<<
>>

5.1. Задачи, основные направления анализа финансового состояния предприятия и его информационное обеспечение

 

В условиях рыночной экономики важное значение имеет анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта. Результаты анализа финансового состояния предприятия необходимы:

  • собственникам средств и учредителям предприятия для оценки эффективности использования ресурсов;
  • кредитным организациям для решения вопроса о целесообразности предоставления кредита и определения степени риска;
  • поставщикам - для установления возможности своевременного получения платежей;
  • налоговым органам - для определения степени выполнения предприятием обязательств по платежам в бюджет;
  • потенциальным собственникам и инвесторам - для решения вопроса о выгодности помещения своих капиталов;
  • другим деловым партнерам.

Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

С точки зрения рыночной экономики целесообразно под финансовым состоянием хозяйствующего субъекта понимать характеристику его финансовой конкурентоспособности.

Из этого следует, что анализ финансового состояния должен показать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами и их использование; состояние расчетов с бюджетом, банками, поставщиками; соотношение собственных и заемных средств; платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Различают внутренний и внешний анализ финансового состояния.

Внутренний анализ проводится службами предприятия на основе всей имеющейся информации. Его результаты используются для управления капиталом предприятия, разработки финансовой стратегии и выработки мер по ее реализации.

Внешний финансовый анализ осуществляется инвесторами, кредитными и налоговыми организациями, поставщиками материальных ресурсов и контролирующими органами на основе публичной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Основные задачи анализа финансового состояния состоят в следующем:

1) дать оценку динамики имущества (капитала) предприятия и выявить изменения в размещении средств и источниках их формирования;

2) установить ликвидность баланса предприятия, проанализировать кредитоспособность предприятия;

3) дать оценку финансовой устойчивости предприятия и выявить изменения в ней за отчетный период;

4) проанализировать эффективность использования собственного и заемного капитала;

5) изучить динамику оборотных активов предприятия, рассмотреть их структуру и оборачиваемость;

6) проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности;

7) дать оценку деловой активности предприятия;

8) выявить пути улучшения финансового состояния предприятия и разработать мероприятия по их реализации.

При анализе финансового состояния используется система взаимосвязанных аналитических показателей, которые подразделяются на абсолютные и относительные.

Абсолютные показатели - это те, которые отражаются в бухгалтерской отчётности предприятия. Относительные показатели образуются в результате отношений различных абсолютных показателей бухгалтерской отчетности.

При анализе финансового состояния широко используются относительные показатели, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Относительные показатели финансового состояния анализируемого предприятия можно сравнивать: с аналогичными данными за предыдущие годы для выявления тенденции ухудшения или улучшения финансового состояния предприятия; с общепринятыми (нормативными) значениями по отдельным показателям.

Практика финансового анализа выработала методику его проведения. Выделяют шесть основных методик:

  • горизонтальный (временной) анализ, т.е.
    анализ изменений каждой позиции бухгалтерской отчетности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом;
  • вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
  • трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
  • анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
  • сравнительный анализ, который может быть внутрихозяйственным (сравнение основных показателей отчетности предприятия, дочерних фирм, подразделений, цехов) и межхозяйственным (сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов, с показателями в среднем по отрасли);
  • факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят (расчленяют) на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

За последние годы область применения различных приемов значительно расширилась. Внедряются методы экономической кибернетики.

Применение ЭВМ дает возможность экономистам-аналитикам повысить эффективность труда, связанную с обработкой информации, и появляется возможность проводить более квалифицированный и углублённый анализ.

Источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат: «Бухгалтерский баланс» (форма №1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет о движении капитала» (форма №3), «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5), пояснительная записка к годовому отчету и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

В табл. 5.1 приведен бухгалтерский баланс, по данным которого будет рассмотрена методика финансового анализа.

Таблица 5.1

Бухгалтерский баланс на 200__ год

Актив

Kод строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04, 05)

в том числе:

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с

перечисленными права и активы

организационные расходы

деловая репутация организации

110

111

112

113

5

5

88

88

Основные средства (01, 02, 03)

в том числе:

земельные участки и объекты

природопользования

здания, машины и оборудование

120

121

122

46653

46504

46204

44463

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

37283

37064

Доходные вложения в материальные

ценности (03)

в том числе:

имущество для передачи в лизинг

имущество, предоставляемое по договору проката

135

136

137

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

инвестиции в зависимые общества

инвестиции в другие организации

займы, предоставленные организациям

на срок более 12 месяцев

прочие долгосрочные финансовые вложения

140

141

142

143

144

145

25110

58

25052

32836

49

32787

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

109051

116192

II.

Оборотные активы

Запасы

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

животные на выращивании и откорме (11)

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

товары отгруженные (45)

расходы будущих периодов (31)

прочие запасы и затраты

210

211

212

213

214

215

216

217

10078

7245

765

2036

32

10330

8176

704

1215

235

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

7

7

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

векселя к получению (62)

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

авансы выданные (61)

прочие дебиторы

230

231

232

233

234

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

векселя к получению (62)

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

авансы выданные (61)

прочие дебиторы

240

241

242

243

244

245

246

10799

9539

1117

143

11793

8949

2742

102

Краткосрочные фнансовые вложения (56, 58, 82)

в том числе:

займы, предоставленные огранизациям на срок менее 12 месяцев

собственные акции, выкупленные у акционеров

прочие краткосрочные финансовые вложения

250

251

252

253

Денежные средства

в том числе:

касса (50)

расчетные счета (51)

валютные счета (52)

прочие денежные средства (55, 56, 57)

260

261

262

263

264

3650

14

1985

1607

44

8515

193

7073

1245

4

Прочие оборотные активы

270

150

887

Итого по разделу II

290

24684

31532

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

133735

147724

Пассив

Kод строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III. Капитал и резервы

Уставный капитал (85)

410

35

35

Добавочный капитал (87)

420

76177

76811

Резервный капитал (86)

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

430

431

432

Фонд социальной сферы (88)

440

263

145

Целевые финансирования и поступления (96)

450

6867

5294

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

8361

4259

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

---

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

х

9488

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

х

Итого по разделу III

490

91703

96032

IV.

Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты (92, 95)

510

11171

9841

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

512

11171

9841

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

11171

9841

V. Kраткосрочные обязательства

Займы и кредиты (90, 94)

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

610

611

612

Kредиторская задолженность

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76)

векселя к уплате (60)

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

задолженность перед персоналом

организации (70)

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

задолженность перед бюджетом (68)

авансы полученные (64)

прочие кредиторы

620

621

622

623

624

625

626

627

628

6951

1368

751

464

521

3688

159

10203

678

1359

924

720

6479

43

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

23910

31648

Резервы предстоящих расходов (89)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

30861

41851

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

133735

147724

В табл. 5.2 приведен баланс в агрегированном виде.

Таблица 5.2

Баланс в агрегированном виде, тыс. руб.

Актив

На начало года

На конец года

Пассив

На начало года

На конец года

I. Внеоборотные активы

II. Оборотные активы

1. Запасы и НДС

2. Дебиторская

задолженность

3. Kраткосрочные

финансовые вложения

4. Денежные средства

5. Прочие оборотные

активы

109051

24684

10085

10799

3650

150

116192

31532 10337

11793

8515

887

III. Kапитал и резервы

IV. Долгосрочные обязательства

V. Kраткосрочные обязательства

1. Займы и кредиты

2. Kредиторская

задолженность

3. Доходы будущих

периодов

4. Прочие краткосрочные обязательства

91703

11171

30861

6951

23910

96032

9841

41851

10203

31648

Баланс

133735

147724

Баланс

133735

147724

 

<< | >>
Источник: Никольская Э.В.. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфических предприятий. Учебник. - М.: Изд-во МГУП. - 351 с.. 2002

Еще по теме 5.1. Задачи, основные направления анализа финансового состояния предприятия и его информационное обеспечение:

  1. Роль анализа финансового состояния предприятия и задачи анализа структуры стоимости его имущества
  2. 4. Состояние информационной безопасности Российской Федерации и основные задачи по ее обеспечению
  3. Информационное обеспечение финансового анализа
  4. Тема 7. Организация финансовой работы на предприятии. Анализ финансового состояния предприятий. Платежеспособность и лик-видность предприятий
  5. Информационное обеспечение финансового анализа
  6. Анализ финансовой устойчивости организации: цели, источники информации, ее оценка по состоянию основных и оборотных средств, показателям финансовой независимости. На основании бухгалтерской отчетности проведите анализ.
  7. 8.1. Задачи, содержание и виды анализа финансового состояния (АФС)
  8. 3.2. Методика анализа финансового состояния предприятия
  9. Анализ финансового состояния предприятия
  10. 1. Задачи и информационная база финансового анализа зарубежных фирм.
  11. Методы анализа финансового состояния предприятия
  12. Лекция 2. Финансовое состояние предприятия и показатели его характеризующие.
  13. 11.5. Аналитические возможности, задачи и основные направления анализа СНС
  14. Вопрос 4. Финансовое состояние предприятия и причины его несостоятельности (банкротства)
- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -