Пример статей бухгалтерского баланса коммерческого банка
Номер счета второго порядка | Наименование балансового счета (по разделам) |
Активы | |
20202 | Касса кредитных организаций |
30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций |
30202 | Средства на резервном счете в ЦБ |
32004 | Кредиты, предоставленные банкам |
45203 | Кредиты, предоставленные коммерческими организациями |
60402 | Основные средства в банках |
60901 | Нематериальные активы |
61008 | Материалы |
70501 | Использование прибыли |
70209 | Другие расходы |
70206 | Расходы по содержанию аппарата управления |
Пассивы | |
10202 | Уставный капитал акционерного банка |
10701 | Резервный фонд |
10702 | Специальные фонды |
10703 | Фонды накопления |
31304 | Кредиты, полученные от кредитных организаций |
40702 | Коммерческие предприятия и организации |
42301 | Депозиты физических лиц |
60602 | Износ основных средств банка |
61103 | Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов |
70101 | Проценты, полученные по предоставленным кредитам |
70301 | Прибыль отчетного года |
Банковские балансы должны обеспечивать достоверность и наглядность, они составляются по унифицированной форме и публикуются в открытой печати, являясь источником коммерческой информации.
При этом не должен нарушаться принцип соблюдения коммерческой тайны.Для устойчивой деятельности коммерческого банка необходимо, чтобы он имел ликвидный баланс, т.е. обладал достаточным капиталом, был платежеспособным, удовлетворял требованиям, предъявляемым к качеству его капиталов. Анализ балансов позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.
В балансе коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности, а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств (т.е. по порядку очередности выполнения обязательств банка).
Пассивные операции — это те операции, которые позволяют сформировать банковские пассивы и дают возможность банку привлечь в свое распоряжение для временного пользования ресурсы. Совершая пассивные операции, банк становится должником, так как привлеченные им денежные средства подлежат по истечении какого-то времени возврату. В зависимости от источника средств банковские пассивы подразделяются на две группы:
• собственные средства (капитал);
• привлеченные (заемные) средства;
Наличие собственного капитала, который формируется в момент создания банка, является необходимым условием деятельности любого банка. Порядок формирования собственного капитала приводится в уставе коммерческого банка и зависит от того, в какой организационно-правовой форме создается банк. Если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, то учредители делают свои взносы напрямую в уставный капитал, если же банк создается в форме акционерного общества, то взносы осуществляются путем приобретения учредителями акций.
Собственный капитал обеспечивает самостоятельность коммерческого банка и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.
Собственный капитал формируется за счет взносов самих учредителей или владельцев банка, различных фондов, создаваемых банком, а также из нераспределенной прибыли.
Основной составляющей собственного капитала является уставный фонд (капитал), формирование которого зависит от организационно-правовой формы банка. Уставный фонд полностью формируется за счет взносов участников (юридических и физических лиц) и служит обеспечением их обязательств. Если банк создается как акционерное общество, его уставный фонд образуется за счет средств акционеров, поступивших от реализации акций. Банк, который является обществом с ограниченной ответственностью, формирует уставный фонд за счет паевых взносов участников.В процессе деятельности кредитной организации уставный капитал может и должен увеличиваться. Это достигается дополнительным выпуском акций и распределением их среди юридических и физических лиц. Банки сами заинтересованы в увеличении своих капиталов для повышения устойчивости и престижа, возможности маневрировать ресурсами и улучшении рентабельности.
Помимо уставного фонда коммерческие банки располагают и другими собственными фондами. Они формируются за счет чистой прибыли, получаемой банками в процессе осуществления деятельности. Банки самостоятельно определяют периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли, а также цели ее использования. Чистая прибыль может направляться на создание:
• резервного фонда, который предназначен для покрытия возможных убытков банка по операциям в процессе его деятельности;
• фонда производственного и социального развития для финансирования технического совершенствования банка и улучшения условий труда работников банка;
• фонда материального поощрения персонала банка;
• специальных страховых фондов.
В составе пассивных операций коммерческих банков, направленных на формирование привлеченных и заемных средств, можно выделить следующие группы:
• вклады и депозиты юридических и физических лиц;
• остатки на расчетных, текущих, корреспондентских и других счетах;
• кредиты, полученные от других коммерческих банков или Банка России (межбанковские кредиты);
• эмиссия неинвестиционных ценных бумаг (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и т.д.).
Средства на расчетных и текущих счетах клиентов аккумулируются для проведения банками безналичных расчетов. Особенностью пассивов, сформированных из вкладов и депозитов, а также из остатков на счетах клиентов, является то, что банк имеет слабый контроль над объемом подобных операций, так как инициатива в помещении средств исходит от самих вкладчиков.
Другими источниками банковских ресурсов являются средства, которые банк самостоятельно по своей инициативе привлекает с целью обеспечения своей ликвидности. Это могут быть:
• межбанковские кредиты;
• ценные бумаги, проданные по соглашениям об обратном выкупе (сделки РЕПО);
• займы на рынке евродолларов.
Подобные привлеченные средства относятся к управляемым пассивам. Именно управляемые пассивы дают банкам возможность восполнять отток средств по депозитам и преодолевать связанные с этим неблагоприятные непредвиденные обстоятельства.
Получая от других банков займы, банки получают возможность оперировать достаточно крупными средствами, поддерживать оптимальный остаток на корреспондентском счете и при необходимости обращаться за кредитом в банк-корреспондент. Расширение сети корреспондентских отношений между различными кредитными организациями способствует развитию межбанковских операций.
Одним из способов привлечения денежных средств банком является получение субординированного кредита. Это кредит (заем), который одновременно отвечает следующим условиям:
• срок предоставления кредита составляет не менее 5 лет;
• договор кредита содержит положение о невозможности его досрочного расторжения;
• условия предоставления кредита существенно не отличаются от рыночных условий (среднего уровня процентов) предоставления аналогичных кредитов в момент его предоставления;
• договор кредита содержит положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований всех иных кредиторов.
Субординированный кредит может быть отнесен к собственным средствам банка при выполнении следующих условий:
• отсутствует обеспечение;
• сторонами в договоре являются юридические лица;
• договор содержит положение о возможности изменения процентной ставки без существенного превышения среднего уровня процентов на дату пересмотра процентной ставки;
• договор содержит положение о невозможности его досрочного расторжения, за исключением случая, когда стороны достигли соглашения об участии кредитора в уставном капитале кредитной организации в сумме, равной или большей суммы данного субординированного кредита.
Заверенная кредитной организацией копия договора (проект договора) субординированного кредита представляется в территориальное учреждение Банка России, которое в месячный срок со дня его получения проводит юридическую экспертизу в целях подтверждения соответствия условий договора перечисленным требованиям. До проведения экспертизы копии договора от кредитора не требуется фактического поступления денежных средств.
Момент предоставления денежных средств определяется как дата, следующая за датой получения заключения.
Если субординированный кредит предоставлен кредитной организацией-резидентом, то кредитная организация-заемщик ежеквартально информирует в письменном виде территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации-кредитора, а также указанную кредитную организацию о величине кредита, включенного ею в состав источников дополнительного собственного капитала.
Если субординированный кредит предоставляется на срок, превышающий 5 лет, он включается в расчет дополнительного капитала:
• в полной сумме — в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору;
• по остаточной стоимости — в последние 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору.
Остаточная стоимость субординированного кредита (О) определяется по следующей формуле:
где Д — полный размер субординированного кредита, предоставленного кредитной организации; С — количество полных кварталов, оставшихся до погашения субординированного кредита (С < 20).
Размер субординированного кредита не может превышать 50 % основного капитала (сумма кредита в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на момент расчета собственных средств). В случае превышения указанного размера соответствующая часть субординированного кредита в расчет собственных средств не включается.
Получение займа у Банка России — традиционная пассивная операция коммерческих банков. Коммерческие банки получают кредиты у Банка России в форме переучета и перезалога векселей, в порядке рефинансирования, а также в форме ломбардного кредита, т.е. под залог государственных ценных бумаг.
Соглашения об обратном выкупе (сделки РЕПО). Суть этих сделок заключается в том, что для привлечения дополнительных ресурсов банки заключают соглашения с коммерческими структурами о размещении ценных бумаг на условиях обязательного обратного выкупа у них в оговоренные сроки (обычно короткие) и по определенной цене, которая выше той цены, по которой они продавались. Банк платит за предоставление ему кредита в виде этой разницы между ценами покупки и продажи.
Активные операции — это операции, при осуществлении которых банки используют имеющиеся в их распоряжении ресурсы, размещая их от своего имени с целью получения необходимого дохода.
Основными видами активных операций коммерческого банка являются:
• предоставление кредитов юридическим и физическим лицам на различных условиях и на различный срок;
• операции с ценными бумагами от своего имени и за свой счет;
• инвестирование;
• сделки РЕПО;
• валютные дилинговые операции;
• нетрадиционные операции коммерческих банков. Кредитные операции — это операции кредитора по размещению
свободных ресурсов в различные ссуды, предоставляемые клиентам на условиях платности, срочности и возвратности. Свои ресурсы банки могут размещать на межбанковском рынке, предоставляя кредиты другим банкам или открывая у них депозитные счета.
Банки могут приобретать ценные бумаги (акции, облигации) других эмитентов или государства с целью получения по ним дохода за счет курсовой разницы. Кредитные организации также могут совершать учетные операции с векселями — покупку векселей до наступления срока их оплаты.
Прямые инвестиции представляют собой непосредственное вложение средств банка в производство, приобретение реальных активов. Портфельные инвестиции осуществляются в форме покупки ценных бумаг или предоставления долгосрочных денежных ссуд. Банки совершают сделки по покупке ценных бумаг с обязательной последующей продажей (сделки РЕПО) того же выпуска и в том же количестве через определенный договором срок по установленной цене.
Операции по торговле иностранной валютой относятся к посреднической деятельности по покупке-продаже валюты. Задачей банка в данной области является предоставление своим клиентам возможности конвертировать их активы в иностранной валюте из одной валюты в другую.
К нетрадиционным операциям коммерческих банков относятся операции, которые могут выполнять и другие организации, кроме коммерческих банков:
• расчетно-кассовое обслуживание;
• доверительные (трастовые) операции; •лизинговые операции;
• факторинговые операции;
• выдача гарантий и поручительств;
• услуги по инкассации и т.д.
Активные операции осуществляются коммерческими банками с целью получения прибыли при одновременном поддержании необходимого уровня ликвидности банка и оптимального распределения рисков по отдельным видам операций. Необходимость соблюдения данных требований заставляет банки размещать часть своих активов во вложения, не приносящие дохода.
Функционирование коммерческого банка базируется на достижении определенных целей, главная из которых — ведение прибыльного хозяйствования. Таким образом, движущим мотивом деятельности коммерческого банка является достижение возможно большей прибыли, однако для банка небезразлично, какой ценой она получена.
Потребность во всестороннем обеспечении и развитии деятельности банка требует наличия таких активных статей, как банковские здания и оборудование, инвестиции в филиалы и т.д. По выполняемым задачам активные операции банка можно подразделить на две группы.
1. Операции, направленные на поддержание ликвидности банка на определенном уровне; к ним относятся:
• денежные средства в кассе банка;
• остатки средств на корреспондентском счете в Банке России;
• средства на счетах и депозитах в других коммерческих банках.
2. Операции, направленные на получение банковской прибыли; к ним относятся:
• кредитование физических и юридических лиц;
• инвестиции в ценные бумаги;
• вложения в инвестиционные проекты;
• операции по торговле иностранной валютой.
При осуществлении активных операций большое значение имеют кредитные риски и их распределение. В этой связи недопустимой является чрезмерная концентрация на каком-либо одном виде активных операций.
Основу всех активных операций составляют ссудные операции, которые приносят банкам значительную часть доходов. Эффективность ссудных операций определяется кредитной политикой банка. Кредитные вложения должны быть для банка надежны и рентабельны. Степень кредитного риска определяется максимально допустимым размером риска на одного заемщика. Задача банка заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих ссудных операций.
Значительные риски, которым подвергается банк в процессе своей деятельности, связаны со структурой и качеством кредитного портфеля. При этом важно уделять пристальное внимание:
• отбору клиентов — потенциальных заемщиков с учетом их платежеспособности;
• оптимальной организации кредитования;
• анализу условий предоставления кредита;
• процентной тактике;
• контролю за использованием клиентами кредитов.
Другим важным видом активных операций коммерческих банков являются операции, связанные с инвестиционной деятельностью, в процессе которой банки выступают в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности.
Осуществление инвестиционных проектов предполагает проведение мероприятий, которые направлены на разработку и реализацию стратегии по управлению инвестиционным портфелем, на достижение оптимального сочетания прямых и портфельных инвестиций в целях получения прибыли и на поддержание допустимого уровня банковского риска и ликвидности баланса банка.
Деятельность коммерческого банка должна строиться на выполнении следующих требований:
• дешевле приобрести капитал (уплатить по возможности более низкую процентную ставку);
• дороже продать капитал и услуги (получить более высокую процентную ставку);
• снизить риск потерь путем отбора надежных партнеров и получения гарантий, а также разнообразия операций и освоения различных рынков ссудного капитала.
Перед системой регулирования равны все кредитные организации, независимо от того, чем они занимаются или кому они принадлежат.
Эффективная деятельность коммерческого банка связана с банковским регулированием, под которым понимается система мер, с помощью которых центральный банк занимается обеспечением стабильного, безопасного функционирования коммерческих банков. Деятельность коммерческих банков не должна приводить к их банкротству, к потерям клиентов, которая может оказать негативное воздействие на всю экономику. В основе регулирования банковской деятельности лежат следующие принципы:
• достаточность капитала (соотношение между собственными средствами и суммарными активами);
• качество активов с точки зрения риска, ликвидности и т.д.;
• качество менеджмента (квалификация управляющих);
• ликвидность, т.е. способность банка быстро и безболезненно выполнять свои обязательства (соотношение ликвидных и других активов);
• доходность (уровень прибыли на одну акцию или одного занятого).
Контрольные вопросы
1. Охарактеризуйте понятие «банковский продукт».
2. Назовите основные виды банковской деятельности.
3. Каких принципов должны придерживаться коммерческие банки при совершении операций и предоставлении услуг?
4. На выполнении каких требований должна строиться деятельность коммерческого банка?
5. Какие принципы лежат в основе банковского регулирования?
6. По каким признакам можно классифицировать банковские операции?
7. Охарактеризуйте пассивные операции.
8. На какие две группы подразделяют банковские пассивы в зависимости от источника средств?
9. Каким условиям отвечает субординированный кредит?
10. В чем заключаются соглашения об обратном выкупе?
11. Охарактеризуйте активные операции.
12. Перечислите основные виды активных операций коммерческого банка.
13. На какие группы подразделяют активные операции банка?
14. Дайте определение понятиям «прямые инвестиции», «портфельные инвестиции».
Еще по теме Пример статей бухгалтерского баланса коммерческого банка:
- Бухгалтерский баланс коммерческого банка
- Бухгалтерский баланс коммерческого банка
- 2.3. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- Бухгалтерский баланс: понятие, виды, структура, содержание и оценка статей, источники информации и порядок составления.
- Баланс коммерческого банка. Принципы его построения
- 2.4. Содержание и оценка статей актива баланса
- 2.5. Содержание и оценка статей пассива баланса
- Содержание, порядок составления и значение бухгалтерских отчетов «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3) и «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5). Взаимоувязка их данных с данными бухгалтерского баланса (форма № 1).
- Бухгалтерский баланс: его виды и формы. Модели построения балансов.
- Ресурсы коммерческого банка. Собственные и привлеченные средства. Пассивы и активы банка
- 27.3. Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности
- Понятие коммерческого банка. Функции банка и его роль в экономике. Принципы банковской деятельности