12.2. Контроль формирования и использования запасов
Создание и хранение товарно-материальных запасов сопряжены с определенными затратами. Так, на предприятиях добывающей промышленности Казахстана общая сумма затрат, связанных со снабженческо-заготовительной деятельностью, составляла около 30% стоимости сформированных) них запасов материальных ресурсов.
Исходя из этого, ставится цель обеспечить потребность хозяйствующих субъектов в материальных ценностях с минимальными затратами /33,68,85/.На осііове изучения специальной литературы /34-39, 7783/ и обобщения передового опыта предлагается примерная проі рамма операционного функционального аудита состояния учета, внутреннего контроля и управления товарно-материальными запасами хозяйствующих субъектов (табл. 12.1).
1 | 2 |
Проверка правильности ведения синтетического и аналитическою учета ТМЗ | Главная книга, журналы-ордера 6, 7, 10 и др. учетные регистры, рабочий план счетов |
I Іроверка правильности опенки ТМЗ в балансе | Баланс, акты инвентаризации материальных ценнос тей (фф. ТМЗ-1-7) |
Анализ наличия и сохранности ТМЗ, своевременности и правильности провеления их инвентаризации | Договоры с материально ответственными лицами, первичные документы, карточки складского умела, акты инвентаризации (фф. ТМЗ-1-11) |
Исследование правильности организации складского хозяйства | Техническая документация, стандарты и нормативы организации складского хозяйства |
Проверка складского учета, правильности оформления первичных документов по движению ТМЗ | Первичные документы, карточки складского учета, ведомость но уче- гу движения материалов |
Оценка обеспеченности предприятия производственными запасами на последнюю отчетную дату | Стандарты, нормы и нормативы, технические условия, расчеты, первичные и сводные документы |
Проверка полноты и своевременности оприходования поступивших материалов | Первичные документы (акты о приемке. коммерческие акты накладные, платежные поручения, счета- фактуры, приходные ордера и т.п.) |
Кон троль соблюдения доюворов по поставкам продукции, выполнению работ и услуг | Карточки складского учета, ведомость по учету материалов, журнал-ордер 6, Главная книга, договора, наряды, сертификаты, счета- фактуры и др. |
Анализ обоснованности операций по отпуску ТМЗ на производство и правильности их отражения в счетах | bgcolor=white>Первичные документы (фф. ТМЗ:1- 11) лимитно-заборные карты, требования. накладные, доверенности, ведомости по учету движения ТМЗ, журнал-ордер 10, Главная книга|
Определение правильности выбора методов оценки ТМЗ | Приказ по учетной политике, ведомость по учету, движению материалов, журналы-ордера 6, 10 |
Проверка состояния внутреннего контроля за движением запасов | Внутренний распорядок, должностные инструкции |
305 РАЗДЕЛ IV Практика финансового контроля и углубленного аудита
20-3/37
1 | 2 |
Проверка правильности бухгалтерских записей по операциям, связанным с передачей на переработку и реализацией ТМЗ сторонним организациям | Договора калькуляции, доверенности. товарно-транспортные накладные, акт о приемке. Приходные ордера и др. Типовая корреспонденция счетов |
Анализ решений администрации и документов на списание недостач ТМЗ сверх установленных норм естественной убыли, порчи и их уценки | Акты и решения администрации на списание материалов, акты инвентаризации, сведения о рыночных ценах и ценах закупки и т.д. |
306 Финансовый контроль и углубленный аудит теория, методология, практика
Еще по теме 12.2. Контроль формирования и использования запасов:
- Методика проверки учета материально-производственных запасов. Ревизия операций по движению материальнопроизводственных запасов и их использованию в производстве
- Вопрос 3. Доходы и расходы предприятий. Формирование и использование выручки. Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий. Формирование и использование прибыли.
- Параметри керування запасами. Стратегії контролю й керування запасами
- 12.6 Проверка соблюдения нормативных запасов и использования материальных ценностей
- 18.1. Общая характеристика систем контроля состояния запасов
- Управление системой контроля запасов
- 3. Использование ABC и XYZ анализа в управлении запасами
- 14.4. Формирование и регулирование запасов материалов
- 1. Цель, задачи, объекты и параметры внутреннего контроля ресурсов в запасах
- 18.2. Параметры основных систем контроля состояния запасов
- 18.3. Сравнительная характеристика основных систем контроля состояния запасов
- 12.1 Задачи, последовательность и источники контроля и ревизии материально-производственных запасов
- 12.5 Контроль и ревизия выбытия материально-производственных запасов