5.1. Задачи, основные направления анализа финансового состояния предприятия и его информационное обеспечение
В условиях рыночной экономики важное значение имеет анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта. Результаты анализа финансового состояния предприятия необходимы:
- собственникам средств и учредителям предприятия для оценки эффективности использования ресурсов;
- кредитным организациям для решения вопроса о целесообразности предоставления кредита и определения степени риска;
- поставщикам - для установления возможности своевременного получения платежей;
- налоговым органам - для определения степени выполнения предприятием обязательств по платежам в бюджет;
- потенциальным собственникам и инвесторам - для решения вопроса о выгодности помещения своих капиталов;
- другим деловым партнерам.
Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.С точки зрения рыночной экономики целесообразно под финансовым состоянием хозяйствующего субъекта понимать характеристику его финансовой конкурентоспособности.
Из этого следует, что анализ финансового состояния должен показать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами и их использование; состояние расчетов с бюджетом, банками, поставщиками; соотношение собственных и заемных средств; платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
Различают внутренний и внешний анализ финансового состояния.
Внутренний анализ проводится службами предприятия на основе всей имеющейся информации. Его результаты используются для управления капиталом предприятия, разработки финансовой стратегии и выработки мер по ее реализации.
Внешний финансовый анализ осуществляется инвесторами, кредитными и налоговыми организациями, поставщиками материальных ресурсов и контролирующими органами на основе публичной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Основные задачи анализа финансового состояния состоят в следующем:
1) дать оценку динамики имущества (капитала) предприятия и выявить изменения в размещении средств и источниках их формирования;
2) установить ликвидность баланса предприятия, проанализировать кредитоспособность предприятия;
3) дать оценку финансовой устойчивости предприятия и выявить изменения в ней за отчетный период;
4) проанализировать эффективность использования собственного и заемного капитала;
5) изучить динамику оборотных активов предприятия, рассмотреть их структуру и оборачиваемость;
6) проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности;
7) дать оценку деловой активности предприятия;
8) выявить пути улучшения финансового состояния предприятия и разработать мероприятия по их реализации.
При анализе финансового состояния используется система взаимосвязанных аналитических показателей, которые подразделяются на абсолютные и относительные.
Абсолютные показатели - это те, которые отражаются в бухгалтерской отчётности предприятия. Относительные показатели образуются в результате отношений различных абсолютных показателей бухгалтерской отчетности.
При анализе финансового состояния широко используются относительные показатели, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Относительные показатели финансового состояния анализируемого предприятия можно сравнивать: с аналогичными данными за предыдущие годы для выявления тенденции ухудшения или улучшения финансового состояния предприятия; с общепринятыми (нормативными) значениями по отдельным показателям.
Практика финансового анализа выработала методику его проведения. Выделяют шесть основных методик:
- горизонтальный (временной) анализ, т.е. анализ изменений каждой позиции бухгалтерской отчетности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом;
- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
- анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
- сравнительный анализ, который может быть внутрихозяйственным (сравнение основных показателей отчетности предприятия, дочерних фирм, подразделений, цехов) и межхозяйственным (сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов, с показателями в среднем по отрасли);
- факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят (расчленяют) на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
За последние годы область применения различных приемов значительно расширилась. Внедряются методы экономической кибернетики.
Применение ЭВМ дает возможность экономистам-аналитикам повысить эффективность труда, связанную с обработкой информации, и появляется возможность проводить более квалифицированный и углублённый анализ.
Источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат: «Бухгалтерский баланс» (форма №1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет о движении капитала» (форма №3), «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5), пояснительная записка к годовому отчету и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
В табл. 5.1 приведен бухгалтерский баланс, по данным которого будет рассмотрена методика финансового анализа.
Таблица 5.1
Бухгалтерский баланс на 200__ год
Актив | Kод строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
I. Внеоборотные активы | |||
Нематериальные активы (04, 05) в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы организационные расходы деловая репутация организации | 110 111 112 113 | 5 5 | 88 88 |
Основные средства (01, 02, 03) в том числе: земельные участки и объекты природопользования здания, машины и оборудование | 120 121 122 | 46653 46504 | 46204 44463 |
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | 37283 | 37064 |
Доходные вложения в материальные ценности (03) в том числе: имущество для передачи в лизинг имущество, предоставляемое по договору проката | 135 136 137 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) в том числе: инвестиции в дочерние общества инвестиции в зависимые общества инвестиции в другие организации займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев прочие долгосрочные финансовые вложения | 140 141 142 143 144 145 | 25110 58 25052 | 32836 49 32787 |
Прочие внеоборотные активы | 150 |
|
|
Итого по разделу I | 190 | 109051 | 116192 |
II. Оборотные активы | |||
Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) животные на выращивании и откорме (11) затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) товары отгруженные (45) расходы будущих периодов (31) прочие запасы и затраты | 210 211 212 213 214 215 216 217 | 10078 7245 765 2036 32 | 10330 8176 704 1215 235 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 7 | 7 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) векселя к получению (62) задолженность дочерних и зависимых обществ (78) авансы выданные (61) прочие дебиторы | 230 231 232 233 234 235 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) векселя к получению (62) задолженность дочерних и зависимых обществ (78) задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) авансы выданные (61) прочие дебиторы | 240 241 242 243 244 245 246 | 10799 9539 1117 143 | 11793 8949 2742 102 |
Краткосрочные фнансовые вложения (56, 58, 82) в том числе: займы, предоставленные огранизациям на срок менее 12 месяцев собственные акции, выкупленные у акционеров прочие краткосрочные финансовые вложения | 250 251 252 253 |
|
|
Денежные средства в том числе: касса (50) расчетные счета (51) валютные счета (52) прочие денежные средства (55, 56, 57) | 260 261 262 263 264 | 3650 14 1985 1607 44 | 8515 193 7073 1245 4 |
Прочие оборотные активы | 270 | 150 | 887 |
Итого по разделу II | 290 | 24684 | 31532 |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 133735 | 147724 |
Пассив | Kод строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
III. Капитал и резервы | |||
Уставный капитал (85) | 410 | 35 | 35 |
Добавочный капитал (87) | 420 | 76177 | 76811 |
Резервный капитал (86) в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 430 431 432 |
|
|
Фонд социальной сферы (88) | 440 | 263 | 145 |
Целевые финансирования и поступления (96) | 450 | 6867 | 5294 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 460 | 8361 | 4259 |
Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465 |
| --- |
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) | 470 | х | 9488 |
Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | х |
|
Итого по разделу III | 490 | 91703 | 96032 |
IV. Долгосрочные обязательства | |||
Займы и кредиты (92, 95) | 510 | 11171 | 9841 |
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 512 | 11171 | 9841 |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 |
|
|
Итого по разделу IV | 590 | 11171 | 9841 |
V. Kраткосрочные обязательства | |||
Займы и кредиты (90, 94) в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 610 611 612 |
|
|
Kредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) векселя к уплате (60) задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) задолженность перед персоналом организации (70) задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) задолженность перед бюджетом (68) авансы полученные (64) прочие кредиторы | 620 621 622 623 624 625 626 627 628 | 6951 1368
751 464 521 3688 159 | 10203 678
1359 924 720 6479 43 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 |
|
|
Доходы будущих периодов (83) | 640 | 23910 | 31648 |
Резервы предстоящих расходов (89) | 650 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства | 660 |
|
|
Итого по разделу V | 690 | 30861 | 41851 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 133735 | 147724 |
В табл. 5.2 приведен баланс в агрегированном виде.
Таблица 5.2
Баланс в агрегированном виде, тыс. руб.
Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года |
I. Внеоборотные активы II. Оборотные активы 1. Запасы и НДС 2. Дебиторская задолженность 3. Kраткосрочные финансовые вложения 4. Денежные средства 5. Прочие оборотные активы | 109051 24684 10085 10799 — 3650 150 | 116192 31532 10337 11793 — 8515 887 | III. Kапитал и резервы IV. Долгосрочные обязательства V. Kраткосрочные обязательства 1. Займы и кредиты 2. Kредиторская задолженность 3. Доходы будущих периодов 4. Прочие краткосрочные обязательства | 91703 11171 30861 — 6951 23910 — | 96032 9841 41851 — 10203 31648 — |
Баланс | 133735 | 147724 | Баланс | 133735 | 147724 |
Еще по теме 5.1. Задачи, основные направления анализа финансового состояния предприятия и его информационное обеспечение:
- Роль анализа финансового состояния предприятия и задачи анализа структуры стоимости его имущества
- 4. Состояние информационной безопасности Российской Федерации и основные задачи по ее обеспечению
- Информационное обеспечение финансового анализа
- Тема 7. Организация финансовой работы на предприятии. Анализ финансового состояния предприятий. Платежеспособность и лик-видность предприятий
- Информационное обеспечение финансового анализа
- Анализ финансовой устойчивости организации: цели, источники информации, ее оценка по состоянию основных и оборотных средств, показателям финансовой независимости. На основании бухгалтерской отчетности проведите анализ.
- 8.1. Задачи, содержание и виды анализа финансового состояния (АФС)
- 3.2. Методика анализа финансового состояния предприятия
- Анализ финансового состояния предприятия
- 1. Задачи и информационная база финансового анализа зарубежных фирм.
- Методы анализа финансового состояния предприятия
- Лекция 2. Финансовое состояние предприятия и показатели его характеризующие.
- 11.5. Аналитические возможности, задачи и основные направления анализа СНС
- Вопрос 4. Финансовое состояние предприятия и причины его несостоятельности (банкротства)