3.3.1. Анализ состояния внеоборотных активов
Внеоборотные активы отражаются в первом разделе актива баланса предприятия. Активы данного вида относятся к долгосрочным. Нематериальные активы — вложение капитала в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность — показывают стремление предприятия к использованию в своей хозяйственной
деятельности инноваций, стратегии, способствующей укреплению экономики предприятия и его финансового состояния.
Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5, раздел 3).Данные таблицы 9 показывают, что величина основных средств по остаточной стоимости увеличилась на 68 359 тыс. руб., или на 3,20%, т.е. наблюдается тенденция увеличения основных средств. Коэффициент изношенности основных средств увеличился незначительно (на 1,31%).
В структуре внеоборотных активов произошли следующие изменения: величина незавершенного строительства снизилась на 2,48% при одновременном изменении удельного веса в структуре на 1,02%; величина долгосрочных финансовых вложений осталась на прежнем уровне; удельный вес нематериальных активов увеличился на 0,21%.
Основные средства — один из подразделов внеоборотных активов, находящихся в активе баланса. Для оценки структуры основных средств составим таблицу 10. (Информация для анализа находится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5 раздел 3 «Амортизируемое имущество».)
Данные табл. 10 показывают, что в отчетном году произошло увеличение основных фондов на 21 7981 тыс. руб., или на 5,69%. Величина производственных фондов увеличилась на 220 121 тыс. руб., или на 6,4%, непроизводственных фондов снизилась на 2140 тыс. руб., или на 0,54%.
Наибольший удельный вес в структуре основных фондов составляли машины и оборудование (45,32%), на втором месте были сооружения (28,5%) и здания (25,31%). За отчетный период в структуре основных фондов произошли следующие изменения: удельный вес машин и оборудования снизился на 0,19%, удельный вес сооружений возрос на 1,11%, удельный вес зданий сократился на 0,89%.
Таблица 9
Статьи внеоборотных активов | На начало года Изменение за На конец отчет- отчетный период пого периода | Изменение структуры, % | |||||
Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, гыс. руб. | Уд. вес, % | в тыс. руб. | в% | ||
Основные средства | |||||||
Первоначальная стоимость | 3 833 622 | X | 4 051 603 | X | 217 981 | 5,69 | X |
Износ | 1 696 790 | X | 1 846 412 | X | 149 622 | 8.82 | X |
Степень износа | 0,4426 | 44.26 | 0.4557 | 45,57 | X | X | 1,31 |
Остаточная стоимость | 2 136 832 | 76,40 | 2 205 191 | 77,21 | 68 359 | 3,20 | 0,81 |
Незавершенное строительство | 634 656 | 22,69 | 618 895 | 21,67 | -15 761 | -2,48 | -1,02 |
Долгосрочные финансовые вложения | 9137 | 0,33 | 9394 | 0,33 | 257 | 2,81 | 0,00 |
Нематериальные активы | 16 330 | 0,58 | 22 618 | 0,79 | 6288 | 38,51 | 0,21 |
Итого внеоборотных активов | 2 796 955 | 100 | 2 856 098 | 100 | 59143 | 2,11 | 0,00 |
Оценка структуры основных средств
Состав и структура основных средств | Иа начало года | Посту пило, тыс. руб. | Вы было, тыс. РУб- | На конец отчетного периода | Изменение за отчетный период | Изменение структуры, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | в тыс. руб. | в % | ||||
Здания | 970 255 | 25,31 | 27 827 | 8916 | 989 166 | 24,41 | 18911 | 1,95 | -0,89 |
Сооружения | 1 092 514 | 28.50 | 107 247 | 0 | 1 199 761 | 29,61 | 107247 | 9,82 | 1.11 |
Машины и оборудование | 1 737 232 | 45,32 | 101 813 | 10 659 | 1 828 386 | 45,13 | 91154 | 5,25 | -0,19 |
Транспортные средства | 26 103 | 0,68 | 303 | 251 | 26 155 | 0,65 | 52 | 0,20 | -0,04 |
Производственный и хозяйственный инвентарь | 4978 | 0,13 | 625 | 8 | 5595 | 0,14 | 617 | 12,39 | 0,01 |
Многолетние насаждения | 2540 | 0,07 | 2540 | 0,06 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||
ОФ всего в т.ч.: | 3833622 | 100 | 237815 | 19834 | 405163 | 100 | 217981 | 5,69 | 0 |
Производствен ные | 3436803 | 89,65 | 237215 | 17094 | 3656924 | 90,26 | 220121 | 6,40 | 0,61 |
Непроизвод ственные | 396 816 | 10,35 | 600 | 2740 | 394679 | 9,74 | -2140 | -0,54 | -0,61 |
оо
4^
Анализ структуры стоимости имущества предприятия
ос
Снижение удельного веса непроизводственных фондов в структуре (на 0,61%) компенсировалось увеличением производственных (0,61%).
Увеличение производственных фондов — положительный момент для предприятия.Основные фонды занимают на данном предприятии высокий удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, технического состояния, эффективности использования существенно зависят конечные результаты деятельности предприятия (выпуск продукции, ее качество и себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния).
В процессе эксплуатации основные производственные фонды (особенно их активная часть) со временем изнашиваются (подвергаются физическому и моральному износу), т.е. постепенно утрачивают свои первоначальные свойства, перестают удовлетворять предъявляемым к ним требованиям.
Таблица II
Показатели, характеризующие движение и техническое состояние основных фондов
Коэффи циент | Формула расчета | Характеристика | Расчет |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Обновления | Кобн = ОФв / ОФк.г. где ОФв —- введенные ОФ; ОФк.г. —- ОФ на конец года | Отражает интенсивность обновленных ОФ | 237 815 / 405 1603 = = 0,059 |
2. Ликвидации | Кл = ОФл / ОФн.г. где ОФл — стоимость ликвидированных ОФ; ОФ н.г. — ОФ на начало года | Показывает долю списанных в данном году ОФ | 19 834 / 3 833 622 = = 0,0052 |
Окончание таблицы 11
1 | 2 | 3 | 4 |
3. Годности | Кгодн = 100 - Кизн. где Кизн. — коэффициент износа ОФ | Показывает долю новых, работоспособных фондов | на н. г. 1 - 0,44 = 0,56 на к. г. 1 - 0,46 = 0,54 |
4. Износа | Кизн = ОФизн / / ОФп.с. где ОФизн — сумма износа ОФ; ОФ п.с. — первоначальная стоимость ОФ | Характеризует износ ОФ | на н. г. 1 696 790 / / 3 833 622 = 0,44 на к. г. 1 846 412 / / 4 051 603 = 0,46 |
На анализируемом предприятии коэффициент износа составил 46% к концу года, т.е. почти половина из них изношена. При этом интенсивность обновления очень слабая (коэффициент обновления равен 5,9%, а ликвидации всего лишь 0,52%).
В процессе анализа следует выяснить, осуществлялось ли обновление за счет приобретения новых фондов или за счет модернизации имеющихся. Коэффициент годности, показывающий долю новых работоспособных фондов, снизился на 2% и составил на конец года 54%.
Для обобщающей характеристики использования основных средств предприятия применяется ряд показателей:
- рентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
- фондоотдача (отношение стоимости товарной или реализованной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
- фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи);
- удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача.
Для расчета фондоотдачи и проведения факторного анализа представим исходную информацию (табл. 12).
Таблица 12
Показатели для проведения анализа
Показатели | На начало года | На коней отчетного периода | Отклонение от плана (+,-) | Выполнение плана, % |
1. Объем товарной или реализованной продукции (ТП, РП), тыс. руб. | 3 301 843 | I 961 093 | -1 340 750 | 59,39 |
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | 3 546 863,5 | 3 546 863,5 | 0 | 100,00 |
3. Стоимость машин и оборудования (М), тыс. руб. | 1 737 232 | 1 828 386 | 91 154 | 105,25 |
4. Удельный вес машин и оборудования в стоимости ОПФ, (УДМ), % | 48,98 | 51,55 | 2,57 | X |
5. Объем ТП (РП) на 1 руб. стоимости машин и оборудования | 1,901 | 1,07 | -0.828 | 56,44 |
6. Фондоотдача, руб. (Фо) | 0,93 | 0,55 | -0,38 | 59,14 |
Анализ факторов, влияющих на фондоотдачу
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов.
Проведем факторный анализ фондоотдачи методом цепных подстановок. Для этого преобразуем формулу фондоотдачи:
ТП(РП) м А м ф = 1—- х «= Ф * X УДМ.
• М ОФП 0 п
Сущность метода цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей, входя-
Таблица 13 Анализ влияния факторов на фондоотдачу
Последова тельные расчеты | Взаимодействие частных показателей | Ф , О РУб- | Отклонение от предыдущего расчета | Причины отклонения | |
УДМ, % | ф0"gt; руб- | ||||
1 -й расчет — нач. года | 48,98 | 1,901 | 0,93 | — | — |
2-й расчет — подстановка 1-го показателя | 51,55 | 1,901 | 0,98 | 0,98 - 0,93 = = 0,05 | Увеличение УДМ на 0,05 |
3-й расчет — подстановка 2-го показателя | 51,55 | 1,073 | 0,55 | 0,55 - 0,98 = = -0,43 | Уменьшение Фо" на 0,43 |
щих в расчетную формулу, фактической величиной этих показателей и определении количественного влияния каждого фактора на изучаемый обобщающий показатель. Этот метод может быть использован при анализе отклонений фактических значений экономических показателей от плановых, а также при изучении динамики показателей.
Как видим из расчетов (табл. 13), изменение структуры основных производственных фондов в сторону увеличения активной их части повлияло положительно на фондоотдачу, а снижение эффективности использования оборудования, характеризующегося уменьшением выпуска продукции на 1 руб. стоимости машин и оборудования, — отрицательно.
Еще по теме 3.3.1. Анализ состояния внеоборотных активов:
- 9.2 Контроль и ревизия состояния хранения и сохранности внеоборотных активов
- 8.1.2.1. Анализ внеоборотных активов
- 4.3.1. Полиоценка внеоборотных активов и долгосрочных обязательств[20]
- Учет вложений во внеоборотные активы: понятие, классификация, общая методика и особенности учета затрат на приобретение основных средств и их строительство (подрядным и хозяйственным способом), вложений в нематериальные активы и др.
- 4.2. Учет вложений во внеоборотные активы
- Раздел I. Внеоборотные активы
- Внеоборотные активы: состав и структура
- Внеоборотные активы
- 1.Экономическое содержание вложений во внеоборотные активы.
- Оборачиваемость внеоборотных активов (Fixed Assets Turnover Ratio)
- Раздел I Внеоборотные активы.
- 1.Экономическое содержание вложений во внеоборотные активы.
- 9.3 Контроль и ревизия вложений во внеоборотные активы