<<
>>

Тема 3: Прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия

1. Экономическая сущность прибыли.

2. Виды прибыли в соответствии с формой №2.

3. Методы планирования прибыли.

4. Система показателей рентабельности.

5. Влияние операционного рычага на результаты финансовой хозяйственной деятельности предприятии.

6. Распределение и использование прибыли на предприятии.

1.

Функции прибыли:

1) критерий и показатель эффективности деятельности предприятия:

предприятию нужна не какая-нибудь прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц.

2) стимулирующая:

стимулирует на расширение производства, на образование фондов.

3) источник формирования доходов бюджетов всех уровней:

в виде налогов, прибыль поступает в соответствующие бюджеты.

2.

Прибыль – это разница между доходами и документально подтвержденными расходами ( в соответствии с НК РФ, Гл.25).

В соответствии с формой №2 бухгалтерской отчетности представлена следующая методика расчета прибыли, в зависимости от того или иного вида:

1) Валовая прибыль = Валовая выручка – торговые и ценовые скидки – косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины) – себестоимость = Чистая прибыль- себестоимость.

2) Прибыль от реализации продукции = Валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы.

3) Прибыль до налогообложения = Прибыль от реализации продукции операционные доходы (расходы) внереализационные доходы (расходы).

4) Чистая прибыль = Налогооблагаемая прибыль – сумма налога на прибыль.

Сумма налога на прибыль = налогооблагаемая прибыль *24 %

5) Нераспределенная прибыль = Чистая прибыль – дивиденды – свехнорматив (выплаты лимитированных затрат в составе себестоимости).

3.

Планирование прибыли – это составная часть финансового планирования, которая проводится раздельно по всем видам деятельности.

1. Метод прямого счета:

Основа – прогнозный объем продаж, который ограничивается производственными мощностями, после определения которого разрабатывается производственная программа, зависящая от планов объема реализации и от величины запасов готовой продукции на складе на начало и конец планируемого периода (I этап планирования прибыли).

На II этапе учитывает изменение остатков незавершенного производства.

На III этапе учитываются трудовые затраты.

На IV этапе составляется смета производственных расходов на основании чего формируется производственная себестоимость реализации готовой продукции с учетом остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

На V этапе составляется смета управленческих и коммерческих расходов.

На VI этапе в соответствии с проведенными выше расчетами формируется план по прибыли от реализации продукции.

Основа метода – поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции.

Ппр= Р11пт – Р22,

где: О1,2 – производственная себестоимость на начало и конец планируемого года;

Р1,2 – рентабельность продукции на начало и конец планируемого года;

Птп – прибыль от товарной продукции на планируемый год в соответствии с заданным ассортиментом.

2. Аналитический метод:

Используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой готовой продукции.

Расчет ведется раздельно по сравниваемой и несравниваемой товарной продукции.

Сравним продукцию, выпускаемую в базисном году, таким образом, по ней известны фактическая полная себестоимость и объем выпуска.

Этапы планирования прибыли:

1. Расчет базисной рентабельности:

Рб= *100%, где По – прибыль отчетного периода,

С0 – себестоимость отчетного периода.

2. С помощью базисной рентабельности рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года.

3. Рассчитываются изменения ( себестоимости продукции в плановом году (отдельно по переменным и постоянным расходам)

4. Определяется влияние изменения ассортимента сортности продукции на основе плановых данных.

5. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого, определяется влияние роста (снижения) цен.

6. Влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируются (3+4+5)

7. Далее учитывается изменение прибыли внереализованных остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Ппб+V+S+F+C+P

Панало1тпо2,

где: По1,2 – прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода;

Пб – прибыль в базисном периоде;

V – объем продукции;

S – ассортимент продукции;

F – переменные расходы;

С – постоянные расходы;

Р – цена.

4.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности предприятия, представляет собой отношение, в числители которого всегда прибыль.

Показатели:

1) рентабельность продукции :

Рпрод.= *100%

Показатель характеризует выход прибыли в процессе реализации продукции на 1 единицу издержек в основной деятельности предприятия.

2) рентабельность продаж:

Рпродаж = *100%

Показатель характеризует доходность основного вида деятельности предприятия.

3) рентабельность активов:

Ра = *100%

Показатель определяет эффективность использования капиталов на разных предприятиях, т.к.

дает общую оценку вложенного в производства собственного и заемного капитала.

4) рентабельность текущих активов:

РТ.А= *100%

Показатель характеризует выход прибыли, полученной с каждого рубля, вложенного в текущие активы.

Показатель рентабельности используется при оценке финансового состояния предприятия , а так же планирования их деятельности.

5) рентабельность собственного(акционерного) капитала:

Рс(А)к = * 100%

Показатель характеризует эффективность использования собственных средств, т.е. величину прибыли полученную на каждый рубль вложений акционеров в данное предприятие.

Значение этого показателя определяет степень привлекательности объекта и чем выше данный показатель, тем больше потенциальные дивиденды.

5.

Понятие «рычага» употребляется для обозначения благоприятной ситуации, когда в производственно-хозяйственной деятельности присутствует стабильный результат.

Операционный рычаг означает, что часть, осуществляющих в настоящее время затрат на ведение производственной деятельности фиксировано, даже если объем этой деятельности изменяется в значениях пределах. Следствием этого является то, что прибыль увеличивается или уменьшается непропорционально изменению объема деятельности.

Концепция операционного рычага:

В ее основе лежит разделение издержек на постоянные и переменные, определение критического объема выпускаемой продукции. При этом дается ответ на вопрос: «Сколько товаров и услуг должно быть продано, чтобы были возмещены все постоянные издержки?»

Действие операционного рычага:

Проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Операционный рычаг оказывает искажающее влияние на показатели и сравнительные пропорции операций финансово-хозяйственной деятельности.

В зависимости от состояния постоянных и переменных частей, в структуре издержек общий прирост прибыли может выразиться в значительном изменении общего показания прибыли от реализации продукции.

Как только постоянные затраты возмещены прибылью от минимально проданных товаров, общий объем прибыли от реализации товаров растет быстрее, чем объем продукции.

Данный эффект сохраняется и при сворачивании объема деятельности, при этом убыток растет значительно быстрее, чем падает объем продаж.

Для коммерческих организаций очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого предприятия начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку окупаемости.

Точка самоокупаемости (в натурал.единицах) = ,

Маржинальные расходы = Цена – Переменные расходы.

Изменение основных элементов операционного рычага приводит к последствиям:

1) снижение постоянных затрат, снижение безубыточного объема реализации.

2) при снижении переменных затрат помимо снижения точки самоокупаемости будет наиболее повышаться прибыль.

3) снижение цены влечет за собой увеличение минимального объема реализации и уменьшение прибыли.

6.

ПРИБЫЛЬ:

Бюджет (1) Предприятие (2) Собственники (3)

(1): законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.

(2): прибыль распределяется на формирование резервного капитала, для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

Резервный капитал - основным источником считается чистая прибыль, его размер определяется в соответствии с учредительными документами, а минимально установленная величина устанавливается законом (только для АО) и составляет не менее 5% от размера уставного капитала.

(3): прибыль направляется в виде дивидендов, источником их уплаты является чистая прибыль. В результате осуществления выплат в виде дивидендов, на предприятии формируется нераспределенная прибыль.

<< | >>
Источник: Лекции по финансам предприятий. 2020

Еще по теме Тема 3: Прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия:

  1. 5. Денежные доходы предприятий и финансовые результаты хозяйственной деятельности
  2. Тема III. Доходы предприятий (организаций), показатели результатов их хозяйственной деятельности
  3. Тема 5. Формирование и планирование финансового результата деятельности предприятия.
  4. Вопрос 3. Доходы и расходы предприятий. Формирование и использование выручки. Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий. Формирование и использование прибыли.
  5. 6.4 Прибыль как основной показатель деятельности предприятия. Балансовая и чистая прибыль. Рентабельность.
  6. Тема 1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятий в рыночной экономике
  7. 8.2 Контроль результатов финансово-хозяйственной деятельности
  8. Тема 6. Денежные доходы коммерческих предприятий и финансовые результаты их деятельности. Поток денежных средств предприятия
  9. Премирование за основные результаты хозяйственно-финансовой деятельности
  10. Финансовые результаты деятельности предприятия
  11. 3.1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  12. 41) Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  13. Финансовые результаты деятельности предприятий
  14. 6. 6. Прибыль и рентабельность как показатели эффективности деятельности предприятия
  15. Задание 1. Расчет финансовых результатов деятельности страховой организации по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
  16. 1.6. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия