<<
>>

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"

В этом разделе отражаются суммы денежных средств, поступившие и израсходованные при осуществлении текущей деятельности.

Поступления от текущей деятельности

Раздел содержит строки, отражающие суммы денежных средств, поступивших в ходе осуществления текущей деятельности:

- Строка "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".

Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами". Из сумм, отраженных по этим счетам, для отражения по данной строке нужно выбрать суммы, поступившие в оплату продукции (работ, услуг). Причем, указываются суммы, полученные от покупателей (заказчиков) или выплаченные продавцам (подрядчикам) вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами.

- Строка "Прочие доходы". В этой строке отражаются суммы поступивших денежных средств, которые связаны с текущей деятельностью организации и не указаны в предыдущей строке. К прочим доходам в частности относятся: штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров, полученные организацией; суммы, полученные безвозмездно в рамках целевого финансирования; суммы переплаты по налогам и сборам, которые возвращены из бюджета; денежные средства, внесенные в кассу подотчетными лицами; суммы, поступившие в возмещение материального ущерба и др.

В целях сбора информации анализируются кредитовые обороты по счетам 60, 71, 73, 76, 79, 84, 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Расходы по текущей деятельности

Раскрываются направления расходования денежных средств на текущую деятельность. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки:

- Строка 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" - отражаются:

- суммы, которые организация перечислила поставщикам за сырье, материалы, топливо и т.п.;

- суммы, уплаченные за аренду помещения, коммунальные услуги, и суммы авансовых платежей, выданные поставщикам и подрядчикам;

- Строка 160 "На оплату труда" - отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам и учтенные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 50 (если сотрудники получают зарплату из кассы организации) или 51 (если зарплата перечисляется на счета сотрудников).

Обратите внимание: В данной строке не отражаются суммы дивидендов, выплаченные акционерам, которые одновременно являются работниками организации. Это суммы, учтенные на субсчете "Доходы от участия в капитале" счета 70, они учитываются в следующей строке.

- Строка 170 "На выплату дивидендов, процентов". Показатель этой строки определяется как сумма следующих величин:

- дивидендов, выплаченных учредителям. Это дебетовые обороты по счету 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выплате доходов" и счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" субсчет "Доходы от участия в капитале" (если акционеры одновременно являются работниками предприятия) в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52;

- проценты, выплаченные по собственным долговым ценным бумагам (облигациям, векселям), по полученным кредитам и займам. Это дебетовые обороты по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

К сведению: Суммы основного долга по займам и кредитам, которые организация погасила в отчетном году, в этой строке не отражаются. Они указываются в разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности".

- Строка 180 "На расчеты по налогам и сборам" - отражается сумма налогов, которую организация перечислила в бюджет как налогоплательщик и налоговый агент. Для получения показателя анализируется дебетовый оборот по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетами 51 и 52. Организация, которая отражает ЕСН на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", также должна использовать дебетовый оборот по соответствующему субсчету счета 69 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В рамках данной строки также отражаются суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумма штрафов по налогам и сборам и суммы пеней, перечисленных за просрочку налоговых платежей в составе расчетов по налогам и сборам не отражается и учитывается по строке «На прочие расходы».

Обратите внимание: Выплата дивидендов отражается как расходы по текущей деятельности, поэтому и налоги, удерживаемые с сумм выплачиваемых дивидендов и перечисляемые в бюджет, также отражаются в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" по строке "Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам".

- Строка 190 "На прочие расходы" - отражаются израсходованные суммы денежных средств, которые не указаны в других строках раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности". В частности, в этой строке отражаются: штрафы, пени, неустойки, выплаченные организацией за нарушение условий хозяйственных договоров; денежные средства, выданные подотчетным лицам; займы, выданные сотрудникам; взносы на обязательное и добровольное страхование имущества и рисков; оплата услуг банка и др.

Обратите внимание: В отчете не предусмотрено строк для отражения информации о движении денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожарами, стихийными бедствиями и т.п.), эти суммы нужно показать отдельно. Они указываются в пустых строках раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности" или по строкам "Прочие доходы", "На прочие расходы".

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности" завершается итоговой строкой "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении.

Если сумма поступлений превышает сумму израсходованных средств, то показатель этой строки будет положительным. Если сумма расходов по текущей деятельности превышает сумму поступлений, показатель отрицательный (в отчете указывается в скобках).

<< | >>
Источник: Левичева С.В.. КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ по дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». 2008

Еще по теме Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности":

  1. Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности"
  2. Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"
  3. Раздел "Справки" Строка 200 "Чистые активы"
  4. Движение денежных средств от текущей деятельности
  5. Строка 210 " Получено на расходы по обычным видам деятельности" Строка 220 "Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы"
  6. Некоторые особенности маркетинга финансовых компаний "Меррил Линч" и "Э-Трейд"
  7. Соотношение понятия "финансы" и "деньги" ?
  8. Раздел I "Изменения капитала"
  9. 3.2.Основные характеристики деятельности российского исламского коммерческого банка "Бадр Банк"
  10. "СУВЕРЕННЫЙ" ("СТРАХОВОЙ") РИСК
  11. №1 "Содержание и значение финансового анализа в деятельности предприятия"
  12. №2 "Эффективность вложения капитала в основные средства"