<<
>>

Финансовый контроль

Финансовый контроль — это контроль законности в области об­разования, распределения и использования денежных ресурсов всех звеньев финансовой системы.

Финансовый контроль — составная часть и в то же время специ­альная отрасль осуществляемого в стране контроля.

Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распреде­лительная, но и контрольная функции. Поэтому использование госу­дарством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и ор­ганов местного самоуправления, в том числе специальными контроль­ными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного за­конного порядка в процессе финансовой деятельности государствен­ными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, ор­ганизациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, финансовый контроль служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой фи­нансовой деятельности. В настоящее время больше внимания уделяется целям противодействия легализации отмывания доходов и финансиро­вания терроризма.

Таким образом, точнее будет определить финансовый контроль как контроль законности и целесообразности действий в области обра­зования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социаль­но-экономического развития страны и отдельных регионов.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым инсти­тутам.

Поэтому, помимо общих финансово-правовых норм, регулиру­ющих организацию и порядок проведения финансового контроля в це­лом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансово-правовых институтах.

Основное содержание финансового контроля заключается:

1) проверке выполнения финансовых обязательств перед государ­ством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;

2) проверке правильности использования государственными и му­ниципальными предприятиями, учреждениями, организациями нахо­дящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении де­нежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств);

3) проверке соблюдения правил совершения финансовых опера­ций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организа­циями, учреждениями;

4) выявлении внутренних резервов производства — возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности тру­да, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;

5) устранении и предупреждении нарушений финансовой дисци­плины. В случае их выявления в установленном порядке применяются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, орга­низациям, гражданам.

Финансовый контроль классифицируют по различным признакам:

1. По времени осуществления:

• предварительный финансовый контроль — осуществляется до начала реализации финансовых планов;

• текущий — в процессе движения финансовых ресурсов;

• последующий — с целью выявления нарушений.

2. По форме проведения:

• обязательный — в силу требований законодательства либо в си­лу решения компетентного органа (обязательная ежегодная проверка аудитором);

• инициативный — по решению самого хозяйствующего субъекта.

3. В зависимости от наличия у субъекта властных полномочий:

• государственный — проводится уполномоченными органами, которые могут применять меры принуждения;

• общественный — преследует цель только сообщить о результа­тах проверки (профсоюзный; трудового коллектива; депутатский);

• аудиторский — имеет цель сообщить о результатах проверки за­казчику и помочь устранить проблемы.

По другой версии, выделяются:

• контроль представительных органов государственной власти и местного самоуправления;

• президента;

• исполнительных органов власти общей компетенции;

• ведомственный и внутрихозяйственный;

• общественный;

• аудиторский.

4. В зависимости от характера и объема полномочий контролиру­ющего органа:

• общий государственный контроль (осуществляется органами общей компетенции, обычно это — текущий финансовый контроль;

• специальный финансовый контроль (осуществляется органами, созданными для контроля в специфической сфере.

В табл. 2 перечислены органы финансового контроля в РФ.

Таблица 2

Структура органов государственного финансового контроля в РФ

Субъекты контроля в законодательных (представительных) органах госвласти и

представительных

органах местного

самоуправления

Субъекты контроля в исполнительных органах государственной власти и местного самоуправления
Государственная Дума РФ; Совет Федерации РФ; Счетная палата РФ I. На федеральном уровне

Главное контрольное управление Президента РФ; Минфин РФ, Росфинмониторинг;

Главное управление Федерального казначейства; Департамент государственного финансового контроля и аудита;

Федеральная налоговая служба РФ;

Федеральная таможенная служба РФ; министерства и ведомства — главные распорядители, распорядители бюджетных средств федерального бюджета;

Пенсионный фонд РФ;

Фонд социального страхования РФ;

Фонд обязательного медицинского страхования

Окончание табл. 2

Субъекты контроля в законодательных (представительных) органах госвласти и

представительных

органах местного

самоуправления

Субъекты контроля в исполнительных органах государственной власти и местного самоуправления
законодательный орган власти;

Счетная палата субъекта РФ

II.
На уровне субъекта РФ

финансовые органы субъекта РФ; казначейство субъекта РФ;

территориальные органы федеральных министерств и ведомств;

управление Федерального казначейства (УФК); управление Министерства по налогам и сборам РФ (УМНС РФ);

таможенные органы;

отраслевые органы управления — главные распорядители, распорядители средств бюджета субъекта РФ;

территориальный фонд обязательного медицинского страхования

III На муниципальном уровне

представительный орган

муниципального

образования;

Счетная палата

муниципального

образования

финансовое управление администрации муниципального образования; органы управления — распорядители средств местного бюджета;

местные отделения территориальных органов федеральных министерств и ведомств (УФК, УМНС РФ);

местные отделения территориальных органов социальных внебюджетных фондов

Методы финансового контроля — это приемы исследования учетной документации и получения фактических данных, применяемые работниками контрольно-ревизионных органов и служб с целью выяв­ления доказательной информации. Между различными методами фи-

нансового контроля нет четких границ, многие из них находятся во взаимосвязи, включают элементы других методов. Во многих случаях достоверное установление фактов возможно лишь с помощью ком­плексного использования целого ряда методов (см. рис. 6).

Рис. 6. Совокупность методов финансового контроля

В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности. Фи­нансовая дисциплина — это четкое соблюдение установленных пред-

32

писаний и порядка образования, распределения и использования де­нежных фондов государства, субъектов местного самоуправления, предприятий, организаций, учреждений. Требования финансовой дис­циплины распространяются не только на предприятия, организации, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и мест­ного самоуправления, их должностных лиц. Тем самым финансовый контроль обеспечивает интересы государства, муниципальных образо­ваний, а также способствует соблюдению прав и интересов конкретных граждан, предприятий, учреждений (например, контроль за соблюдени­ем законодательства о предоставлении льгот по платежам в бюджет, за правильностью взимания налогов, за своевременностью выделения бюджетных ассигнований и т.д.).

Однако объект финансового контроля не ограничивается провер­кой только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ре­сурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производ­ства и распределения опосредуется денежными отношениями.

Эффективность финансового контроля предполагает необходи­мость глубокого экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности, разработки контролирующими органами предложений по улучшению качества работы проверяемых организаций.

Одной из форм финансового контроля выступает контроль рублем, свойственный сфере коммерческих отношений. Это контроль за финан­сово-хозяйственной деятельностью предприятий, объединений, органи­заций посредством таких экономических категорий, как цена, себесто­имость, прибыль и другие, при использовании системы финансирова­ния, кредитования, расчетов. Контроль рублем позволяет определить качество работы экономического субъекта и экономически воздейство­вать на него. Например, анализ финансовых результатов: объема при­были, ее источников (или причин неполучения) характеризует качество работы предприятия. Несвоевременность возвращения ссуды, получен­ной в банке, сигнализирует о неблагополучном финансовом положении предприятия.

Далее рассмотрим особенности отдельных видов контроля.

Государственный контроль осуществляется федеральными орга­нами законодательной власти, федеральными органами исполнитель­ной власти, в том числе специально созданными органами исполни­тельной власти. Государственный контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных вне­бюджетных фондов, организацией денежного обращения, использова­нием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансо­вых и налоговых льгот и преимуществ. Конкретными субъектами госу­дарственного финансового контроля выступают Счетная палата РФ, Центральный банк РФ.

Минфин РФ (Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Феде­ральная служба по финансовому мониторингу), Федеральная таможен­ная служба РФ, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и феде­ральных внебюджетных фондов. Признается необходимым проведение соответствующими контрольными и финансовыми органами комплекс­ных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств не только в федеральных органах исполнительной власти, но и на предприятиях и в организациях, использующих сред­ства федерального бюджета (не реже 1 раза в год).

Государственный контроль осуществляют также органы законода­тельной и исполнительной власти субъектов Федерации.

Внутренний (внутрисистемный) финансовый контроль осу­ществляется в министерствах, комитетах, в других органах исполни­тельной власти, общественных и религиозных организациях руководи­телями соответствующих образований и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, которые подчиняются, как правило, непосредственно руководителю министер­ства, комитета, иного органа исполнительной власти или соответству­ющему органу общественной или религиозной организации. Контроль­но-ревизионная служба системы органов внутренних дел проводит ре­визии финансово-хозяйственной деятельности подразделений мини­стерства, состоящих на федеральном бюджете, не реже 1 раза в два го­да. Внеплановые ревизии происходят по указанию вышестоящих по отношению к ревизуемому подразделению руководителей, решению

судебно-следственных органов, при ликвидации подразделения, смене его руководителя или начальника финансовой службы. Срок ревизии не может превышать 40 дней. Продление этого срока допускается с раз­решения руководителя, назначившего ревизию.

Основные задачи данного контроля:

• выявление случаев хищения и недостач денежных средств и ма­териальных ценностей, бесхозяйственности, других нарушений финан­совой дисциплины;

• разработка предложений по устранению условий и причин, их порождающих;

• принятие мер по возмещению виновными лицами причиненного ущерба и др.

Аудиторский (независимый) финансовый контроль. В соответ­ствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-Φ3 аудиторская деятельность (аудиторские услуги) представляет собой деятельность по проведению аудита и ока­занию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемую аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством РФ, спе­циально уполномоченными органами. Это могут быть:

1. Индивидуальные аудиторы — физические лица, получившие квалификационный аттестат аудитора и являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов (аттестат выдается при условии сдачи квалификационных экзаменов и наличия как минимум трехлетнего стажа работы, связанной с аудиторской деятельностью, ведением бухучета или составлением финансовой отчетности).

2. Коммерческие организации, которые приобрели право осу­ществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о них в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой орга­низацией аудиторов, членом которой такие организации являются.

Также аудиторская деятельность подпадает под действие Федераль­ного закона «О саморегулируемых организациях» от 1 декабря 2007 г. № 315-Φ3. Кроме того, нельзя забывать, что существуют Стандарты аудиторской деятельности и Кодекс профессиональной этики аудито­ров, которые одобряет Совет по аудиторской деятельности.

Основная цель аудиторской деятельности — установление досто­верности финансовой отчетности хозяйствующих субъектов и соответ­ствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нор­мативным актам РФ.

Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными. Аудит является обязательным, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государ­ственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, ока­зания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных ко­оперативов и союзов этих кооперативов) за предшествующий отчетно­му год превышает 50 млн руб. или сумма активов бухгалтерского ба­ланса по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, пре­вышает 20 млн руб. Для муниципальных унитарных предприятий зако­ном субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Результатом аудиторской проверки является аудиторское заклю­чение — официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчетности, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица.

Контроль финансово-кредитных органов (банковский кон­троль). Государственный финансовый контроль ведется также банками и другими кредитными учреждениями. Банковский контроль осуществ­ляется банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам. Банковский контроль необходим для эффективного исполь­зования банковских ссуд и направлен на укрепление платежной дисци­плины.

Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляемую бухгалте­рией, финансовым отделом и другими экономическими службами хо­зяйствующего субъекта.

2.4.

<< | >>
Источник: Акимова Е.М.. Финансы. Банки. Кредит [Электронный ресурс] : курс лекций / Е.М. Акимова, Е.Ю. Чибисова ; М-во образования и науки Рос. Федера­ции, Нац. исследовал. Моск. гос. строит, ун-т. — Электрон, дан. и прогр. (7 Мб). — Москва : НИУ МГСУ, 2015. — Москва : НИУ МГСУ,2015.. 2015

Еще по теме Финансовый контроль:

  1. Вопрос 15. Финансовый контроль, его содержание, формы и методы. Органы финансового контроля в РФ, их права и обязанности
  2. 2.3 Виды финансового контроля. Взаимосвязь и отличие внешнего и внутреннего контроля
  3. Тема 2. Бухгалтерский контроль в системе внутреннего финансового контроля
  4. Тема 2. Бухгалтерский контроль в системе внутреннего финансового контроля
  5. § 3.4. Комплексная модель финансового контроля за процессом финансового обеспечения переданных полномочий на всех его этапах
  6. 38.Контроль за финансовой деятельностью. Оперативная работа финансовых служб.
  7. 38.Контроль за финансовой деятельностью. Оперативная работа финансовых служб.
  8. Ревизия бухгалтерской (финансовой) отчетности как основная форма финансово-хозяйственного контроля
  9. Финансовое планирование и финансовый контроль на предприятии
  10. Финансовый контроль
  11. Финансовый контроль
  12. Тема 9: Финансовый контроль План
  13. Финансовое планирование и финансовый контроль
  14. 2.5. Финансовый контроль
  15. Финансовый контроль
  16. 7) Финансовый контроль
  17. Сущность и задачи финансового контроля
  18. Государственный финансовый контроль в РФ
  19. 5. 4. Негосударственный финансовый контроль
  20. § 2. Виды финансового контроля и органы,