным налогам относятся.

• земельный налог,

• налог на имущество физических лиц

4. Специальные налоговые режимы — это особый предусмотренный НК РФ порядок обложения и включают

• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

• упрошенную систему налогообложения (УСН);

• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

• налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Структура указанных групп платежей такова* региональные налоги в сумме составляют примерно 5% всех администрируемых ФНС налоговых доходов, а местные налоги — I %. Подобная диспропорция в пользу федеральных налогов делает неизбежным значительное перераспределение финансовых ресурсов в рамках межбюджетных отношений

За время действия Кодекса состав налогов периодически корректировался при сохранении основных видов налогов. Единственным административным отклонениям можно считать исключение из перечня налогов таможенных платежей в 2005 г. Разумеется, они весьма специфичны, но лишать их статуса налогов, вероятно, не следовало С 2010 г нет в составе налогов и единого социального налога* он заменен взносами в государственные социальные фонды.

О составе и размере платежей в бюджетную систему России, а также структуре распределения поступлений по уровням бюджетов в 2009 г дают представление таблицы в гл. 5 и 6

Сравнивая аккумулированные финансовые ресурсы в бюджетах России и других государств (см табл. 6 I), можно сказать, что наша страна соответствует международным показпелям соотношение поступления налогов, иных обязательных платежей и валового внутреннего продукта в 2000—2008 гг находилась на уровне 35— 36% ВВП. Этот показатель сопоставим со средней налоговой нагрузкой в странах, входящих в ОЭСР

Перейдем теперь к краткой характеристике отдельных видов налогов. Налоговый кодекс РФ скрупулезно прописывает мельчайшие нюансы действия каждого налога: налоговые отношения затрагивают материальные интересы людей, поэтому законодательство должно предусматривать все детали обложения. В этом плане представленное ниже описание налогов предельно схематично и касается только наиболее важных характеристик некоторых основных элементов того или иного налога. Следует понимать, что для лучшего уяснения налогов надо обращаться к тексту НК РФ

9.4.

<< | >>
Источник: Г.Б. Поляк. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям экономики и менеджмента / под ред. Г.Б. Поляка. 4-е изд., перераб. и доп. - М.. ЮН ИТИ ДАНА,2012. — 639 с.. 2012

Еще по теме Налоговая система Российской Федерации:

  1. 4. Налоговая система Российской Федерации
  2. Налоговая система Российской Федерации
  3. 23.4. Налоговая система специфика налогообложения России субъектов Российской Федерации
  4. 1.2. Совокупность налоговых режимов и условия их применения, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации
  5. Прекращение долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в валюте Российской Федерации, и их списание с государственного долга Российской Федерации
  6. Статья 98.1. Прекращение долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в валюте Российской Федерации, и их списание с государственного долга Российской Федерации (введена Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ (ред. 01.12.2007))
  7. Прекращение долговых обязательств субъекта Российской Федерации, выраженных в валюте Российской Федерации, и их списание с государственного долга субъекта Российской Федерации
  8. 2. Налоговые правовые позиции Министерства финансов Российской Федерации
  9. 3. Налоговые правовые позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
  10. 2. Налоговые правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации
  11. 21.4. Налоговая система понятие налога и налоговой системы; исходные принципы построения налоговой системы; функции и классификация налогов; организация налоговой службы
  12. Приложение 6. Концепция проекта Постановления Правительства Российской Федерации «О внесении изменений в Положение о Министерстве экономического развития и торговли Российской Федерации и Положение о Министерстве финансов Российской Федерации[61]»
  13. Глава 3. Современная бюджетная и налоговая политика Российской Федерации
  14. Государственный долг Российской Федерации: понятие, структура, виды и срочность долговых обязательств Российской Федерации (ст. 97 и 98 БК РФ)
  15. Статья 110.2. Программа государственных гарантий Российской Федерации, государственных гарантий субъектов Российской Федерации, муниципальных гарантий в валюте Российской Федерации