<<
>>

3.3.1. Анализ состояния внеоборотных активов

Внеоборотные активы отражаются в первом разделе актива баланса предприятия. Активы данного вида относятся к долгосрочным. Нематериальные активы — вложение капитала в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность — показывают стремление предприятия к использованию в своей хозяйственной

деятельности инноваций, стратегии, способствующей укреплению экономики предприятия и его финансового состояния.

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5, раздел 3).

Данные таблицы 9 показывают, что величина основных средств по остаточной стоимости увеличилась на 68 359 тыс. руб., или на 3,20%, т.е. наблюдается тенденция увеличения основных средств. Коэффициент изношенности основных средств увеличился незначительно (на 1,31%).

В структуре внеоборотных активов произошли следующие изменения: величина незавершенного строительства снизилась на 2,48% при одновременном изменении удельного веса в структуре на 1,02%; величина долгосрочных финансовых вложений осталась на прежнем уровне; удельный вес нематериальных активов увеличился на 0,21%.

Основные средства — один из подразделов внеоборотных активов, находящихся в активе баланса. Для оценки структуры основных средств составим таблицу 10. (Информация для анализа находится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5 раздел 3 «Амортизируемое имущество».)

Данные табл. 10 показывают, что в отчетном году произошло увеличение основных фондов на 21 7981 тыс. руб., или на 5,69%. Величина производственных фондов увеличилась на 220 121 тыс. руб., или на 6,4%, непроизводственных фондов снизилась на 2140 тыс. руб., или на 0,54%.

Наибольший удельный вес в структуре основных фондов составляли машины и оборудование (45,32%), на втором месте были сооружения (28,5%) и здания (25,31%). За отчетный период в структуре основных фондов произошли следующие изменения: удельный вес машин и оборудования снизился на 0,19%, удельный вес сооружений возрос на 1,11%, удельный вес зданий сократился на 0,89%.

Таблица 9

Статьи

внеоборотных

активов

На начало года Изменение за На конец отчет- отчетный период пого периода

Изменение структуры, %

Сумма, тыс. руб. Уд. вес,

%

Сумма, гыс. руб. Уд. вес,

%

в тыс. руб. в%
Основные средства
Первоначальная

стоимость

3 833 622 X 4 051 603 X 217 981 5,69 X
Износ 1 696 790 X 1 846 412 X 149 622 8.82 X
Степень износа 0,4426 44.26 0.4557 45,57 X X 1,31
Остаточная стоимость 2 136 832 76,40 2 205 191 77,21 68 359 3,20 0,81
Незавершенное

строительство

634 656 22,69 618 895 21,67 -15 761 -2,48 -1,02
Долгосрочные финансовые вложения 9137 0,33 9394 0,33 257 2,81 0,00
Нематериальные

активы

16 330 0,58 22 618 0,79 6288 38,51 0,21
Итого внеоборотных активов 2 796 955 100 2 856 098 100 59143 2,11 0,00

Оценка структуры основных средств

Состав и структура основных средств

Иа начало года

Посту

пило,

тыс.

руб.

Вы

было,

тыс.

РУб-

На конец отчетного периода

Изменение за отчетный период

Изменение

структуры,

%

Сумма, тыс. руб. Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб. Уд. вес,

%

в тыс. руб. в %
Здания 970 255 25,31 27 827 8916 989 166 24,41 18911 1,95 -0,89
Сооружения 1 092 514 28.50 107 247 0 1 199 761 29,61 107247 9,82 1.11
Машины и оборудование 1 737 232 45,32 101 813 10 659 1 828 386 45,13 91154 5,25 -0,19
Транспортные

средства

26 103 0,68 303 251 26 155 0,65 52 0,20 -0,04
Производственный и хозяйственный инвентарь 4978 0,13 625 8 5595 0,14 617 12,39 0,01
Многолетние

насаждения

2540 0,07 2540 0,06 0 0,00 0,00
ОФ всего

в т.ч.:

3833622 100 237815 19834 405163 100 217981 5,69 0
Производствен

ные

3436803 89,65 237215 17094 3656924 90,26 220121 6,40 0,61
Непроизвод

ственные

396 816 10,35 600 2740 394679 9,74 -2140 -0,54 -0,61

оо

4^

Анализ структуры стоимости имущества предприятия

ос

Снижение удельного веса непроизводственных фондов в структуре (на 0,61%) компенсировалось увеличением производственных (0,61%).

Увеличение производственных фондов — положительный момент для предприятия.

Основные фонды занимают на данном предприятии высокий удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, технического состояния, эффективности использования существенно зависят конечные результаты деятельности предприятия (выпуск продукции, ее качество и себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния).

В процессе эксплуатации основные производственные фонды (особенно их активная часть) со временем изнашиваются (подвергаются физическому и моральному износу), т.е. постепенно утрачивают свои первоначальные свойства, перестают удовлетворять предъявляемым к ним требованиям.

Таблица II

Показатели, характеризующие движение и техническое состояние основных фондов

Коэффи

циент

Формула расчета Характеристика Расчет
1 2 3 4
1. Обновления Кобн = ОФв / ОФк.г. где ОФв —- введенные ОФ;

ОФк.г. —- ОФ на конец года

Отражает интенсивность обновленных ОФ 237 815 / 405 1603 = = 0,059
2. Ликвидации Кл = ОФл / ОФн.г. где ОФл — стоимость ликвидированных ОФ;

ОФ н.г. — ОФ на начало года

Показывает долю списанных в данном году ОФ 19 834 / 3 833 622 = = 0,0052

Окончание таблицы 11

1 2 3 4
3. Годности Кгодн = 100 - Кизн. где Кизн. — коэффициент износа ОФ Показывает долю новых, работоспособных фондов на н. г. 1 - 0,44 = 0,56 на к. г. 1 - 0,46 = 0,54
4. Износа Кизн = ОФизн /

/ ОФп.с.

где ОФизн — сумма износа ОФ;

ОФ п.с. — первоначальная стоимость ОФ

Характеризует износ ОФ на н.
г. 1 696 790 / / 3 833 622 = 0,44 на к. г. 1 846 412 / / 4 051 603 = 0,46

На анализируемом предприятии коэффициент износа составил 46% к концу года, т.е. почти половина из них изношена. При этом интенсивность обновления очень слабая (коэффициент обновления равен 5,9%, а ликвидации всего лишь 0,52%).

В процессе анализа следует выяснить, осуществлялось ли обновление за счет приобретения новых фондов или за счет модернизации имеющихся. Коэффициент годности, показывающий долю новых работоспособных фондов, снизился на 2% и составил на конец года 54%.

Для обобщающей характеристики использования основных средств предприятия применяется ряд показателей:

  • рентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
  • фондоотдача (отношение стоимости товарной или реализованной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
  • фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи);
  • удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача.

Для расчета фондоотдачи и проведения факторного анализа представим исходную информацию (табл. 12).

Таблица 12

Показатели для проведения анализа

Показатели На начало года На коней отчетного периода Отклонение от плана

(+,-)

Выполнение плана, %
1. Объем товарной или реализованной продукции (ТП, РП), тыс. руб. 3 301 843 I 961 093 -1 340 750 59,39
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 3 546 863,5 3 546 863,5 0 100,00
3. Стоимость машин и оборудования (М), тыс. руб. 1 737 232 1 828 386 91 154 105,25
4.
Удельный вес машин и оборудования в стоимости ОПФ, (УДМ), %
48,98 51,55 2,57 X
5. Объем ТП (РП) на 1 руб. стоимости машин и оборудования 1,901 1,07 -0.828 56,44
6. Фондоотдача, руб. (Фо) 0,93 0,55 -0,38 59,14

Анализ факторов, влияющих на фондоотдачу

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов.

Проведем факторный анализ фондоотдачи методом цепных подстановок. Для этого преобразуем формулу фондоотдачи:

ТП(РП) м А м ф = 1—- х              «=              Ф              *              X              УДМ.

• М              ОФП              0              п

Сущность метода цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей, входя-

Таблица 13 Анализ влияния факторов на фондоотдачу

Последова

тельные

расчеты

Взаимодействие

частных

показателей

Ф ,

О

РУб-

Отклонение от предыдущего расчета

Причины

отклонения

УДМ, % ф0"gt; руб-
1 -й расчет — нач. года 48,98 1,901 0,93
2-й расчет — подстановка 1-го показателя 51,55 1,901 0,98 0,98 - 0,93 = = 0,05 Увеличение УДМ на 0,05
3-й расчет — подстановка 2-го показателя 51,55 1,073 0,55 0,55 - 0,98 = = -0,43 Уменьшение Фо" на 0,43

щих в расчетную формулу, фактической величиной этих показателей и определении количественного влияния каждого фактора на изучаемый обобщающий показатель. Этот метод может быть использован при анализе отклонений фактических значений экономических показателей от плановых, а также при изучении динамики показателей.

Как видим из расчетов (табл. 13), изменение структуры основных производственных фондов в сторону увеличения активной их части повлияло положительно на фондоотдачу, а снижение эффективности использования оборудования, характеризующегося уменьшением выпуска продукции на 1 руб. стоимости машин и оборудования, — отрицательно.

<< | >>
Источник: Лиференко Г.Н.. Финансовый анализ предприятия:              Учебное пособие / Г.Н. Лиференко.— М:              Издательство «Экзамен»,2005.              — 160 с.. 2005

Еще по теме 3.3.1. Анализ состояния внеоборотных активов:

  1. 9.2 Контроль и ревизия состояния хранения и сохранности внеоборотных активов
  2. 8.1.2.1. Анализ внеоборотных активов
  3. 4.3.1. Полиоценка внеоборотных активов и долгосрочных обязательств[20]
  4. Учет вложений во внеоборотные активы: понятие, классификация, общая методика и особенности учета затрат на приобретение основных средств и их строительство (подрядным и хозяйственным способом), вложений в нематериальные активы и др.
  5. 4.2. Учет вложений во внеоборотные активы
  6. Раздел I. Внеоборотные активы
  7. Внеоборотные активы: состав и структура
  8. Внеоборотные активы
  9. 1.Экономическое содержание вложений во внеоборотные активы.
  10. Оборачиваемость внеоборотных активов (Fixed Assets Turnover Ratio)
  11. Раздел I Внеоборотные активы.
  12. 1.Экономическое содержание вложений во внеоборотные активы.
  13. 9.3 Контроль и ревизия вложений во внеоборотные активы