20. Налог на добавленную стоимость
НДС — это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства — от сырья до предметов потребления.
Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС обычно огносят к категории косвенных налогов. Вместе с тем в некоторых случаях НДС приобретает признаки прямого налога:
при передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
НДС взимается с каждого акта продажи. Теоретически объектом налогообложения является добавленная стоимость, которая определяется посредством исключения из объема продукции (в денежном выражении) стоимости потребленных на се производство сырья, материалов, полуфабрикатов, приобретенных со стороны, и некоторых других затрат. Добавленная стоимость включает заработную плату с отчислениями на социальное страхование, прибыль, проценты за кредит, расходы на рекламу, транспорт, электроэнергию и т. п.
На практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции (работ, услуг), поэтому для упрощения расчетов за объект обложения налогом на добавленную стоимость принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации, включая стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат (без учета уплаченного за них НДС). Выделение же налога на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигаются тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам.
Сумма НДС определяется на всех стадиях технологической цепочки вплоть до конечного потребителя как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки обращения.
НДС включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителям (покупателям). При исчислении суммы НДС базой является прирост стоимости на данной стадии производства (перепродажи). Предприятия являются только сборщиками этого вида налога, фактическими носителями выступают конечные потребители товаров, работ или услуг.Введение в России НДС обеспечивает равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.
Плательщиками НДС являются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения по НДС являются такие операции, как:
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога, и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результаты
выполненных работ, оказанные услуги на безвозмездной основе также признается реализацией;
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Еще по теме 20. Налог на добавленную стоимость:
- Вопрос 33. Налог на добавленную стоимость (НДС): экономическое содержание и основные условия установления налога
- Налог на добавленную стоимость
- ЛЕКЦИЯ № 8. Налог на добавленную стоимость
- 16.3. Налог на добавленную стоимость
- 4.3. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость
- 5.2. Налог на добавленную стоимость
- 1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость
- 6.4. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям
- Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
- 2. Отражение в бухгалтерском учете начисления, налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость
- 5.5. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- Анализ добавленной стоимости
- Глава 17 Добавленная стоимость акционерного капитала
- Россия - большая страна с малой экономикой, малоэффективными предприятиями и товарами с низкой добавленной стоимостью
- Вопрос 36. Налог на имущество предприятий и организаций: экономическое содержание и основные условия установления налога. Расчет среднегодовой стоимости имущества
- Влияние налога на прибыль на стоимость капитала.
- Развитие форм стоимости. Случайная, развернутая, всеобщая и денежная формы стоимости. Стоимость и цена.
- 2. Налоговая система. Прямые налоги на бизнес. Налог на доходы с физических лиц. Косвенные налоги.