Единый социальный налог
Размер налога исчисляется на основании гл. 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г.
№ БГ-3-07/465.Налогоплательщики:
• лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
• индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объект налогообложения:
• выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданскоправовым и авторским договорам за выполнение работ и оказание услуг;
• доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база:
• сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц;
• сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Суммы, не подлежащие налогообложению:
• государственные пособия и компенсационные выплаты, установленные российским законодательством, законодательными органами субъектов Федерации и местных органов власти;
• суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью работника;
• суммы оплаты труда в иностранной валюте работникам и военнослужащим, направленным на работу за границу;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства (в течение пяти лет с момента его регистрации);
• доходы родовых и семейных общин народов Севера от традиционных видов промысла;
• суммы страховых платежей по обязательному и добровольному личному страхованию и др.
Налоговые льготы.
От уплаты налога освобождаются:• организации - с сумм выплат, не превышающих 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II и III групп;
• общественные организации инвалидов;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов - не менее 25%;
• образовательные, культурные, лечебно-оздоровительные, физкультурно-спортивные, научные и другие социальные организации - с сумм выплат, не превышающих 100 тыс. руб. на каждого отдельного работника в течение налогового периода;
• индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II и III групп, - в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода;
• иностранные граждане и лица без гражданства, не имеющие права на государственное, пенсионное, социальное и медицинское обеспечение.
Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - I квартал, полугодие, 9 мес. календарного года.
Ставки. Для налогоплательщиков, кроме занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых и семейных общин народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются ставки, приведенные в табл. 11.1.
Таблица 11.1
Ставки налога
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года, руб. | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования | Фонд обязательного медицинского страхования | Итого | |
Федеральный фонд | Территори альные фонды | ||||
До 100 000 | 28% | 4% | 0,2% | 3,4% | 35,6% |
От 100 001 до | 28 000 руб.+ | 4000 руб.+ | 200 руб.+ | 3400 руб.+ | 35 600 руб.+ |
300 000 | + 15,8%* | + 2,2%* | + 0,1%* | 1,9%* | + 20%* |
От 300 001 до | 59 600 руб.+ | 8400 руб.+ | 400 руб.+ | 7200 руб.+ | 75 600 руб.+ |
600 000 | + 7,9%** | + 1,1%** | + 0,1%** | 0,9%** | + 10%** |
Более | 83 300 руб.+ | 11 700 руб. | 700 руб. | 9900 руб. | 105 600 руб.+ |
600 000 | + 2%*** | + 2%*** |
* С суммы, превышающей 100 тыс.
руб.** С суммы, превышающей 300 тыс. руб. *** С суммы, превышающей 600 тыс. руб.
Для индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями, применяются ставки, приведенные в табл. 11.2.
Таблица 11.2
Ставки налога
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года, руб. | Федеральный бюджет | Фонд обязательного медицинского страхования | Итого | |
Федеральный фонд | Террито риальные фонды | |||
До 100 000 | 19,2% | 0,2% | 3,4% | 22,8% |
От 100 001 до | 19 200 руб. + | 200 руб. + | 3400 руб. + | 22 800 руб.+ |
300 000 | + 10,8%* | + 0,1%* | + 19%* | + 12,8%* |
Продолжение
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года, руб. | Федеральный бюджет | Фонд обязательного медицинского страхования | Итого | |
Федеральный фонд | Террито риальные фонды | |||
От 300 001 до 600 000 | 40 800 руб. + + 5,5%** | 400 руб. | 7200 руб. + + 0,9%** | 48 400 руб.+ + 6,4%** |
Более 600 000 | 57 300 руб. + + 2%*** | 400 руб. | 9900 руб. | 67 600 руб.+ + 2%*** |
С суммы, превышающей 100 тыс. руб. С суммы, превышающей 300 тыс. руб. С суммы, превышающей 600 тыс. руб. |
Отдельные ставки налогов устанавливаются для налогоплательщиков, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых и семейных общин народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также для адвокатов.
Дата осуществления выплат и получения доходов определяется как:
• день выплаты вознаграждения физическому лицу в пользу работника (для работодателей);
• день фактического получения дохода (для индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями).
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками- работодателями. Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы, исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд. Сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, т. е. налоговый вычет (см. пар. 19.4).
Единый социальный налог уплачивается авансовыми платежами ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Расчет суммы исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик должен представить не позднее 20-го числа следующего месяца. Разница между авансовыми платежами, уп
лаченными за год, и суммой налога, подлежащей уплате по налоговой декларации, подлежит уплате не позднее чем через 15 дней со дня срока подачи налоговой декларации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями. Авансовые платежи рассчитываются налоговым органом, исходя из налоговой базы за предыдущий период и ставок налога. Авансовые платежи уплачиваются за первый-шестой месяцы не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей; за седьмой-девя- тый - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; десятый-двенадцатый - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Сумма налога определяется отдельно по каждому фонду как процентная доля налоговой базы.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных за год, и суммой налога, подлежащей уплате по налоговой декларации, выплачивается не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков. Индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают налог в Фонд социального страхования. От уплаты налога освобождаются министерства и ведомства, в составе которых проходят службу военнослужащие, в части сумм денежного, продовольственного, вещевого обеспечения и иных выплат. Федеральные суды и органы прокуратуры не включают в налоговую базу суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и Государственный таможенный комитет Российской Федерации не включают в налоговую базу суммы денежного содержания и вещевого обеспечения своих сотрудников.
11.6.
Еще по теме Единый социальный налог:
- Вопрос 35. Единый социальный налог: экономическое содержание и основные условия установления налога
- 6,43.5. Единый социальный налог
- 16.6. Единый социальный налог
- Единый социальный налог
- 5.4. Единый социальный налог
- Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- 16.26. Единый сельскохозяйственный налог
- ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Глава 10. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
- Единый налог на вмененный доход
- 16.22. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- § 1 . Единый сельскохозяйственный налог(система налогообложениядля сельскохозяйственныхтоваропроизводителей)
- Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
- 6.7. Роль единого социального налога в обеспечении финансирования системы обязательного социального страхования
- 10.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)