Региональные налоги и сборы
Налог на имущество предприятий
Этот налог взимается на основании Закона РСФСР «О налоге на имущество предприятий» от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 (редакция от 4 мая 1999 г.) и инструкции ГНС России от 8 июня 1995 г.
№ 33.Плательщиками налога являются предприятия, учреждения и организации - российские юридические лица; их филиалы, имеющие бухгалтерский баланс и расчетный счет; иностранные компании и фирмы, имеющие имущество в России.
Не является плательщиком налога Банк России.
Объект налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия (берутся по остаточной стоимости), затраты организации, отражаемые на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчета: 08-3 «Строительство объектов основных средств», 08-4 «Приобретение объектов основных средств», 08-5 «Приобретение нематериальных активов»).
Затраты организации на строительство (монтаж оборудования) учитываются для целей налогообложения после окончания нормативного срока строительства. Налогом облагается среднегодовая стоимость имущества (ССИ). Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года по формулам:
Не облагается налогом имущество:
• бюджетных организаций, органов законодательной, исполнительной власти, местного самоуправления;
• внебюджетных фондов;
• предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственного сырья, лову рыбы (Выручка от перечисленных видов деятельности должна быть не менее 70% от общей суммы выручки);
• протезно-ортопедических предприятий;
• имущество, используемое для нужд образования и культуры;
• религиозных объединений;
• предприятий народных художественных промыслов;
• используемое для образования страхового и сезонного запасов;
• ЖСК, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;
• предприятий, на которых инвалиды составляют более 50%;
• общественных организаций инвалидов;
• научно исследовательских учреждений и предприятий;
• используемое для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
298
• предприятий, исполняющих уголовные наказания;
• Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Федерации;
• предприятий, производящих медицинские и ветеринарные препараты;
• органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы;
• объекты ЖКХ и социально-культурной сферы, находящиеся на балансе предприятия;
• объекты, используемые для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
• ледоколов и судов с ядерными энергетическими установками;
• спутников связи;
• земля.
Предельный размер ставки налога составляет 2% налогооблагаемой базы. Конкретные ставки устанавливаются законодательными органами субъектов Федерации.
Налог относится на финансовые результаты деятельности предприятия.
Срок уплаты - в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, по годовым расчетам - в десятидневный срок. Налог поступает в бюджеты субъектов Федерации и в местные бюджеты.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации, месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности. На организацию, имеющую в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, возложена обязанность вести учет и исчислять налог на имущество применительно к каждому структурному подразделению.
Налог на недвижимость (проект)
Это новый налог, который будет введен как альтернативный действующим в настоящее время налогу на имущество предприятий, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Налог вводится по совместному решению органов государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления.
В мировой практике налог на недвижимость является основным источником доходов местных бюджетов, в Австрии он составляет 100% доходов местных бюджетов, в Канаде - 98%, в США - 75% . С 20 июля 1997 г. в России проводится эксперимент по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери.
Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся собственниками объектов недвижимости.
Объект налогообложения - единый имущественный комплекс земельных участков с находящимися на них зданиями, сооружениями, жилыми и нежилыми помещениями. Из-под налогообложения выводится все движимое имущество (станки, сырье, готовая продукция и др.).
Налоговая база - рыночная стоимость объекта налогообложения. Оценка рыночной стоимости каждого объекта проводится специальными органами по оценке недвижимости при исполнительных органах местного самоуправления.
Ставка налога - устанавливается органами власти субъектов Федерации. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков. В Новгороде и Твери установлены на период проведения эксперимента следующие ставки налогов:
• по индивидуальным жилым домам, квартирам, жилым помещениям, дачам - не более 0,5% оценки рыночной стоимости;
• по гаражам на одно-два машино-места - не более 1% оценки рыночной стоимости;
• по объектам недвижимого имущества, используемым для цели промышленного производства, - не более 2% оценки их рыночной стоимости;
• по иным объектам - не более 5% оценки их рыночной стоимости.
Порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога определяется налоговыми органами ежегодно в отношении каждого объекта налогообложения по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Порядок и сроки уплаты устанавливаются органами власти субъектов Федерации.
Льготы по уплате налога. Налог не взимается с недвижимости органов государственной власти и управления и местного самоуправления, а также с имущества:
• бюджетных организаций и Банка России;
• религиозных, благотворительных организаций и организаций инвалидов;
• иностранных государств или международных организаций;
• мобилизационного назначения (полигоны, аэродромы и др.);
• предприятий государственного резерва.
Органы власти субъектов Федерации могут вводить дополнительные льготы.
Дорожные налоги
Эти налоги взимаются на основании Закона РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. № 1759-1 и инструкции ГНС России от 15 мая 1995 г. № 30 (с изменениями и дополнениями).
Транспортный налог
Налог исчисляется на основании Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ. Налог вводится в действие субъектами Российской Федерации.
Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объект налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, мотоциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водно-воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке. Не являются объектами налогообложения: весельные лодки, моторные лодки мощностью не свыше 5 лошадиных сил; легковые автомобили для инвалидов; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организациям, занимающимся пассажирскими или грузовыми перевозками; тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственного товаропроизводителя и используемые при сельскохозяйственных работах; транспортные средства, принадлежащие федеральным органам власти; транспортные средства, находящиеся в розыске; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база определяется:
• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя в лошадиных силах;
• в отношении несамоходных (буксируемых) транспортных средств - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
Налоговый период - календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих размерах:
302
Продолжение
Объект налогообложения Налоговая
ставка,
РУб-
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.) 5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с.
(до 73,55 кВт) включительно 10свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется
валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.) 25
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200
Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок.
Порядок исчисления налога. Налогоплательщики-организации исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В слу
чае регистрации или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода используется коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации и месяц снятия с регистрации принимаются за полный месяц.
Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются субъектами Российской Федерации. Физическому лицу налоговое уведомление вручается налоговым органом не позднее 1 июня года налогового периода. Налогоплательщики-организации представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств.
Налог на пользователей автомобильных дорог
Налогоплательщики:
• предприятия, учреждения, организации, объединения - российские юридические лица;
• организации с иностранными инвестициями;
• международные организации и объединения, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства;
• иностранные юридические лица;
• филиалы и представительства юридических лиц.
Объектом обложения является выручка от реализации продукции, работ и услуг (без НДС, налога с продаж, экспортных пошлин и акцизов); сумма разницы между продажными и покупными ценами товаров, реализуемых в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности (без НДС).
Налог на пользователей автомобильных дорог в полном объеме зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты субъектов Федерации для финансирования затрат по содержанию, ремонту, реконструкции и строительству автомобильных дорог общего пользования.
Ставка налога - 1% суммы реализации продукции, работ и услуг; 1% суммы разницы между продажными и покупными ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Уплата налога производится ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
Налог исчисляется нарастающим итогом с начала года. По окончании первого квартала, полугодия, 9 мес. и года делается перерасчет и налог вносится в пятидневный срок со дня представления квартальной отчетности, в десятидневный срок - со дня представления годовой бухгалтерской отчетности. Организации со среднемесячными платежами до 2 тыс. руб. уплачивают налог один раз в квартал.
Налог относится на себестоимость продукции.
От уплаты налога освобождаются:
• сельскохозяйственные организации, фермерские хозяйства (если доходы от реализации сельскохозяйственной продукции составляют более 70% в общей сумме доходов);
• организации, содержащие автомобильные дороги общего пользования и отдельные магистральные улицы Москвы и Санкт- Петербурга, являющиеся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования;
• профессиональные аварийно-спасательные службы;
• органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы МВД Росиии;
• субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения;
• российские и иностранные юридические лица, осуществляющие жилищное строительство для военнослужащих и членов их семей за счет займов, кредитов и безвозмездной помощи международных организаций, правительств иностранных государств, иностранных юридических и физических лиц;
• российские и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции.
Налог с продаж
Этот налог исчисляется на основании гл. 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации[XLVII] вводится в действие законами субъектов Федерации. Каждый субъект Федерации определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по налогу.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют товары на территории того субъекта Федерации, где установлен этот налог.
Объект налогообложения - операции по реализации физическим лицам товаров на территории субъекта Федерации за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Операции, не подлежащие налогообложению, - реализация физическим лицам:
• хлеба и хлебобулочных изделий;
• молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
• детской одежды и обуви;
• лекарств;
• протезно-ортопедических изделий;
• жилищно-коммунальных услуг;
• зданий, сооружений, земельных участков и другого недвижимого имущества, ценных бумаг;
• путевок для инвалидов;
• товаров и услуг образовательных учреждений;
• учебной и научной книжной продукции, периодических печатных изданий, кроме рекламных и эротических;
• услуг в сфере культуры и искусства;
• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
• услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования, а также в пригородном сообщении;
• ритуальных услуг;
• услуг кредитных организаций, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, адвокатов;
• услуг органов государственной власти и местного самоуправления и др.
Налоговая база - стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов без включения в нее налога с продаж.
Налоговый период - календарный месяц.
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Федерации, но не более 5%. Не допускается дифференциация ставок по видам товаров, налогоплательщиков, покупателей.
Порядок исчисления налога. Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы и включается по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг).
Налог на игорный бизнес
Этот налог введен в действие Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142.
Налогоплательщики - организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектом налогообложения являются игровые столы, игровые автоматы и кассы тотализаторов и букмекерских контор.
Налоговая база - фиксированная величина в рублевом исчислении.
Налоговый период - календарный год.
Минимальный размер налоговой ставки в месяц составляет:
• за каждый игровой стол - 200 МРОТ;
• за каждый игровой автомат - 7,5 МРОТ;
• за каждую кассу тотализатора - 200 МРОТ;
• за каждую кассу букмекерской конторы - 100 МРОТ.
Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются
субъектами Федерации. Налог исчисляет сам плательщик. Уплата в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчетов в налоговые органы. Расчет сумм налога представляется ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Региональные лицензионные сборы
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие в уполномоченных региональных органах лицензию на осуществление лицензируемых видов деятельности на территории субъекта Федерации. Объектом налогообложения признается право на осуществление лицензируемых видов деятельности. Лицензионный сбор не должен
превышать 500 МРОТ. Конкретный размер лицензионного сбора устанавливается органами власти субъектов Федерации. Лицензионный сбор уплачивается налогоплательщиком самостоятельно до получения лицензии. Уплаченный сбор возврату не подлежит.
9.4.
Еще по теме Региональные налоги и сборы:
- Местные налоги и сборы
- Федеральные налоги и сборы
- Вопрос 38. Местные налоги и сборы. Плата за землю и природные ресурсы
- 4. Прочие налоги и сборы, иные обязательные платежи в бюджет
- 18) Региональные налоги
- 2.6. О налоге на прибыль, региональных льготах и инвалидах
- 6.2.Нетарифные барьеры. Барьеры экономического характера. Пошлины, налоги, сборы, импортные депозиты, меры валютного регулирования. Административные барьеры. Эмбарго, лицензирование, квотирование, «добровольное» ограничение экспорта, стандарты и технические нормы.
- Учет расчетов по налогам и сборам: виды налогов, объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, отражение в учете.
- 2. Налоговая система. Прямые налоги на бизнес. Налог на доходы с физических лиц. Косвенные налоги.
- НАЛОГИ И СБОРЫ, ВЗИМАЕМЫЕ В БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
- 7.1. Содержание и формы региональной экономической интеграции. Основные центры региональных интеграционных процессов в мировом хозяйстве.
- УРАВНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
- НАЛОГИ И СБОРЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ИЗ ПРИБЫЛИ
- Местные сборы
- Региональная рента — мотив региональной хозяйственной ассоциации