Налоговый период
Ранее было установлено, что налог вносится поквартально нарастающим итогом.
Указанное изменение, по сути, меняет квалификацию производимых налогоплательщиком платежей.
Теперь налог уплачивается по итогам года (п.
1 ст. 382 НК РФ), а в течение года вносятся авансовые платежи (п. 2 ст. 383 НК РФ).Этот вопрос необходимо учитывать при применении ответственности за нарушение налогового законодательства.
В частности, предусмотренный ст. 119 НК РФ штраф за непредставление налоговой декларации не может быть взыскан в случае несвоевременного представления налогоплательщиком расчета авансовых платежей по налогу. В случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика также не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (п. п. 15 и 16 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ, являющегося приложением к информационному письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71).
При введении налога субъект Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты сумм налога
Субъект Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (п.
2 ст. 382 НК РФ).Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Ранее уплата налога производилась по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.
Налоговая ставка и льготы
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 380 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Ранее ставки могли дифференцироваться только по видам деятельности. Число устанавливаемых на федеральном уровне налоговых льгот значительно сокращено.
Во-первых, отменена возможность уменьшения стоимости имущества, исчисленной для целей налогообложения, на балансовую (нормативную) стоимость имущества.
Во-вторых, кардинально изменен перечень категорий налогоплательщиков, пользующихся льготами. Например, из него исключены бюджетные организации, органы законодательной и исполнительной власти, государственные внебюджетные фонды, жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества и целый ряд других категорий налогоплательщиков.
Отчетность по налогу
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Ранее сумма платежей по налогу на имущество предприятий подлежала зачислению равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты, бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
Теперь по смыслу НК РФ суммы налога и авансовых платежей подлежат зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).
Еще по теме Налоговый период:
- Вопрос 6. Налоговая политика государства: сущность и инструменты реализации. Налоговое бремя экономики. Уровень налоговой нагрузки на предприятия и организации.
- 2.5. Обобщение информации о структуре налогового поля: состав и причины возникновения налоговых обязательств и налоговых вычетов в процессе хозяйственной деятельности
- 21.4. Налоговая система понятие налога и налоговой системы; исходные принципы построения налоговой системы; функции и классификация налогов; организация налоговой службы
- 28. Налоговая система, налоговая политика и налоговая реформа в России.
- Бухгалтерский и налоговый учет регламентируемых налоговым кодексом РФ затрат: понятие, способы и порядок их документального оформления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
- 1.3. Состав обязательных платежей в бюджетную систему, принимаемых в расчет налоговой нагрузки при различных налоговых режимах 1.3.1. Особенности налогового поля при общем режиме налогообложения
- Вопрос 3. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- Вопрос 41. Формы и методы налогового контроля в РФ. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
- 2.2. Налоговые обязательства и налоговые вычеты, возникающие на этапе приобретения ресурсов
- Вопрос 32. Налоговая политика. Основные этапы налоговой реформы в РФ
- 1.2. Совокупность налоговых режимов и условия их применения, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации
- 3.3.3. Оценка налоговых обязательств налогового агента по налогу на прибыль
- 1.2.4. Если в расчетном периоде не было заработка или этот период состоял из времени, которое надо исключить
- 3.3. Оценка налоговых обязательств в случае исполнения предприятием функций налогового агента 3.3.1. Оценка обязательств налогового агента по НДС
- Институт налоговой обязанности в российском налоговом праве