<<
>>

Региональные налоги и сборы

Налог на имущество предприятий

Этот налог взимается на основании Закона РСФСР «О нало­ге на имущество предприятий» от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 (редакция от 4 мая 1999 г.) и инструкции ГНС России от 8 июня 1995 г.

№ 33.

Плательщиками налога являются предприятия, учреждения и организации - российские юридические лица; их филиалы, име­ющие бухгалтерский баланс и расчетный счет; иностранные ком­пании и фирмы, имеющие имущество в России.

Не является плательщиком налога Банк России.

Объект налогообложения - основные средства, нематериаль­ные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предпри­ятия (берутся по остаточной стоимости), затраты организации, отражаемые на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» (суб­счета: 08-3 «Строительство объектов основных средств», 08-4 «Приобретение объектов основных средств», 08-5 «Приобрете­ние нематериальных активов»).

Затраты организации на строительство (монтаж оборудова­ния) учитываются для целей налогообложения после окончания нормативного срока строительства. Налогом облагается средне­годовая стоимость имущества (ССИ). Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года по формулам:

Не облагается налогом имущество:

• бюджетных организаций, органов законодательной, испол­нительной власти, местного самоуправления;

• внебюджетных фондов;

• предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственного сырья, лову рыбы (Выручка от перечис­ленных видов деятельности должна быть не менее 70% от общей суммы выручки);

• протезно-ортопедических предприятий;

• имущество, используемое для нужд образования и культуры;

• религиозных объединений;

• предприятий народных художественных промыслов;

• используемое для образования страхового и сезонного за­пасов;

• ЖСК, дачно-строительных и гаражных кооперативов, са­доводческих товариществ;

• предприятий, на которых инвалиды составляют более 50%;

• общественных организаций инвалидов;

• научно исследовательских учреждений и предприятий;

• используемое для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

298

• предприятий, исполняющих уголовные наказания;

• Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Федерации;

• предприятий, производящих медицинские и ветеринарные препараты;

• органов управления и подразделений Государственной про­тивопожарной службы;

• объекты ЖКХ и социально-культурной сферы, находящие­ся на балансе предприятия;

• объекты, используемые для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

• ледоколов и судов с ядерными энергетическими установ­ками;

• спутников связи;

• земля.

Предельный размер ставки налога составляет 2% налогообла­гаемой базы. Конкретные ставки устанавливаются законодатель­ными органами субъектов Федерации.

Налог относится на финансовые результаты деятельности предприятия.

Срок уплаты - в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, по годовым расчетам - в десятидневный срок. Налог поступает в бюджеты субъектов Федерации и в местные бюджеты.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации, месту на­хождения филиалов и иных обособленных подразделений в сро­ки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности. На орга­низацию, имеющую в своем составе филиалы и иные обособлен­ные подразделения, возложена обязанность вести учет и исчислять налог на имущество применительно к каждому структурному подразделению.

Налог на недвижимость (проект)

Это новый налог, который будет введен как альтернативный действующим в настоящее время налогу на имущество предпри­ятий, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Налог вводится по совместному решению органов государствен­ной власти субъектов Федерации и местного самоуправления.

В мировой практике налог на недвижимость является основным источником доходов местных бюджетов, в Австрии он составля­ет 100% доходов местных бюджетов, в Канаде - 98%, в США - 75% . С 20 июля 1997 г. в России проводится эксперимент по на­логообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери.

Налогоплательщики - организации и физические лица, явля­ющиеся собственниками объектов недвижимости.

Объект налогообложения - единый имущественный комплекс земельных участков с находящимися на них зданиями, сооруже­ниями, жилыми и нежилыми помещениями. Из-под налогообло­жения выводится все движимое имущество (станки, сырье, гото­вая продукция и др.).

Налоговая база - рыночная стоимость объекта налогообло­жения. Оценка рыночной стоимости каждого объекта проводит­ся специальными органами по оценке недвижимости при испол­нительных органах местного самоуправления.

Ставка налога - устанавливается органами власти субъектов Федерации. Не допускается установление индивидуальных нало­говых ставок для отдельных налогоплательщиков. В Новгороде и Твери установлены на период проведения эксперимента следу­ющие ставки налогов:

• по индивидуальным жилым домам, квартирам, жилым по­мещениям, дачам - не более 0,5% оценки рыночной стоимости;

• по гаражам на одно-два машино-места - не более 1% оцен­ки рыночной стоимости;

• по объектам недвижимого имущества, используемым для цели промышленного производства, - не более 2% оценки их рыночной стоимости;

• по иным объектам - не более 5% оценки их рыночной сто­имости.

Порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога определяется налоговыми органами ежегодно в отношении каждого объекта налогообложения по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Порядок и сроки уплаты устанавливаются органами власти субъектов Федерации.

Льготы по уплате налога. Налог не взимается с недвижимости органов государственной власти и управления и местного само­управления, а также с имущества:

• бюджетных организаций и Банка России;

• религиозных, благотворительных организаций и организа­ций инвалидов;

• иностранных государств или международных организаций;

• мобилизационного назначения (полигоны, аэродромы и др.);

• предприятий государственного резерва.

Органы власти субъектов Федерации могут вводить допол­нительные льготы.

Дорожные налоги

Эти налоги взимаются на основании Закона РФ «О дорож­ных фондах в Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. № 1759-1 и инструкции ГНС России от 15 мая 1995 г. № 30 (с из­менениями и дополнениями).

Транспортный налог

Налог исчисляется на основании Федерального закона «О вне­сении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодек­са Российской Федерации и некоторые другие акты законодатель­ства Российской Федерации» от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ. Налог вводится в действие субъектами Российской Федерации.

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения - автомобили, мотоциклы, моторол­леры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теп­лоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, мо­торные лодки, гидроциклы, мотоциклы, несамоходные (буксиру­емые) суда и другие водно-воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке. Не яв­ляются объектами налогообложения: весельные лодки, моторные лодки мощностью не свыше 5 лошадиных сил; легковые автомо­били для инвалидов; промысловые морские и речные суда; пас­сажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, при­надлежащие организациям, занимающимся пассажирскими или грузовыми перевозками; тракторы, самоходные комбайны, спе­циальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяй­ственного товаропроизводителя и используемые при сельскохо­зяйственных работах; транспортные средства, принадлежащие федеральным органам власти; транспортные средства, находящи­еся в розыске; самолеты и вертолеты санитарной авиации и ме­дицинской службы.

Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя в лошадиных силах;

• в отношении несамоходных (буксируемых) транспортных средств - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Рос­сийской Федерации в следующих размерах:

302

Продолжение

Объект налогообложения Налоговая

ставка,

РУб-

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.) 5

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 5

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 10

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с.

(до 73,55 кВт) включительно 10

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется

валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вме­стимости) 20

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.) 25

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200

Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены за­конами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщики-организации исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами. Сумма налога определя­ется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В слу­

чае регистрации или снятия с регистрации транспортного сред­ства в течение налогового периода используется коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за на­логоплательщиком, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации и месяц снятия с регистра­ции принимаются за полный месяц.

Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки уплаты на­лога устанавливаются субъектами Российской Федерации. Фи­зическому лицу налоговое уведомление вручается налоговым органом не позднее 1 июня года налогового периода. Налого­плательщики-организации представляют декларацию в налого­вый орган по месту нахождения транспортных средств.

Налог на пользователей автомобильных дорог

Налогоплательщики:

• предприятия, учреждения, организации, объединения - рос­сийские юридические лица;

• организации с иностранными инвестициями;

• международные организации и объединения, осуществля­ющие предпринимательскую деятельность через постоянные пред­ставительства;

• иностранные юридические лица;

• филиалы и представительства юридических лиц.

Объектом обложения является выручка от реализации продук­ции, работ и услуг (без НДС, налога с продаж, экспортных по­шлин и акцизов); сумма разницы между продажными и покупны­ми ценами товаров, реализуемых в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности (без НДС).

Налог на пользователей автомобильных дорог в полном объе­ме зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюд­жеты субъектов Федерации для финансирования затрат по содер­жанию, ремонту, реконструкции и строительству автомобильных дорог общего пользования.

Ставка налога - 1% суммы реализации продукции, работ и услуг; 1% суммы разницы между продажными и покупными це­нами товаров, реализованных в результате заготовительной, снаб­женческо-сбытовой и торговой деятельности. Уплата налога про­изводится ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

Налог исчисляется нарастающим итогом с начала года. По окончании первого квартала, полугодия, 9 мес. и года делается перерасчет и налог вносится в пятидневный срок со дня представ­ления квартальной отчетности, в десятидневный срок - со дня представления годовой бухгалтерской отчетности. Организации со среднемесячными платежами до 2 тыс. руб. уплачивают налог один раз в квартал.

Налог относится на себестоимость продукции.

От уплаты налога освобождаются:

• сельскохозяйственные организации, фермерские хозяйства (если доходы от реализации сельскохозяйственной продукции составляют более 70% в общей сумме доходов);

• организации, содержащие автомобильные дороги общего пользования и отдельные магистральные улицы Москвы и Санкт- Петербурга, являющиеся продолжением федеральных автомо­бильных дорог общего пользования;

• профессиональные аварийно-спасательные службы;

• органы управления и подразделения Государственной про­тивопожарной службы МВД Росиии;

• субъекты малого предпринимательства, применяющие уп­рощенную систему налогообложения;

• российские и иностранные юридические лица, осуществля­ющие жилищное строительство для военнослужащих и членов их семей за счет займов, кредитов и безвозмездной помощи между­народных организаций, правительств иностранных государств, иностранных юридических и физических лиц;

• российские и иностранные юридические лица, выполняю­щие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе про­дукции.

Налог с продаж

Этот налог исчисляется на основании гл. 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации[XLVII] вводится в действие законами субъектов Федерации. Каждый субъект Федерации оп­ределяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму от­четности по налогу.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные пред­приниматели, которые реализуют товары на территории того субъекта Федерации, где установлен этот налог.

Объект налогообложения - операции по реализации физичес­ким лицам товаров на территории субъекта Федерации за налич­ный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Операции, не подлежащие налогообложению, - реализация физическим лицам:

• хлеба и хлебобулочных изделий;

• молока и молокопродуктов, масла растительного, марга­рина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продук­тов детского и диабетического питания;

• детской одежды и обуви;

• лекарств;

• протезно-ортопедических изделий;

• жилищно-коммунальных услуг;

• зданий, сооружений, земельных участков и другого недви­жимого имущества, ценных бумаг;

• путевок для инвалидов;

• товаров и услуг образовательных учреждений;

• учебной и научной книжной продукции, периодических пе­чатных изданий, кроме рекламных и эротических;

• услуг в сфере культуры и искусства;

• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

• услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользо­вания муниципального образования, а также в пригородном со­общении;

• ритуальных услуг;

• услуг кредитных организаций, страховщиков, негосудар­ственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, адвокатов;

• услуг органов государственной власти и местного самоуп­равления и др.

Налоговая база - стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов без включения в нее налога с продаж.

Налоговый период - календарный месяц.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Феде­рации, но не более 5%. Не допускается дифференциация ставок по видам товаров, налогоплательщиков, покупателей.

Порядок исчисления налога. Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы и включается по месту осуще­ствления операций по реализации товаров (работ, услуг).

Налог на игорный бизнес

Этот налог введен в действие Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142.

Налогоплательщики - организации и физические лица, осу­ществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игор­ного бизнеса.

Объектом налогообложения являются игровые столы, игровые автоматы и кассы тотализаторов и букмекерских контор.

Налоговая база - фиксированная величина в рублевом исчис­лении.

Налоговый период - календарный год.

Минимальный размер налоговой ставки в месяц составляет:

• за каждый игровой стол - 200 МРОТ;

• за каждый игровой автомат - 7,5 МРОТ;

• за каждую кассу тотализатора - 200 МРОТ;

• за каждую кассу букмекерской конторы - 100 МРОТ.

Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются

субъектами Федерации. Налог исчисляет сам плательщик. Упла­та в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установ­ленного для представления расчетов в налоговые органы. Расчет сумм налога представляется ежемесячно не позднее 20 числа ме­сяца, следующего за отчетным.

Региональные лицензионные сборы

Налогоплательщиками являются организации и индивидуаль­ные предприниматели, приобретающие в уполномоченных реги­ональных органах лицензию на осуществление лицензируемых видов деятельности на территории субъекта Федерации. Объек­том налогообложения признается право на осуществление лицен­зируемых видов деятельности. Лицензионный сбор не должен

превышать 500 МРОТ. Конкретный размер лицензионного сбо­ра устанавливается органами власти субъектов Федерации. Ли­цензионный сбор уплачивается налогоплательщиком самостоя­тельно до получения лицензии. Уплаченный сбор возврату не подлежит.

9.4.

<< | >>
Источник: Колпакова Г.М.. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб и доп. — М.: Финансы и статистика,2014. — 496 с.: ил.. 2014

Еще по теме Региональные налоги и сборы:

  1. Местные налоги и сборы
  2. Федеральные налоги и сборы
  3. Вопрос 38. Местные налоги и сборы. Плата за землю и природные ресурсы
  4. 4. Прочие налоги и сборы, иные обязательные платежи в бюджет
  5. 18) Региональные налоги
  6. 2.6. О налоге на прибыль, региональных льготах и инвалидах
  7. 6.2.Нетарифные барьеры.  Барьеры экономического характера. Пошлины, налоги, сборы, импортные депозиты, меры валютного регулирования.  Административные барьеры. Эмбарго, лицензирование, квотирование, «добровольное» ограничение экспорта, стандарты и технические нормы.
  8. Учет расчетов по налогам и сборам: виды налогов, объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, отражение в учете.
  9. 2. Налоговая система. Прямые налоги на бизнес. Налог на доходы с физических лиц. Косвенные налоги.
  10. НАЛОГИ И СБОРЫ, ВЗИМАЕМЫЕ В БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
  11. 7.1. Содержание и формы региональной экономической интеграции. Основные центры региональных интеграционных процессов в мировом хозяйстве.
  12. УРАВНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
  13. НАЛОГИ И СБОРЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ИЗ ПРИБЫЛИ
  14. Местные сборы
  15. Региональная рента — мотив региональной хозяйственной ассоциации