<<
>>

Единый социальный налог

Размер налога исчисляется на основании гл. 24 части второй На­логового кодекса Российской Федерации и Методических реко­мендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г.

№ БГ-3-07/465.

Налогоплательщики:

• лица, производящие выплаты физическим лицам (органи­зации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

• индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объект налогообложения:

• выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогопла­тельщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско­правовым и авторским договорам за выполнение работ и оказа­ние услуг;

• доходы от предпринимательской либо иной профессиональ­ной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлече­нием.

Налоговая база:

• сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных нало­гоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц;

• сумма доходов от предпринимательской либо иной про­фессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

• государственные пособия и компенсационные выплаты, установленные российским законодательством, законодательны­ми органами субъектов Федерации и местных органов власти;

• суммы единовременной материальной помощи, выплачи­ваемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью работника;

• суммы оплаты труда в иностранной валюте работникам и военнослужащим, направленным на работу за границу;

• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства (в течение пяти лет с момента его регистрации);

• доходы родовых и семейных общин народов Севера от тра­диционных видов промысла;

• суммы страховых платежей по обязательному и доброволь­ному личному страхованию и др.

Налоговые льготы.

От уплаты налога освобождаются:

• организации - с сумм выплат, не превышающих 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II и III групп;

• общественные организации инвалидов;

• организации, уставный капитал которых полностью состо­ит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов - не менее 25%;

• образовательные, культурные, лечебно-оздоровительные, физкультурно-спортивные, научные и другие социальные орга­низации - с сумм выплат, не превышающих 100 тыс. руб. на каж­дого отдельного работника в течение налогового периода;

• индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалида­ми I, II и III групп, - в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода;

• иностранные граждане и лица без гражданства, не имею­щие права на государственное, пенсионное, социальное и меди­цинское обеспечение.

Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом при­знается календарный год, отчетными периодами - I квартал, по­лугодие, 9 мес. календарного года.

Ставки. Для налогоплательщиков, кроме занятых в производ­стве сельскохозяйственной продукции, родовых и семейных об­щин народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются ставки, приведенные в табл. 11.1.

Таблица 11.1

Ставки налога

Налоговая база

на каждого

отдельного

работника

нарастающим

итогом с нача­ла года, руб.

Федеральный

бюджет

Фонд соци­ального

страхования

Фонд обязательного меди­цинского страхования Итого
Федераль­ный фонд Территори­

альные

фонды

До 100 000 28% 4% 0,2% 3,4% 35,6%
От 100 001 до 28 000 руб.+ 4000 руб.+ 200 руб.+ 3400 руб.+ 35 600 руб.+
300 000 + 15,8%* + 2,2%* + 0,1%* 1,9%* + 20%*
От 300 001 до 59 600 руб.+ 8400 руб.+ 400 руб.+ 7200 руб.+ 75 600 руб.+
600 000 + 7,9%** + 1,1%** + 0,1%** 0,9%** + 10%**
Более 83 300 руб.+ 11 700 руб. 700 руб. 9900 руб. 105 600 руб.+
600 000 + 2%*** + 2%***

* С суммы, превышающей 100 тыс.

руб.

** С суммы, превышающей 300 тыс. руб. *** С суммы, превышающей 600 тыс. руб.

Для индивидуальных предпринимателей, не являющихся ра­ботодателями, применяются ставки, приведенные в табл. 11.2.

Таблица 11.2

Ставки налога

Налоговая база

на каждого от­дельного работ­ника нарастаю­щим итогом с начала года, руб.

Федераль­ный бюджет Фонд обязательного меди­цинского страхования Итого
Федераль­ный фонд Террито­

риальные

фонды

До 100 000 19,2% 0,2% 3,4% 22,8%
От 100 001 до 19 200 руб. + 200 руб. + 3400 руб. + 22 800 руб.+
300 000 + 10,8%* + 0,1%* + 19%* + 12,8%*

Продолжение

Налоговая база

на каждого от­дельного работ­ника нарастаю­щим итогом с начала года, руб.

Федераль­ный бюджет Фонд обязательного меди­цинского страхования Итого
Федераль­ный фонд Террито­

риальные

фонды

От 300 001 до

600 000

40 800 руб. +

+ 5,5%**

400 руб. 7200 руб. +

+ 0,9%**

48 400 руб.+

+ 6,4%**

Более 600 000 57 300 руб. +

+ 2%***

400 руб. 9900 руб. 67 600 руб.+

+ 2%***

С суммы, превышающей 100 тыс.
руб.

С суммы, превышающей 300 тыс. руб.

С суммы, превышающей 600 тыс. руб.

Отдельные ставки налогов устанавливаются для налогопла­тельщиков, занятых в производстве сельскохозяйственной про­дукции, родовых и семейных общин народов Севера, занимаю­щихся традиционными отраслями хозяйствования, а также для адвокатов.

Дата осуществления выплат и получения доходов определяет­ся как:

• день выплаты вознаграждения физическому лицу в пользу работника (для работодателей);

• день фактического получения дохода (для индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями).

Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками- работодателями. Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы, исчисляется и уплачивается налогоплательщи­ками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд. Сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшает­ся на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обес­печение, т. е. налоговый вычет (см. пар. 19.4).

Единый социальный налог уплачивается авансовыми пла­тежами ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Расчет суммы исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик должен представить не позднее 20-го числа следующего месяца. Разница между авансовыми платежами, уп­

лаченными за год, и суммой налога, подлежащей уплате по нало­говой декларации, подлежит уплате не позднее чем через 15 дней со дня срока подачи налоговой декларации. Налоговая деклара­ция представляется не позднее 30 марта года, следующего за ис­текшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями. Авансовые платежи рассчиты­ваются налоговым органом, исходя из налоговой базы за преды­дущий период и ставок налога. Авансовые платежи уплачивают­ся за первый-шестой месяцы не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей; за седьмой-девя- тый - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; десятый-двенадцатый - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансо­вых платежей.

Сумма налога определяется отдельно по каждому фонду как процентная доля налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных за год, и суммой налога, подлежащей уплате по налоговой деклара­ции, выплачивается не позднее 15 июля года, следующего за на­логовым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.

Особенности исчисления и уплаты налога отдельными катего­риями налогоплательщиков. Индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают налог в Фонд социального страхова­ния. От уплаты налога освобождаются министерства и ведомства, в составе которых проходят службу военнослужащие, в части сумм денежного, продовольственного, вещевого обеспечения и иных выплат. Федеральные суды и органы прокуратуры не вклю­чают в налоговую базу суммы денежного содержания судей, про­куроров и следователей, имеющих специальные звания. Федераль­ная служба налоговой полиции Российской Федерации и Госу­дарственный таможенный комитет Российской Федерации не включают в налоговую базу суммы денежного содержания и ве­щевого обеспечения своих сотрудников.

11.6.

<< | >>
Источник: Колпакова Г.М.. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб и доп. — М.: Финансы и статистика,2014. — 496 с.: ил.. 2014

Еще по теме Единый социальный налог:

  1. Вопрос 35. Единый социальный налог: экономическое содержание и основные условия установления налога
  2. 6,43.5. Единый социальный налог
  3. 16.6. Единый социальный налог
  4. Единый социальный налог
  5. 5.4. Единый социальный налог
  6. Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
  7. 16.26. Единый сельскохозяйственный налог
  8. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  9. Глава 10. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
  10. Единый налог на вмененный доход
  11. 16.22. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  12. § 1 . Единый сельскохозяйственный налог(система налогообложениядля сельскохозяйственныхтоваропроизводителей)
  13. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  14. 6.7. Роль единого социального налога в обеспечении финансирования системы обязательного социального страхования
  15. 10.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)