<<
>>

Реструктуризация задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет

К причинам бюджетного кризиса 1997-1999 гг. следует отнести большую задолженность предприятий и организаций по плате­жам в федеральный бюджет. О размерах этой задолженности сви­детельствуют данные табл.

7.11.

Таблица 7.11

Динамика роста числа организаций-должников и их совокупных неплатежей в федеральный бюджет за 1997-1998 гг.

Дата Всего В том числе организации, имеющие недоимку свыше

20 млн руб.

число ор­ганизаций недоимщи­ков объем со­вокупной текущей недоимки, млрд руб. число ор­ганизаций недоимщи­ков объем сово­купной те­кущей недо­имки, млрд

руб.

01.01.97 г. 1665 37,2 247 29,6
01.01.98 г. 3945 63,1 456 44,8
01.01.99 г. 5685 89,5 Н.с. Н.с.
01.10.99 г. Н.с. 224,9 Н.с. Н.с.
01.01.2000 г. Н.с. 229,1 Н.с. Н.с.
01.10.2001 г. Н.с. 374,6 Н.с. Н.с.

Источники: Финансовая газета. Региональный выпуск. - 1999. - № 2. - С. 4; Вестник Банка России.

- 2002. - № 1. - С. 22.

За 1997-1998 гг. число недоимщиков возросло в 3,4 раза, объем совокупной недоимки за 1997-2001 гг. увеличился в 10,1 раза. Проблема погашения задолженности организаций перед бюджетом и внебюджетными фондами с каждым годом стано­вится все актуальнее и требует принятия соответствующих мер по ее решению. С целью увеличения собираемости налогов было запрещено использование любых неденежных форм осуществ­ления налоговых платежей (с мая 1996 г.). Создана Временная чрезвычайная комиссия по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины. На отдельных предприятиях назначаются предста­вители Министерства Российской Федерации по налогам и сбо­рам. Предприятия, имеющие задолженность по платежам в бюд­жет и внебюджетные фонды, погашают задолженности с одно­го из рублевых расчетных (текущих) счетов, именуемого счетом недоимщика. Проводятся денежные зачеты по доходам и рас­ходам федерального бюджета. При нехватке рублевых средств для уплаты налогов используются валютные средства и сред­ства с депозитного счета. Задолженность взыскивается со сче­тов дебиторов организаций-недоимщиков. Налоговые органы обращают взыскания на имущество организаций.

Одним из путей ликвидации задолженности предприятий пе­ред бюджетом является реструктуризация задолженности, кото­рая представляет собой отсрочку (рассрочку) погашения задол­женности. Впервые понятие реструктуризации было употребле­но в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 1997 год» от 26 февраля 1997 г. № 29-ФЗ. Затем 5 марта 1997 г. Правитель­ство РФ приняло постановление «Об условиях и порядке рест­руктуризации задолженности организаций по платежам в феде­ральный бюджет» (по состоянию на 1 января 1997 г.) № 254. Рес­труктуризация осуществлялась путем выпуска ценных бумаг в погашение основного долга и штрафов (пеней). После регистра­ции проспекта эмиссии организация должна была заключить до­говор с налоговым органом о порядке внесения платежей в феде­ральный бюджет и передать в залог уполномоченному банку цен­ные бумаги, которые находились в банке до момента исполнения договора.

После выполнения условий договора банк возвращал организации ценные бумаги, при невыполнении условий догово­ра - реализовал их. Выпуск ценных бумаг осуществлялся в виде акций и облигаций. Количество передаваемых банку ценных бу­маг должно было обеспечить 50% голосов плюс один голос на

собрании акционеров АО. Ценные бумаги могли быть эмитиро­ваны либо предоставлены владельцами ценных бумаг. Договор о реструктуризации заключался на срок до пяти лет и предусмат­ривал уплату текущих налоговых платежей и внесение ежемесяч­но равными долями суммы основного долга с уплатой процентов за отсроченные суммы платежа. Средства, полученные органи­зацией от выпуска акций, направлялись в пределах номинальной суммы на оплату уставного капитала предприятия, а сверх номи­нальной суммы - в федеральный бюджет.

При выпуске облигаций для реструктуризации задолженности срок обращения облигаций не мог превышать 24 мес. с момента регистрации проспекта эмиссии. По облигациям выплачивался купонный доход. Облигации выпускались в бездокументарной форме. Выпуск облигаций обеспечивался залогом имущества эми­тента. При регистрации проспекта эмиссии необходимо было вне­сти в бюджет не менее 5% основного долга. Организация заключа­ла договор о реструктуризации задолженности с налоговым орга­ном, в котором предусматривалось внесение платежей ежемесячно равными долями в течение двух лет с уплатой процентов на отсро­ченные платежи. Выпущенные облигации принимались Министер­ством финансов РФ в зачет долга в федеральный бюджет. Списа­ние основного долга осуществлялось в момент погашения облига­ций или в момент их продажи. При невыполнении условий договора дело передавалось в Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) при Государственном комите­те РФ по управлению государственным имуществом.

Однако из-за недостаточной подготовки к проведению рест­руктуризации данное постановление осталось нереализованным, и лишь единицы предприятий в целом по России пошли на пере­оформление своей задолженности бюджету.

В соответствии с постановлением Правительства РФ «О по­рядке проведения в 1998 году реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом» от 14 апреля 1998 г. № 395 предоставлялась рассрочка по уплате задолженно­сти по налогам и сборам на срок до четырех лет, по пеням и штра­фам - до 10 лет. Право принимать решения о реструктуризации было дано МНС России. С этой целью в налоговых органах были созданы комиссии по реструктуризации.

Помимо реструктуризации задолженности было предусмот­рено списание с предприятий - головных исполнителей государ­

ственного оборонного заказа задолженности по платежам в бюд­жет, начисленным пеням и штрафами, имеющейся на 1 января 1998 г., в сумме недополученных средств из федерального бюд­жета. Постановлением Правительства РФ «О предоставлении в 1998 г. сельскохозяйственным товаропроизводителям, предпри­ятиям и организациям агропромышленного комплекса отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по платежам в федераль­ный бюджет» от 2 октября 1998 г. № 1147 сельскохозяйственным товаропроизводителям, предприятиям и организациям АПК пре­дусмотрено отсрочить на пять лет погашение задолженности в федеральный бюджет, включая штрафы и пени, с началом пога­шения долга с 1 января 2000 г. Погашение должно проводиться равными долями с уплатой 5% годовых. Решение о предоставле­нии рассрочки принимают налоговые органы по месту регистра­ции организации, если сумма задолженности не превышает 20 млн руб. По крупным должникам (задолженность более 20 млн руб.) решение принимает МНС России.

Согласно постановлению Правительства РФ «О порядке и сроках проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед феде­ральным бюджетом» от 3 сентября 1999 г. № 1002 решение о рес­труктуризации принимается территориальным налоговым орга­ном, если сумма задолженности не превышает 20 млн руб., МНС России - если сумма задолженности превышает 20 млн руб.

Пра­во на реструктуризацию задолженности предоставляется при со­блюдении двух условий.

1. Если организация в течение 2 мес. до подачи заявления на реструктуризацию полностью вносила текущие налоговые пла­тежи в федеральный бюджет.

2. Если имеется положительное заключение Федеральной службы России по финансовому оздоровлению о способности организации уплачивать текущие обязательные платежи и про­центы за пользование бюджетными средствами в течение всего срока погашения задолженности.

В случае принятия решения о реструктуризации организации дается право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение шести лет, по пеням и штрафам - в течение че­тырех лет после погашения задолженности по налогам и сборам. Если организация не имеет задолженности по налогам и сборам,

то дается право погашения задолженности по пеням и штрафам в течение 10 лет. С сумм задолженности по налогам и сборам ежеквартально, не позднее 15-го числа последнего месяца упла­чиваются проценты из расчета 1/10 ставки рефинансирования Цен­трального банка РФ. Проценты начисляются, исходя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты процентов.

Погашение задолженности проводится равными долями не реже одного раза в квартал. Если организация осуществляет теку­щие платежи не в полном объеме или с нарушением графика, то налоговый орган прекращает действие решения о реструктуриза­ции и принимает меры по взысканию задолженности и процентов по обслуживанию отсроченного долга, включая возбуждение в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве). Рест­руктуризация задолженности может проводиться также путем пре­доставления предприятию-должнику отсрочки уплаты налогов при условии своевременной и полной уплаты текущих платежей.

Приказом Министерства финансов РФ и МНС России от 7 апреля 2000 г. № 2186 утверждено Положение о проведении в 2000 г. погашения просроченной задолженности по налогам в федеральный бюджет с использованием средств от досрочного погашения облигаций федерального займа с постоянным купон­ным доходом.

Погашению подлежит задолженность организаций по уплате в федеральный бюджет налога на прибыль и налога на операции с ценными бумагами, включая пени и штрафы, начис­ленные за период с 1 июля 1998 г. по 1 марта 2000 г. Погашение задолженности проводится по 25 декабря 2000 г. включительно. Задолженность ликвидируется путем досрочного погашения ОФЗ- ПД с нулевой купонной ставкой. Облигации принимаются по номинальной стоимости.

Приказом МНС России от 21 июня 2001 г. № БГ-3-10/191 ут­верждены Правила по применению в 2001 г. порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом. Кредиторская задолженность по налогам и сборам исчисляется по состоянию на 1 января 2001 г., но не более задолженности по состоянию на первое число месяца подачи заявления о реструктуризации. За­долженность по начисленным пеням определяется по состоянию на первое число месяца подачи заявления о реструктуризации. Обязательным условием принятия решения о реструктуризации

является отсутствие задолженности организации по уплате теку­щих платежей по федеральным налогам и сборам на первое чис­ло месяца принятия решения. Решение о реструктуризации при­нимает руководитель инспекции МНС России по месту нахожде­ния организации в срок не более 30 рабочих дней после получения заявления о реструктуризации. Со дня принятия решения о рест­руктуризации прекращается начисление пени на сумму реструк­турируемой задолженности и приостанавливаются меры по ее принудительному взысканию. Организациям предоставляется рассрочка по уплате задолженности по налогам и сборам на срок до шести лет, по уплате пеней и штрафов - на срок до 10 лет. С суммы задолженности по налогам и сборам организация обяза­на ежеквартально, не позднее 15-го числа последнего месяца квар­тала, уплачивать проценты в размере 1/10 ставки рефинансирова­ния Центрального банка РФ, действующей на дату вступления в силу вышеуказанного порядка реструктуризации. Задолженность должна погашаться равными долями, не реже одного раза в квар­тал. На задолженность по пеням и штрафам проценты не начис­ляются.

Контрольные вопросы

1. Проанализируйте структуру доходов федерального бюдже­та Российской Федерации за 1995-2002 гг.

2. Проанализируйте структуру расходов федерального бюд­жета Российской Федерации за 1995-2002 гг.

3. Каковы основные пути сокращения дефицита федерально­го бюджета Российской Федерации в современных условиях?

4. Охарактеризуйте налог на прибыль организаций.

5. Охарактеризуйте НДС.

6. Охарактеризуйте акцизы.

7. Охарактеризуйте налог на доходы физических лиц.

8. Охарактеризуйте налог на отдельные виды транспортных средств.

9. Охарактеризуйте налог на операции с ценными бумагами.

10. Как осуществляется реструктуризация задолженности орга­низаций по платежам в федеральный бюджет?

11. Охарактеризуйте налог на вмененный доход.

12. Изложите сущность упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

<< | >>
Источник: Колпакова Г.М.. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб и доп. — М.: Финансы и статистика,2014. — 496 с.: ил.. 2014

Еще по теме Реструктуризация задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет:

  1. Реструктуризация задолженности организаций по страховым взносам
  2. Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
  3. Статья 133. Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
  4. Реструктуризация задолженности предприятий — первый шаг по предотвращению развития «финансового клонирования»
  5. 3. Этапы кредитования организаций за счет средств федерального бюджета
  6. Основные причины, препятствующие эффективному проведению реструктуризации задолженности предприятий и способы их устранения
  7. Статья 142.2. Субсидии бюджету субъекта Российской Федерации из местных бюджетов (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ) (введена Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ)
  8. Статья 207. Рассмотрение в третьем чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
  9. 3.3 Анализ возможности реструктуризации задолженности предприятий Волгоградской области
  10. 1 Сущность реструктуризации задолженности российских предприятий: причины, способы и препятствия проведения
  11. Вопрос 23. Структура доходов и расходов федерального бюджета. Бюджеты субъектов РФ. Местные бюджеты
  12. Статья 192. Внесение проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Государственную Думу
  13. Статья 199. Предмет первого чтения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период
  14. Статья 212. Внесение изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ (ред. 01.12.2007))
  15. Операції за платежами до бюджету, які розподіляють між державним та місцевими бюджетами
  16. Статья 140. Субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
  17. 2.7.6. Программа реструктуризации кредитной организации и её реализация