<<
>>

12.2. Контроль формирования и использования запасов

Создание и хранение товарно-материальных запасов сопряжены с определенными затратами. Так, на предприятиях добывающей промышленности Казахстана общая сумма затрат, связанных со снабженческо-заготовительной деятельностью, составляла около 30% стоимости сформированных) них запасов материальных ресурсов.

Исходя из этого, ставится цель обеспечить потребность хозяйствующих субъектов в материальных ценностях с минимальными затратами /33,68,85/.

На осііове изучения специальной литературы /34-39, 7783/ и обобщения передового опыта предлагается примерная проі рамма операционного функционального аудита состояния учета, внутреннего контроля и управления товарно-материальными запасами хозяйствующих субъектов (табл. 12.1).

bgcolor=white>Первичные документы (фф.
ТМЗ:1- 11) лимитно-заборные карты, требования. накладные, доверенности, ведомости по учету движения ТМЗ, журнал-ордер 10, Главная книга
1 2
Проверка правильности ведения синтетического и аналитическою учета ТМЗ Главная книга, журналы-ордера 6, 7, 10 и др. учетные регистры, рабочий план счетов
I Іроверка правильности опенки ТМЗ в балансе Баланс, акты инвентаризации материальных ценнос тей (фф. ТМЗ-1-7)
Анализ наличия и сохранности ТМЗ, своевременности и правильности провеления их инвентаризации Договоры с материально ответственными лицами, первичные документы, карточки складского умела, акты инвентаризации (фф. ТМЗ-1-11)
Исследование правильности организации складского хозяйства Техническая документация, стандарты и нормативы организации складского хозяйства
Проверка складского учета, правильности оформления первичных документов по движению ТМЗ Первичные документы, карточки складского учета, ведомость но уче- гу движения материалов
Оценка обеспеченности предприятия производственными запасами на последнюю отчетную дату Стандарты, нормы и нормативы, технические условия, расчеты, первичные и сводные документы
Проверка полноты и своевременности оприходования поступивших материалов Первичные документы (акты о приемке. коммерческие акты накладные, платежные поручения, счета- фактуры, приходные ордера и т.п.)
Кон троль соблюдения доюворов по поставкам продукции, выполнению работ и услуг Карточки складского учета, ведомость по учету материалов, журнал-ордер 6, Главная книга, договора, наряды, сертификаты, счета- фактуры и др.
Анализ обоснованности операций по отпуску ТМЗ на производство и правильности их отражения в счетах
Определение правильности выбора методов оценки ТМЗ Приказ по учетной политике, ведомость по учету, движению материалов, журналы-ордера 6, 10
Проверка состояния внутреннего контроля за движением запасов Внутренний распорядок, должностные инструкции

305 РАЗДЕЛ IV Практика финансового контроля и углубленного аудита

20-3/37

1 2
Проверка правильности бухгалтерских записей по операциям, связанным с передачей на переработку и реализацией ТМЗ сторонним организациям Договора калькуляции, доверенности. товарно-транспортные накладные, акт о приемке. Приходные ордера и др. Типовая корреспонденция счетов
Анализ решений администрации и документов на списание недостач ТМЗ сверх установленных норм естественной убыли, порчи и их уценки Акты и решения администрации на списание материалов, акты инвентаризации, сведения о рыночных ценах и ценах закупки и т.д.

306 Финансовый контроль и углубленный аудит теория, методология, практика

<< | >>
Источник: Абленов Д.О.. Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика: Учебное пособие. — Алматы: Экономика, 2007- 608 с.. 2007

Еще по теме 12.2. Контроль формирования и использования запасов:

  1. Методика проверки учета материально-производственных запасов. Ревизия операций по движению материальнопроизводственных запасов и их использованию в производстве
  2. Вопрос 3. Доходы и расходы предприятий. Формирование и использование выручки. Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий. Формирование и использование прибыли.
  3. Параметри керування запасами. Стратегії контролю й керування запасами
  4. 12.6 Проверка соблюдения нормативных запасов и использования материальных ценностей
  5. 18.1. Общая характеристика систем контроля состояния запасов
  6. Управление системой контроля запасов
  7. 3. Использование ABC и XYZ анализа в управлении запасами
  8. 14.4. Формирование и регулирование запасов материалов
  9. 1. Цель, задачи, объекты и параметры внутреннего контроля ресурсов в запасах
  10. 18.2. Параметры основных систем контроля состояния запасов
  11. 18.3. Сравнительная характеристика основных систем контроля состояния запасов
  12. 12.1 Задачи, последовательность и источники контроля и ревизии материально-производственных запасов
  13. 12.5 Контроль и ревизия выбытия материально-производственных запасов