Налогообложение: сущность, принципы, виды налогов
Главным источником пополнения доходов государства служат налоги. Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством в лице его центральных и местных органов власти с субъектов хозяйствования национальной экономики (физических и юридических лиц).
Налоги в экономике выполняют две функции: фискальную и регулирующую. Выполняя свою первую функцию, налоги обеспечивают поступление средств в государственную казну. Вторая функция заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять или сокращать платежеспособный спрос населения и т.д.
Принципы налогообложения. Совокупность налогов в той или иной стране, форм и методов их построения, организации взимания образуют налоговую систему. В основе построения налоговых систем лежат следующие принципы:
- всеобщность: охват налогами всех субъектов хозяйствования;
- обязательность: субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в полном размере и в строго установленные сроки. Неуплата карается законом;
- равнонапряженность: взимание налогов по единым ставкам, независимо от субъекта хозяйствования;
- однократность: недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза за установленный промежуток времени;
- стабильность: ставки налогов и порядок их исчисления должны оставаться длительное время без изменений;
- простота и доступность для восприятия;
- гибкость: налоговая система должна быть легко адаптируемой к меняющимся условиям.
При построении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между налоговыми ставками и объемами налоговых поступлений в государственную казну, которая может быть представлена с использованием кривой Лаффера. Кривая Лаффера - это график, показывающий связь между величиной налоговых ставок и объемом налоговых поступлений в бюджет (рисунок 12.1).
Рисунок 12.1 - Кривая Лаффера
Согласно этой кривой максимальные поступления налогов в бюджет обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога. Превышение этой ставки снижает деловую активность, подрывает стимулы к труду и инвестициям, замедляет экономический рост, что, в конечном счете, уменьшает налоговые поступления в бюджет.
Виды налогов. Налоговая система любой страны включает различные виды налогов.
В зависимости от объекта обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль и др.) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагается налогом, и лицо, уплачивающее налог, являются одним и тем же. К косвенным налогам относятся налоги на отдельные виды продукции (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.). Они включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями, получающими выручку от реализации продукта.
По принципам построения различают:
- пропорциональные налоги, ставка которых остается неизменной при увеличении или уменьшении дохода;
- регрессивные налоги, ставки которых уменьшаются по мере увеличения дохода налогоплательщика;
- прогрессивные налоги, ставки которых возрастают по мере увеличения дохода и уменьшаются по мере его сокращения.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные налоги. Специальные налоги имеют строго целевое назначение.
Различают также общегосударственные налоги и местные налоги и сборы.
130
12.5
Еще по теме Налогообложение: сущность, принципы, виды налогов:
- 43. Налоги, их сущность и виды. Принципы налогообложения. Кривая Лаффера.
- Сущность налогов и принципы налогообложения
- Вопрос 8. НДФЛ: принципы, налогоплательщики, объект налогообложения. Методика исчисления налога и налоговые вычеты. Налогообложение объектов собственности: налог на имущество, поземельный налог.
- Вопрос 29. Экономическая сущность и функции налогов. Принципы налогообложения
- Учет расчетов по налогам и сборам: виды налогов, объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, отражение в учете.
- Налоги. Принципы и формы налогообложения.
- Налог- понятие и принципы налогообложения
- 46.Налоги, их ф-ии. Виды налогов. Принципы и методы налогообл. Кривая Лаффера.
- 61. Налоги и их функции. Принципы налогообложения.
- Вопрос 5. Налоги как экономическая категория. Принципы налогообложения. Налоговая система РФ. Классификация налогов. Налоговые органы и их функции.
- элементы налога и принципы налогообложения. понятие налоговой системы
- Тема 8-2. Налоги как основной источник бюджета. Принципы налогообложения
- Сущность, функции, виды и элементы налогов
- 6. Налоги и налогообложение 6.1. Налоговые обязательства и перемещения налогов
- Общая характеристика налогообложения страховой организации Виды налогов страховой организации