Реструктуризация задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет
К причинам бюджетного кризиса 1997-1999 гг. следует отнести большую задолженность предприятий и организаций по платежам в федеральный бюджет. О размерах этой задолженности свидетельствуют данные табл.
7.11.Таблица 7.11
Динамика роста числа организаций-должников и их совокупных неплатежей в федеральный бюджет за 1997-1998 гг.
Дата | Всего | В том числе организации, имеющие недоимку свыше 20 млн руб. | ||
число организаций недоимщиков | объем совокупной текущей недоимки, млрд руб. | число организаций недоимщиков | объем совокупной текущей недоимки, млрд руб. | |
01.01.97 г. | 1665 | 37,2 | 247 | 29,6 |
01.01.98 г. | 3945 | 63,1 | 456 | 44,8 |
01.01.99 г. | 5685 | 89,5 | Н.с. | Н.с. |
01.10.99 г. | Н.с. | 224,9 | Н.с. | Н.с. |
01.01.2000 г. | Н.с. | 229,1 | Н.с. | Н.с. |
01.10.2001 г. | Н.с. | 374,6 | Н.с. | Н.с. |
Источники: Финансовая газета. Региональный выпуск. - 1999. - № 2. - С. 4; Вестник Банка России.
- 2002. - № 1. - С. 22.
За 1997-1998 гг. число недоимщиков возросло в 3,4 раза, объем совокупной недоимки за 1997-2001 гг. увеличился в 10,1 раза. Проблема погашения задолженности организаций перед бюджетом и внебюджетными фондами с каждым годом становится все актуальнее и требует принятия соответствующих мер по ее решению. С целью увеличения собираемости налогов было запрещено использование любых неденежных форм осуществления налоговых платежей (с мая 1996 г.). Создана Временная чрезвычайная комиссия по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины. На отдельных предприятиях назначаются представители Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Предприятия, имеющие задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, погашают задолженности с одного из рублевых расчетных (текущих) счетов, именуемого счетом недоимщика. Проводятся денежные зачеты по доходам и расходам федерального бюджета. При нехватке рублевых средств для уплаты налогов используются валютные средства и средства с депозитного счета. Задолженность взыскивается со счетов дебиторов организаций-недоимщиков. Налоговые органы обращают взыскания на имущество организаций.
Одним из путей ликвидации задолженности предприятий перед бюджетом является реструктуризация задолженности, которая представляет собой отсрочку (рассрочку) погашения задолженности. Впервые понятие реструктуризации было употреблено в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 1997 год» от 26 февраля 1997 г. № 29-ФЗ. Затем 5 марта 1997 г. Правительство РФ приняло постановление «Об условиях и порядке реструктуризации задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет» (по состоянию на 1 января 1997 г.) № 254. Реструктуризация осуществлялась путем выпуска ценных бумаг в погашение основного долга и штрафов (пеней). После регистрации проспекта эмиссии организация должна была заключить договор с налоговым органом о порядке внесения платежей в федеральный бюджет и передать в залог уполномоченному банку ценные бумаги, которые находились в банке до момента исполнения договора.
После выполнения условий договора банк возвращал организации ценные бумаги, при невыполнении условий договора - реализовал их. Выпуск ценных бумаг осуществлялся в виде акций и облигаций. Количество передаваемых банку ценных бумаг должно было обеспечить 50% голосов плюс один голос насобрании акционеров АО. Ценные бумаги могли быть эмитированы либо предоставлены владельцами ценных бумаг. Договор о реструктуризации заключался на срок до пяти лет и предусматривал уплату текущих налоговых платежей и внесение ежемесячно равными долями суммы основного долга с уплатой процентов за отсроченные суммы платежа. Средства, полученные организацией от выпуска акций, направлялись в пределах номинальной суммы на оплату уставного капитала предприятия, а сверх номинальной суммы - в федеральный бюджет.
При выпуске облигаций для реструктуризации задолженности срок обращения облигаций не мог превышать 24 мес. с момента регистрации проспекта эмиссии. По облигациям выплачивался купонный доход. Облигации выпускались в бездокументарной форме. Выпуск облигаций обеспечивался залогом имущества эмитента. При регистрации проспекта эмиссии необходимо было внести в бюджет не менее 5% основного долга. Организация заключала договор о реструктуризации задолженности с налоговым органом, в котором предусматривалось внесение платежей ежемесячно равными долями в течение двух лет с уплатой процентов на отсроченные платежи. Выпущенные облигации принимались Министерством финансов РФ в зачет долга в федеральный бюджет. Списание основного долга осуществлялось в момент погашения облигаций или в момент их продажи. При невыполнении условий договора дело передавалось в Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) при Государственном комитете РФ по управлению государственным имуществом.
Однако из-за недостаточной подготовки к проведению реструктуризации данное постановление осталось нереализованным, и лишь единицы предприятий в целом по России пошли на переоформление своей задолженности бюджету.
В соответствии с постановлением Правительства РФ «О порядке проведения в 1998 году реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом» от 14 апреля 1998 г. № 395 предоставлялась рассрочка по уплате задолженности по налогам и сборам на срок до четырех лет, по пеням и штрафам - до 10 лет. Право принимать решения о реструктуризации было дано МНС России. С этой целью в налоговых органах были созданы комиссии по реструктуризации.
Помимо реструктуризации задолженности было предусмотрено списание с предприятий - головных исполнителей государ
ственного оборонного заказа задолженности по платежам в бюджет, начисленным пеням и штрафами, имеющейся на 1 января 1998 г., в сумме недополученных средств из федерального бюджета. Постановлением Правительства РФ «О предоставлении в 1998 г. сельскохозяйственным товаропроизводителям, предприятиям и организациям агропромышленного комплекса отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по платежам в федеральный бюджет» от 2 октября 1998 г. № 1147 сельскохозяйственным товаропроизводителям, предприятиям и организациям АПК предусмотрено отсрочить на пять лет погашение задолженности в федеральный бюджет, включая штрафы и пени, с началом погашения долга с 1 января 2000 г. Погашение должно проводиться равными долями с уплатой 5% годовых. Решение о предоставлении рассрочки принимают налоговые органы по месту регистрации организации, если сумма задолженности не превышает 20 млн руб. По крупным должникам (задолженность более 20 млн руб.) решение принимает МНС России.
Согласно постановлению Правительства РФ «О порядке и сроках проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» от 3 сентября 1999 г. № 1002 решение о реструктуризации принимается территориальным налоговым органом, если сумма задолженности не превышает 20 млн руб., МНС России - если сумма задолженности превышает 20 млн руб.
Право на реструктуризацию задолженности предоставляется при соблюдении двух условий.1. Если организация в течение 2 мес. до подачи заявления на реструктуризацию полностью вносила текущие налоговые платежи в федеральный бюджет.
2. Если имеется положительное заключение Федеральной службы России по финансовому оздоровлению о способности организации уплачивать текущие обязательные платежи и проценты за пользование бюджетными средствами в течение всего срока погашения задолженности.
В случае принятия решения о реструктуризации организации дается право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение шести лет, по пеням и штрафам - в течение четырех лет после погашения задолженности по налогам и сборам. Если организация не имеет задолженности по налогам и сборам,
то дается право погашения задолженности по пеням и штрафам в течение 10 лет. С сумм задолженности по налогам и сборам ежеквартально, не позднее 15-го числа последнего месяца уплачиваются проценты из расчета 1/10 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Проценты начисляются, исходя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты процентов.
Погашение задолженности проводится равными долями не реже одного раза в квартал. Если организация осуществляет текущие платежи не в полном объеме или с нарушением графика, то налоговый орган прекращает действие решения о реструктуризации и принимает меры по взысканию задолженности и процентов по обслуживанию отсроченного долга, включая возбуждение в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве). Реструктуризация задолженности может проводиться также путем предоставления предприятию-должнику отсрочки уплаты налогов при условии своевременной и полной уплаты текущих платежей.
Приказом Министерства финансов РФ и МНС России от 7 апреля 2000 г. № 2186 утверждено Положение о проведении в 2000 г. погашения просроченной задолженности по налогам в федеральный бюджет с использованием средств от досрочного погашения облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом.
Погашению подлежит задолженность организаций по уплате в федеральный бюджет налога на прибыль и налога на операции с ценными бумагами, включая пени и штрафы, начисленные за период с 1 июля 1998 г. по 1 марта 2000 г. Погашение задолженности проводится по 25 декабря 2000 г. включительно. Задолженность ликвидируется путем досрочного погашения ОФЗ- ПД с нулевой купонной ставкой. Облигации принимаются по номинальной стоимости.Приказом МНС России от 21 июня 2001 г. № БГ-3-10/191 утверждены Правила по применению в 2001 г. порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом. Кредиторская задолженность по налогам и сборам исчисляется по состоянию на 1 января 2001 г., но не более задолженности по состоянию на первое число месяца подачи заявления о реструктуризации. Задолженность по начисленным пеням определяется по состоянию на первое число месяца подачи заявления о реструктуризации. Обязательным условием принятия решения о реструктуризации
является отсутствие задолженности организации по уплате текущих платежей по федеральным налогам и сборам на первое число месяца принятия решения. Решение о реструктуризации принимает руководитель инспекции МНС России по месту нахождения организации в срок не более 30 рабочих дней после получения заявления о реструктуризации. Со дня принятия решения о реструктуризации прекращается начисление пени на сумму реструктурируемой задолженности и приостанавливаются меры по ее принудительному взысканию. Организациям предоставляется рассрочка по уплате задолженности по налогам и сборам на срок до шести лет, по уплате пеней и штрафов - на срок до 10 лет. С суммы задолженности по налогам и сборам организация обязана ежеквартально, не позднее 15-го числа последнего месяца квартала, уплачивать проценты в размере 1/10 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату вступления в силу вышеуказанного порядка реструктуризации. Задолженность должна погашаться равными долями, не реже одного раза в квартал. На задолженность по пеням и штрафам проценты не начисляются.
Контрольные вопросы
1. Проанализируйте структуру доходов федерального бюджета Российской Федерации за 1995-2002 гг.
2. Проанализируйте структуру расходов федерального бюджета Российской Федерации за 1995-2002 гг.
3. Каковы основные пути сокращения дефицита федерального бюджета Российской Федерации в современных условиях?
4. Охарактеризуйте налог на прибыль организаций.
5. Охарактеризуйте НДС.
6. Охарактеризуйте акцизы.
7. Охарактеризуйте налог на доходы физических лиц.
8. Охарактеризуйте налог на отдельные виды транспортных средств.
9. Охарактеризуйте налог на операции с ценными бумагами.
10. Как осуществляется реструктуризация задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет?
11. Охарактеризуйте налог на вмененный доход.
12. Изложите сущность упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
Еще по теме Реструктуризация задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет:
- Реструктуризация задолженности организаций по страховым взносам
- Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
- Статья 133. Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
- Реструктуризация задолженности предприятий — первый шаг по предотвращению развития «финансового клонирования»
- 3. Этапы кредитования организаций за счет средств федерального бюджета
- Основные причины, препятствующие эффективному проведению реструктуризации задолженности предприятий и способы их устранения
- Статья 142.2. Субсидии бюджету субъекта Российской Федерации из местных бюджетов (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ) (введена Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ)
- Статья 207. Рассмотрение в третьем чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
- 3.3 Анализ возможности реструктуризации задолженности предприятий Волгоградской области
- 1 Сущность реструктуризации задолженности российских предприятий: причины, способы и препятствия проведения
- Вопрос 23. Структура доходов и расходов федерального бюджета. Бюджеты субъектов РФ. Местные бюджеты
- Статья 192. Внесение проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Государственную Думу
- Статья 199. Предмет первого чтения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период
- Статья 212. Внесение изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ (ред. 01.12.2007))
- Операції за платежами до бюджету, які розподіляють між державним та місцевими бюджетами
- Статья 140. Субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
- 2.7.6. Программа реструктуризации кредитной организации и её реализация