<<
>>

Налоговый контроль и виды налоговых проверок

Налоговый контроль — это система мер по контролю за ис­полнением налогового законодательства, осуществляемая должно­стными лицами налоговых органов в пределах их полномочий по­средством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подле­жащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.

К формам налогового контроля можно отнести: проведение встречных налоговых проверок; создание налоговых постов; назна­чение инвентаризации имущества плательщика; проведение кон­трольных закупок товарно-материальных ценностей и контрольно­го оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг; лич­ный досмотр физических лиц и досмотр находящихся при них ве­щей, документов, ценностей и транспортных средств.

Существует несколько видов налогового контроля: предваритель­ный, текущий и последующий. В Республике Беларусь преобладает по­следующий налоговый контроль, а налоговая проверка является основ­ной формой последующего налогового контроля. Виды налоговых про-

верок в Республике Беларусь представлены нарис. 19.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган проверяет документы, которые сдает налогоплательщик: дек­ларации (расчеты) и другие документы, связанные с налогообложе­нием; документы о деятельности плательщика.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения плательщиков. Предметом проверки здесь являются полнота и пра­вильность отражения в бухгалтерском учете плательщиком опера­ций, оказывающих влияние на суммы налогов, и сравнение их с фактическими данными в декларациях.

Формы выездной проверки: комплексная, рейдовая, тематиче­ская и встречная.

При комплексной проверке проводится изучение вопросов упла­ты всех налогов, сборов (пошлин).

Целью проведения рейдовой проверки является контроль за со­блюдением налогового законодательства в местах, связанных с приемом наличных денег.

Тематическая проверка — изучение вопросов уплаты отдель­ных налогов, сборов (пошлин).

При встречной проверке проводится установление фактического отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, осуще­ствляющихся с проверяемыми плательщиками

Налоговые проверки могут быть также плановыми и внеплано­выми (контрольными). Плановая проверка производится с предва­рительным уведомлением плательщика на основе ежемесячных или квартальных графиков проверок. Наиболее распространенными ви­дами плановой проверки являются комплексные и тематические проверки, а внеплановыми являются рейдовые и встречные.

214

Рис. 19.Виды налоговых проверок к Республике Беларусь

Наиболее часто рейдовые проверки в Республике Беларусь проводят­ся налоговыми органами с помощью метода контрольных закупок.

Контрольная проверка производится без уведомления налого­плательщика по поручению правоохранительных, судебных, кон­тролирующих органов, а также при наличии одного из обстоя­тельств:

> наличие сведений, указывающих на нарушение налогового законодательства;

> наличие данных о несоответствии декларируемых плательщи­ком доходов и производимых им расходов, о документально не под­твержденном приросте имущества или объекта налогообложения;

> непредставление налоговой декларации (расчета) и других документов, необходимых для налогообложения;

> при проверке лица возникает необходимость проверить дру­гие лица, состоящие в правовых отношениях с проверяемым пла­тельщиком;

> при реорганизации, ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Для проведения проверки должностные лица налоговых органов имеют право доступа на территорию или в помещение плательщи­ка, а также право истребовать документы и запрашивать иную ин­формацию, изымать документы, вызывать физическое лицо, в том числе, должностное лицо плательщика, и т.

д. вплоть до создания в организациях налоговых постов и проведения контрольных закупок товарно-материальных ценностей для проверки соблюдения нало­гового законодательства.

По итогам проверки составляется акт, в котором указываются факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих. Акт подписывается проверяющим, плательщиком (его должностным лицом), вручается плательщику, регистрируется в налоговом органе. Плательщик вправе подписать акт с возраже­ниями, которые должны быть поданы не позднее 5 рабочих дней со дня вручения акта. Решение по акту проверки принимается руково­дителем налогового органа не позднее 10 рабочих дней со дня, сле­дующего за днем представления плательщиком возражений по ак­ту, или по истечении 5 рабочих дней со дня вручения плательщику акта, если возражения не представлены.

Если нарушений не выявлено, то составляется справка установ­ленной формы.

Меры ответственности за нарушение налогового законодательства:

- нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязан­ным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), если просрочка не превысила трех месяцев, — штраф на индивидуального предпринимателя в размере 0,2-2 базовых величин, а на юридическое лицо — 1-10 базовых ве­личин; при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (по­шлины) либо при просрочке более трех месяцев, в том числе со­вершенное должностным лицом юридического лица, — штраф в размере 2-х базовых величин, с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10-ти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — в раз­мере 10 % от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 2-х базовых величин, а на юридическое лицо — в раз­мере 10 % от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 10 базовых величин;

- нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил уче­та объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового аген­та учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой доначисление сумм налогов, сбо­ров (пошлин) по итогам календарного года (его части, если провер­ке подлежит часть календарного года), — штраф на индивидуаль­ного предпринимателя в размере 2-10 базовых величин, а на юри­дическое лицо — от 5-10 базовых величин;

- неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) — штраф на индивидуаль­ного предпринимателя в размере 20 % от неуплаченной суммы на­лога, сбора (пошлины), но не менее 2-х базовых величин, а на юридическое лицо — в размере 20 % от неуплаченной суммы нало­га, сбора (пошлины), но не менее 10-ти базовых величин;

- непредставление в установленный срок плательщиком, налого­вым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с на­логовым законодательством или по запросу налогового органа для

осуществления налогового контроля, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — штраф в размере 2-х базовых величин, с уве­личением его на одну базовую величину за каждые три календар­ных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30-ти базовых величин;

- отсутствие при реализации товаров, оказании услуг документа, предусмотренного законодательством о едином налоге, — штраф в размере 2-5 базовых величин.

Контрольные вопросы

1. Что представляет собой процесс налогового планирования?

2. Охарактеризуйте формы налогового планирования.

3. Какие виды и формы налогового планирования могут приме­няться в экономике организаций?

4. Назовите способы обеспечения налоговых обязательств.

5. Опишите зависимость между налоговыми поступлениями и налоговой базой.

6. Дайте определение налоговому контролю.

7. Что такое камеральная налоговая проверка?

8. Что такое выездная налоговая проверка?

9. Какие виды выездных налоговых проверок вы знаете?

10. Какие существуют меры ответственности за нарушение нало­гового законодательства?

<< | >>
Источник: Финансы, налоги, кредит : пособие / Е. М. Бельчина, М. Г. Швец. — Минск : БГАТУ,2011. — 288 с.. 2011

Еще по теме Налоговый контроль и виды налоговых проверок:

  1. 15.4. Государственные органы, осуществляющие налоговый контроль. Формы проведения налогового контроля
  2. 4. Государственные органы, осуществляющие налоговый контроль. Формы проведения налогового контроля
  3. Вопрос 41. Формы и методы налогового контроля в РФ. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
  4. Вопрос 6. Налоговая политика государства: сущность и инструменты реализации. Налоговое бремя экономики. Уровень налоговой нагрузки на предприятия и организации.
  5. 2.5. Обобщение информации о структуре налогового поля: состав и причины возникновения налоговых обязательств и налоговых вычетов в процессе хозяйственной деятельности
  6. 21.4. Налоговая система понятие налога и налоговой системы; исходные принципы построения налоговой системы; функции и классификация налогов; организация налоговой службы
  7. 28. Налоговая система, налоговая политика и налоговая реформа в России.
  8. Бухгалтерский и налоговый учет регламентируемых налоговым кодексом РФ затрат: понятие, способы и порядок их документального оформления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
  9. 1.3. Состав обязательных платежей в бюджетную систему, принимаемых в расчет налоговой нагрузки при различных налоговых режимах 1.3.1. Особенности налогового поля при общем режиме налогообложения
  10. Вопрос 3. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  11. 1.2. Совокупность налоговых режимов и условия их применения, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации
  12. Вопрос 32. Налоговая политика. Основные этапы налоговой реформы в РФ
  13. 14.3. Формы и методы налогового контроля
  14. 3.3.3. Оценка налоговых обязательств налогового агента по налогу на прибыль
  15. 3.3. Оценка налоговых обязательств в случае исполнения предприятием функций налогового агента 3.3.1. Оценка обязательств налогового агента по НДС
  16. 2.2. Налоговые обязательства и налоговые вычеты, возникающие на этапе приобретения ресурсов
  17. Институт налоговой обязанности в российском налоговом праве