<<
>>

Звіт про контрольно-ревізійну роботу та подання термінових донесень за виявленими порушеннями фінансової дисципліни

Звіт про контрольно-ревізійну роботу затверджено наказом Головного контрольно-ревізійного управління України від 18.12.97 № 165 (зі змінами і доповненнями, внесеними наказом Головного контрольно-ревізійного управ­ління України від 04.03.99 № 21).1.

Загальні положення. Звіт про контрольноревізійну роботу складається і подається органами державної контрольноревізійної служби за наслідками її контрольно-ревізійної роботи наростаю­чим підсумком із початку року (відсутність того чи іншого показника (рядок, графа) прокреслюється).У звіт включаються дані після закінчених та оформ­лених у звітному періоді ревізій і перевірок, у тому числі за проміжними ак­тами, матеріали яких передані у правоохоронні органи, які проведені безпо­середньо працівниками державної контрольно-ревізійної служби. Дані про фінансові порушення, виявлені іншими контролюючими органами, до звіту не включаються.У разі остаточного опротестування (скасування) матеріалів ревізії (перевірки) за фактами порушень фінансової дисципліни в арбітраж­ному суді суми виявлених порушень із показників звітності виключають-

ся.Суми незаконних витрат, недостач і розкрадань грошових коштів в інозе­мній валюті включаються у звіт шляхом перерахунку іноземної валюти в грошову одиницю, що діє на території України, за курсом Національного ба­нку України на день виявлення порушень фінансової дисципліни (складання акта), а відшкодовані, повернуті (поновлені) суми за курсом на день здійс­нення таких операцій.Зведений звіт про контрольно-ревізійну роботу контро­льно-ревізійного управління включає в себе дані звітів усіх структурних під­розділів, які йому підпорядковані.Звіт про контрольно-ревізійну роботу під­писує начальник контрольно-ревізійного управління або його заступник, у регіонах і містах начальник контрольно-ревізійного відділу або його заступник.2. Розділ І. Перевірено підприємств, установ і організацій (кількість).

У цьому розділі відображається кількість підприємств, установ і організацій, що зареєстровані органами статистики в Єдиному державному реєстрі, на яких проведені ревізії та перевірки, за винятком зустрічних. Ревізія і перевір­ка вважається проведеною, якщо за її результатами складені і підписані у встановленому порядку відповідно акт або довідка.У окремих рядках наво­дяться дані про загальну кількість перевірених підприємств, установ і органі­зацій, включаючи і тих, які утримуються за рахунок бюджетних коштів.3. Ро­зділ ІІ. Ревізіями і перевірками виявлено незаконних і не за цільовим призна­ченням проведених витрат, недостачі, розкрадання коштів і матеріальних цінностей. У цьому розділі показуються виявлені ревізіями та перевірками: незаконні і не за цільовим призначенням проведені витрати коштів і матеріа­льних цінностей, їх нестачі і розкрадання.У показниках цього розділу відо­бражається відповідно кількість підприємств, установ та організацій, де вста­новлені факти незаконних і не за цільовим призначенням проведених витрат, недостачі і розкрадання коштів і матеріальних цінностей, їх сума в цілому; кількість підприємств, установ і організацій, де встановлені факти незакон­них і не за цільовим призначенням проведених витрат коштів і матеріальних цінностей та їх сума, в тому числі окремо за бюджетними установами та організаціями.У показник “незаконних і не за цільовим призначенням проведе-

них витрат коштів і матеріальних цінностей” включаються виявлені ревізіями і перевірками:бюджетні кошти, що передбачені для державних потреб (програм), які витрачені незаконно, з порушенням чинного законодавства, діючих нормативних актів (у тому числі про бюджетну систему), не за цільо­вим призначенням і не для державних потреб, внаслідок чого державна, ко­мунальна власність перейшла у недержавну (колективну, приватну);вар­тість основних засобів, інших матеріальних цінностей, що знаходились у державній, комунальній власності і незаконно перейшли у недержавну влас­ність;суми, витрачені бюджетними організаціями понад виділені на заробі­тну плату асигнування (у зв’язку з утриманням працівників понад затвердже­ну штатну чисельність, внаслідок незаконного підвищення окладів, ставок, за невідпрацьований час тощо);незаконно виплачені суми премій, пенсій, компенсацій, допомоги, стипендій;незаконні видатки внаслідок безпідстав­ного списання підзвітних сум за відрядженнями;незаконні витрати держав­них бюджетних коштів, що допущені в результаті завищення обсягів фактич­но виконаних робіт, послуг (інших кількісних показників), встановлених норм витрат;суми, недоотримані державними підприємствами та організа­ціями при реалізації основних засобів (інших матеріальних цінностей) вна­слідок порушення встановленого порядку визначення їх вартості (продажу за заниженими цінами);незаконне списання за обліком перерахованих сум (дебіторської заборгованості) за неотримані послуги, матеріальні цінності;інші незаконні витрати державних коштів і матеріальних цінностей, що спричинили збитки об’єкта контролю;витрати коштів державного бюджету, місцевих бюджетів не за цільовим призначенням, наприклад, кошти, виділені на заходи, пов’язані з ліквідацією наслідків Чорнобильської катастрофи, ви­трачені не за призначенням на фінансування соціально-культурних закладів, установ за іншими державними програмами;витрати бюджетних коштів на утримання апарату міністерства понад затверджений кошторис у межах зага­льних бюджетних асигнувань за системою цього міністерства (у т.

ч. за раху­нок коштів, виділених на утримання підвідомчих організацій).Незаконними

витратами вважаються витрати, проведені з порушенням чинного законодав­ства при умові списання за касовими видатками бюджетної установи, а також фактичні витрати, здійснені понад затверджені ліміти на відповідний період; суми втрат, віднесені на собівартість робіт, послуг суб’єктами господарської діяльності, що призвели до прямих збитків підприємства (завищення норм витрат, тарифів, розцінок тощо).Не включаються в незаконні витрати:суми дебіторської заборгованості, що рахуються за обліком і термін повернення та позовної давності яких минув;суми витрат (фінансування яких передбача­ється за рахунок прибутку, цільових коштів та інших джерел), віднесені на собівартість робіт, послуг суб’єктами господарської діяльності;інші неза­конні витрати, що не спричинили збитків.У показник недостачі і розкрадання коштів і матеріальних цінностей включаються виявлені ревізіями та перевір­ками недостачі і розкрадання коштів і матеріальних цінностей на підприємс­твах, в установах і організаціях та інші збитки, виявлені у недержавній формі власності.4. Розділ ІІІ. Виявлено інших порушень фінансової дисципліни. У цьому розділі показуються виявлені ревізіями і перевірками:суми завище­них асигнувань та зайво одержаних бюджетних коштів, у тому числі у зв’язку з завищенням і неправильним обрахуванням штатів, контингенту, ін­ших кількісних показників, а також застосуванням норм витрат із порушен­ням чинного законодавства;лишки коштів і матеріальних цінностей на ос­нові оформлених у встановленому порядку матеріалів інвентаризацій;суми заниження при обліку вартості основних засобів та інших товарноматеріальних цінностей (суми їх дооцінки, індексації відповідно до існуючо­го порядку, які безпідставно не були відображені при бухгалтерському обліку і звітності).Крім того, у цьому розділі відображаються суми вартості матері­альних цінностей і коштів, які безпідставно не були оприбутковані при бух­галтерському обліку, але є в наявності;зайво зараховані, але не сплачені суми: заробітної плати, за виконані роботи, послуги тощо;кошти, приховані в банках України та за кордоном;занижена вартість приватизованого майна та орендної плати;сума іммобілізації обігових коштів підприємства;сума

взаємозаліку, проведеного при відсутності на зазначену дату недоїмки по платежах до бюджету, яка не належить до незаконних і не за цільовим приз­наченням проведених витрат.5. Розділ IV.

Донараховано до бюджету плате­жів та інших сум, відрахувань до державних фондів. У цьому розділі (рядок 150) показуються суми, які донараховані за наслідками ревізій та перевірок і підлягають внесенню до бюджету, державних позабюджетних фондів, у тому числі внаслідок:заниження платниками сум податків, що підлягають сплаті до бюджету, інших доходів, а також належних до сплати сум пені, штрафних санкцій за такі порушення;кошти, одержані міністерствами, державними комітетами, державними фондами, підприємствами, установами, організаці­ями за незаконними угодами та з порушенням чинного законодавства;не внесення належних відрахувань до державних фондів і сум штрафних санк­цій за такі протиправні дії;пеня і штрафи за скасованими взаємозаліками.6. Розділ V. Вжиті заходи за наслідками ревізій та перевірок. У цей розділ включаються дані про вжиті заходи щодо усунення виявлених порушень фі­нансової дисципліни як в ході проведення ревізій та перевірок на підприємс­твах, в установах і організаціях, так і на підставі рішень, інших заходів, при­йнятих за їх результатами. Такі дані повинні бути підтверджені.У зв’язку з цим у відповідних рядках цього розділу відображаються:суми, які фактично внесені, перераховані на відшкодування незаконних витрат, що призвели до збитків;суми, які фактично повернені, поновлені за бухгалтерським обліком на усунення встановлених ревізіями та перевірками незаконних витрат, що не призвели до збитків;суми відшкодування за виявленими недостачами, розк­раданнями та іншими збитками;сума взаємозаліку, що віднесена до неза­конних витрат і скасована на момент складання звітності.В окремому рядку розділу відображають суми, що фактично внесені до бюджету, державних фондів (з урахуванням сум фінансових, штрафних санкцій) за наслідками проведених ревізій та перевірок.Відповідно окремо відображають такі дані:суми скорочених, зарахованих у поточне фінансування завищених бюджет­них асигнувань та зайво одержаних бюджетних коштів;суми виявлених

лишків коштів і вартості матеріальних цінностей, які оприбутковані і прове­дені по бухгалтерському обліку і звітності;суми заниження в обліку вартос­ті основних засобів та інших товарно-матеріальних цінностей, що відновлені по бухгалтерському обліку;розмір поновленої в обліку зайво нарахованих, але не сплачених сум: заробітної плати, за виконані роботи, послуги тощо;розмір поновлених в обліку коштів, прихованих у банках України та за кор­доном;розмір поновлених в обліку вартості приватизованого майна та оре­ндної плати;сума взаємозаліку, що віднесена до інших порушень фінансо­вої дисципліни і скасована на момент складання звітності.Поряд з цим в окремому рядку показується кількість справ, які передані (направлені) орга­нам Прокуратури, СБУ, МВС, і по рядку 210 суми, що визначають розміри незаконних витрат, недостачі, розкрадань грошових коштів і матеріальних цінностей, донарахованих платежів і доходів до бюджету та державних фон­дів, інших порушень, які відображені в матеріалах ревізій і перевірок.Окремо (у відповідному показнику) показується кількість осіб, що притягнута за нас­лідками ревізій і перевірок до дисциплінарної (включаючи звільнення), мате­ріальної відповідальності, та окремо відображається кількість звільнених із займаних посад осіб.7.

Розділ VI. Середньоспискова чисельність ревізорів. У цьому розділі (рядок 240) показується середньоспискова чисельність ревізо­рів, що визначається шляхом ділення сум фактичної чисельності ревізорів, які працюють в органах державної контрольно-ревізійної служби, на перше число кожного місяця на кількість місяців (за півроку або рік).

Порядок подання термінових донесень за виявленими порушен­нями фінансової дисципліни З метою покращання стану роботи з питань підготовки і подання до Головного контрольно-ревізійного управління Укра­їни термінових донесень за фактами виявлених порушень фінансової дисци­пліни наказом від 10.02.98 № 30 Головного контрольно-ревізійного управ­ління України встановлено порядок підготовки подання термінових доне­сень. При цьому визначено, що термінові донесення подаються за всіма фак­тами виявлених порушень фінансово-бюджетної дисципліни, використання

бюджетних коштів не за цільовим призначенням, недостачі, розкрадань в особливо великих розмірах (понад 17 тис. грн.). У зв’язку з цим начальники управлінь Головного контрольно-ревізійного управління України, контроль­но-ревізійних управлінь в Автономній Республіці Крим, областях, містах Ки­єві і Севастополі повинні забезпечити в п’ятнадцятиденний термін з дня під­писання акта ревізії (перевірки) подання термінових донесень в управління організаційної роботи Головного контрольно-ревізійного управління України.При підготовці термінових донесень необхідно дотримуватись таких ви­мог:чітко зазначити точну назву організації, підприємства, де виявлено фі­нансові порушення, зловживання, кому безпосередньо підпорядковується і до сфери дії якого міністерства належить, в зв’язку з чим проводилася ревізія (за планом, за чиїм дорученням і т. д.), дата початку і закінчення ревізії, суть ви­явлених порушень, їх розмір;викласти обставини та умови, що сприяли фі­нансовим порушенням, зловживанням, методи розкрадань і зловживань, про­тягом якого періоду здійснювались розкрадання і ким саме (прізвище, поса­да);назвати причини несвоєчасного виявлення розкрадань, вжиті заходи до осіб, що проводили ревізії і не виявили розкрадань;вказати, якими метода­ми проводилась ревізія, перерахувати послідовність дій ревізуючих, вжиті ними заходи, що випливають із виявлених фактів порушень, пропозиції щодо запобігання зловживанням.

<< | >>
Источник: Курс лекцій з ревізії та контролю.

Еще по теме Звіт про контрольно-ревізійну роботу та подання термінових донесень за виявленими порушеннями фінансової дисципліни:

  1. Порядок подання матеріалів ревізій і термінових донесень правоохоронним органам
  2. ПОЛОЖЕННЯ про планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-ревізійної служби
  3. Глава 12. Контрольно-ревізійна робота з бюджету
  4. Висновки за матеріалами ревізії і прийняття заходів щодо усу­нення виявлених ревізією порушень і недоліків
  5. Порядок передачі ревізійних матеріалів правоохоронним органам щодо порушень бюджетного законодавства
  6. 7.2. Порядок порушення справи про банкрутство
  7. 10.10. Звіт про експертне оцінювання вартості майна
  8. Характеристика положень про ревізійну комісію.
  9. 4.1.4. тематика курсових робот з дисципліни
  10. Звіт про прибутки та збитки комерційного банку
  11. 5.2. Стадії контрольно-ревізійного процесу
  12. 4. Порядок проведення ревізій Державною контрольно-ревізійною службою.
  13. 4. Порядок проведення ревізій Державною контрольно-ревізійною службою.
  14. організація контрольно-ревізійної роботи в системі державної контрольно-ревізійної служби України