<<
>>

Тема 5. Формирование и планирование финансового результата деятельности предприятия.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (доходы от обычных видов деятельности)
НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п.
налоги и обязательные платежи из выручки (-)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (условно-производственная себестоимость)* (-)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы (-)
Управленческие расходы (-)
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению (+), проценты к уплате (-)
Доходы от участия в других организациях (+)
Прочие доходы (+)
Прочие расходы (-)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи (-)
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль – непокрытый убыток)

Рис. 7 Технология формирования финансового результата деятельности предприятия

Методы планирования прибыли:

¨ Метод прямого счета основан на поассортиментном расчете прибыли.

Основой расчетов прибыли служит прогнозируемый объем продаж. Алгоритм проектирования прибыли может быть представлен в следующем виде (рис.8):

Изучение платежеспособного спроса
Анализ возможностей производства
Планирование объема продаж

Маркетинг

Пл-ие остатков готовой продукции на конец года
Разработка производственной программы
Анализ остатков готовой продукции на складе на нач.
год.
Производст.

планирование

Произвоствен. (условно-производственная) себест-ть
Остатки НЗП
Пл-ие затрат на производство (трудовые, матери-

альные и т.д.)

Планирование

Остатки РБП
себестоим-ти

Смета управл.

расходов

Прибыль от продаж
Смета ком-

мерчес. р-ов

Производств себест-ть
Выручка от продаж
Планир-ие

прибыли

Бух.
при-

быль(ФР)

Прочие расходы
Прочие доходы
Прибыль от продаж
Проект фин.

рез-та

Рис. 8. Алгоритм планирования прибыли

¨ Аналитические методы

1. На основе затрат на рубль товарной продукции.

2. На основе процента базовой рентабельности (основан на сопоставлении показателей за два смежных отрезка времени. Прибыль предприятия на предстоящий период устанавливается на основании его прибыли за предшествующий период, скорректированной в зависимости от действия факторов, влияющих на ее величину).

3. Нормативный метод.

4. Метод, основанный на использовании эффекта операционного рычага.

Принципы распределения прибыли

¨ Прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности ПП, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.

¨ Прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде законодательно установленных налогов и сбоев, размеры которых не могут быть произвольно изменены.

¨ Прибыль, остающаяся в распоряжении ПП, в первую очередь направляется на накопление, и только в оставшейся части – на потребление.

Формирование финансового результата деятельности предприятия представлен на рисунке 9.

Рис. 10 ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Штрафы, пени, неустойки в бюджет

Фонд накопления

Фонд социальной сферы

Фонд потребления

Тема 6.

Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование – это разновидность управленческой деятельности, направленная на обеспечение сбалансированности движения материальных и денежных потоков предприятия, обеспечение ликвидности платежеспособности и роста рентабельности собственного капитала.

Основными задачами финансового планирования являются:

¨ обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

¨ определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

¨ выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет эффективного использования денежных средств;

¨ установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

¨ соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

¨ контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Принципы финансового планирования:

¨ единства;

¨ координации;

¨ участия;

¨ непрерывности;

¨ гибкости;

¨ точности.

Эти общие положения целесообразно дополнить принципами именно финансового планирования, включающими в себя:

¨ соотношение сроков получения и использования средств;

¨ платежеспособность;

¨ рентабельность капиталовложений;

¨ сбалансированность рисков;

¨ приспособление к потребностям рынка;

¨ принцип предельной рентабельности.

Финансовые показатели, используемые в процессе финансового планирования, планируют различными методами:

¨ расчетно- аналитический метод;

¨ нормативный метод; .

¨ балансовый метод;

¨ метод оптимизации плановых решений;

¨ метод экономико-математического моделирования.

Подходы к процессу финансового планирования:

· на основе использования системы бюджетирования;

· на основе планирования основных обобщающих финансовых показателей деятельности предприятия.

Блок-схема формирования общего бюджета предприятия представлена на рисунка 11.

Инвестиционный бюджет

Рис. 11. Блок-схема формирования общего бюджета предприятия

Этапы финансового планирования

1. Проведение экономического анализа основных финансовых показателей деятельности предприятия за предшествующий период.

2. Проведение специальных расчетов для составления основных прогнозных документов (перспективных финансовых планов).

3. Уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. На этом этапе необходимо провести прогнозную оценку финансовой устойчивости предприятия.

4. Составление оперативных финансовых планов.

5. Практическое внедрение планов и контроль за их выполнением.

Виды финансовых планов, действующих на предприятии представлены в таблице

Таблица 4

Виды финансовых планов, действующих на предприятии

Виды планов Периодичность составления
Прогноз (план) доходов и расходов От 1 до 3 лет, год
Прогноз (план) движения денежных средств От 1 до 3 лет, год
Прогноз (план) сводного баланса активов и пассивов От 1 до 3 лет, год
Инвестиционный план год
Платежный календарь Квартал (с разбивкой по месяцам, декадам)
Кассовый план Квартал
Кредитный план (расчет потребности в краткосрочном кредите) Квартал
Налоговый календарь Квартал

Таблица 5

ПЛАН ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ на 200…г

Разделы и статьи баланса Тыс.
руб.
1 2
Остаток на начало периода
1. Поступления (приток денежных средств)
А. От текущей деятельности

1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов)

2. Прочие поступления:

2.1. Средства целевого финансирования

2.2. Поступления от родителей на содержание дошкольных учреждений

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ А:

Б. От инвестиционной деятельности

1. Поступления, полученные от продажи основных средств и иных активов

2. Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий (включая доходы по ценным бумагам)

3. Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества)

4. Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

5. Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

6. Прочие

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ Б:

В. От финансовой деятельности

1. Увеличение уставного капитала (эмиссия новых акций)

2. Увеличение задолженности

2.1 Получение новых займов

2.2 Выпуск облигаций

3. Возврат займов, ссуд, % предприятию

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ В:

ВСЕГО ПОСТУПЛЕНИЙ
2. Расходы (отток денежных средств)
А. По текущей деятельности

1. Затраты на производство реализованной продукции (без АО и налогов, относимых на себестоимость)

2. Платежи в бюджет

2.1 Налоги, включаемые в себестоимость

2.2 Налог на прибыль

2.3 Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

2.4 Налоги, относимые на финансовый результат

2.5 Налог на прочие доходы

3. Выплаты из фонда потребления

4. Прирост собственных оборотных средств

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ А:

Б. По инвестиционной деятельности

1. Инвестиции в основные средства и нематериальные активы

1.1 Капитальные вложения производственного назначения

1.2 Капитальные вложения непроизводственного назначения

2. Затраты на проведение НИОКР

3. Платежи по лизинговым операциям

4. Долгосрочные финансовые вложения

5. Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий

6. Расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов

7. Содержание объектов социальной сферы

8. Прочие расходы

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ Б:

В. По финансовой деятельности

1. Погашение долгосрочных ссуд

2. Уплата процентов по долгосрочным ссудам

3. Краткосрочные финансовые вложения

4. Выплата дивидендов

5. Отчисления в резервный фонд

6. Прочие расходы

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ В:

ВСЕГО РАСХОДОВ:

Превышение доходов над расходами (+)
Превышение расходов над доходами (-)
Сальдо по текущей деятельности
Сальдо по инвестиционной деятельности
Сальдо по финансовой деятельности
Остаток на конец периода

Таблица 6

ПЛАН ДОХОДОВ И ЗАТРАТ
1 2 3 4 5 6
ПЕРИОДЫ 1 мес 2 мес 3 мес
ПОКАЗАТЕЛИ
1 Выручка от продажи продукции , работ, услуг
2 НДС
2,1 Начислено
2,2 К погашению
2,3 Выплата в бюджет
3 Акциз
4 Выручка без НДС и Акцизов
5 Себестоимость продукции, работ услуг
5.1 Материальные затраты ,в том числе:
5.1.1. Сырье и материалы
5,1,2 Топливо,энергия,вода
5,1,3 Другие
5,2 Расходы на оплату труда
5,2,1 Основная заработная плата
5,2,2 Дополнительная зарплата
5,2,3 Прочие
5,3 Единый социальный налог
5,4 Амортизация ОПФ в том числе
5,4,1 Амортизация зданий ,сооружений
5,4,2 Амортизация оборудования
5,5 Прочие
5,5,1 Налоги относимые на себестоимость
5,5,2 Расходы на управление
- оплата телефона ,факса
- командировочные, представительские расходы
- на рекламу
5,5,3 Проценты за кредит
5,5,4 Отчисления в ремонтный фонд
5,5,5 Аренда
5,5,6 Прочие
6 ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ,УСЛУГ)
7 РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПРОЧЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
8 ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
9 Налоги,сборы,платежи относимые на фин. результаты
деятельности предприятия:
9.1 - налог на имущество
9.2 - местные налоги
10 ПРИБЫЛЬ ОБЛАГАЕМАЯ В ОСОБОМ ПОРЯДКЕ
11 ПРИБЫЛЬ, НЕ ОБЛАГАЕМАЯ НАЛОГОМ И ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
12 НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ
13 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

14

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

Инвестиционный план предприятия на 200… год

Показатель Номер строки Сумма, тыс. руб.
1. Планируемые КВ – всего

В том числе:

А) на СМР

Б) на приобретение оборудования

В) прочие капитальные затраты

2. Источники покрытия

Собственные средства – всего

В том числе:

А) чистая прибыль

Б) АО

В) прочие

Централизованные средства добровольного объединения ПП

Бюджетные средства

Итого (стр.5+9+10)

Излишек (+), дефицит (-) средств (стр.11 – стр.1)

Привлеченные средства (доходы от доп. эмиссии акций)

Заемные средства (долгосрочный кредит или доходы от выпуска облигационного займа) (стр.12-стр.13)

Коэффициент самофинансирования (стр.11 : стр 1 *100 %).

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

3552

2700

720

132

2644,8

1644.0

928,8

72

120

2764,8

787,2

600

187,2

77,8

Таблица 7

ПЛАТЕЖНЫЙ КАЛЕНДАРЬ на ___ квартал, тыс. руб.

Показатель январь февраль март
А. Начальное сальдо
Б. Поступление средств

1. Продажа за наличные

2. Погашение дебиторской задолженности

3. Доходы от других видов деятельности

4. Поступление от родителей на содержание детских садов

5. Другие денежные поступления

6. Всего поступления средств

В. Расходование средств

1. Оплата поставщикам (за наличные)

2. Погашение кредиторской задолженности

3. Прямая заработная плата

4. Постоянные (общие) расходы

5. Другие текущие расходы

6. НДС, акцизы и др. аналогичные обязательные платежи от реализации продукции

7. Экспортные пошлины/импортный тариф

8. Налоги, относимые на финансовый результат

9. Налог на прибыль

10. Налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли

11. Налог на прочие доходы

12. Содержание объектов социальной сферы

13. Инвестиции в основные средства и нематериальные активы

14. Погашение кредита

15. Уплата процентов за кредит

16. Выплаты из фонда потребления

17. Выплата дивидендов

18. Прочие расходы

19. Всего расходов

Г. Сальдо за период (стр.6 – стр. 19)
Д. Конечное сальдо (А+Б)-В
Е. Минимально допустимое сальдо
Ж. Недостаток средств(-), излишек средств(+) Д-Е

Таблица 8 КАССОВЫЙ ПЛАН на 2 квартал 2000г.

1. ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕГ ( кроме денег, получаемых в банке), тыс.руб.

Источники поступления наличных денег Фактич. 2кв.

2004 г.

План 2 кв. 2005 г.
1. Торговая выручка от продажи потребительских товаров независимо от каналов реализации
2. Выручка пассажирского транспорта
3. Квартирная плата и коммунальные платежи
4. Выручка зрелищных предприятий
5. Выручка предприятий, оказывающих прочие услуги
6. Поступления от реализации недвижимости
7. Поступления от реализации государственных и других ценных бумаг
8. Прочие поступления
9. ИТОГО:
Из общей суммы поступлений:
9.1. расходуется на месте из выручки
9.2. сдается в кассы банка
9.3. сдается в кассы других банков

2. РАСХОДЫ

Виды расходов наличными деньгами Фактич. 2кв.

2004 г.

План 2 кв. 2005 г
1. На заработную плату, выплаты социального характера и др. (равна стр.9 разд.3)
2. На выплату пенсий и пособий соцстраха
3. На выплату по договорам страхования
4. На выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг
5. На выдачу ссуд сотрудникам
6. На командировочные расходы(кроме постоянных надбавок к зар.плате)
7. На хозяйственные расходы, в т.ч. на представительские расходы, горюче-смазочные материалы
8. На закупку сельхозпродуктов у населения (заполняется только организациями, которым предоставлено право таких закупок)
9. ИТОГО

3. РАСЧЕТ ВЫПЛАТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ВЫПЛАТ СОЦИАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА И ДР.

Наименование показателей На 2 кв.
1.1 Оплата за отработанное время
1.2. Поощрительные и другие выплаты
1. Итого – фонд заработной платы (1.1+1.2)
2. Выплаты социального характера
3. Надбавки к зарплате
4. Авторское вознаграждение
5. Стипендии
6. Всего (1+2+3+4+5)
УДЕРЖАНИЯ

7.1 налогов

7.2 за форменное обмундирование/ проф.взносы
7.3 за товары купленные в кредит
7.4 за питание (на предприятиях общественного питания, в детских учреждениях)
7.5 платежей по добровольным видам страхования
7.6 за квартирную плату и коммунальные платежи
7.7 прочие удержания( в т.ч. взносы в пенс.фонд)
7. Итого удержаний
ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ

8.1 во вклады

8.2 по акцептованным платежным поручениям для перевода по почте
8.3 для выдач по кредитным картам
8. Итого перечислений
9. Подлежит выдаче наличными деньгами – всего (6-7-8)
9.1 в том числе: из своих кассовых поступлений (по согласованию с банком)
9.2 из наличных денег, получаемых в банке

4. КАЛЕНДАРЬ ВЫДАЧ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОЧИМ И СЛУЖАЩИМ ПО УСТАНОВЛЕННЫМ СРОКАМ

( суммы выплат наличными деньгами)

ЧИСЛА

1 2 3 4 5 6 ………………………………………………….30

1 месяц 2 кв.
2 месяц 2 кв.
3 месяц 2 кв.

Руководитель организации_____________Главный бухгалтер____________

<< | >>
Источник: ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ. КРАТКИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ. 2020

Еще по теме Тема 5. Формирование и планирование финансового результата деятельности предприятия.:

  1. Тема 3 Расходы и доходы предприятий, формирование финансового результата и его планирование
  2. 1.6. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия
  3. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия
  4. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия
  5. Вопрос 3. Доходы и расходы предприятий. Формирование и использование выручки. Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий. Формирование и использование прибыли.
  6. Тема 3: Прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия
  7. 24.2. Экономика предприятия факторы развития и роста продуктивности и снижения издержек производства; сбыт продукции, финансовая деятельность предприятия, предпринимательство, планирование и регулирование предпринимательской деятельности предприятий; организация материально-технического обеспечения предприятий
  8. Тема 6. Денежные доходы коммерческих предприятий и финансовые результаты их деятельности. Поток денежных средств предприятия
  9. Финансовые результаты деятельности предприятия
  10. 5.6. Этапы формирования финансового результата деятельности организации
  11. 5.6. Этапы формирования финансового результата деятельности организации
  12. 3.1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия