<<
>>

Приложение 35 Дескриптивная модель бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производств» на примере ОАО «Роствертол»

267

Продолжение приложения 35

268

Модуль 4.1. Информация
Накладная на сдачу специальной оснастки Бумажная ПТПП Ежемесячно
Акт о приеме-передаче объекта (групп объектов) основных средств (форма ОС-1, ОС-1б) Бумажная ПТПП По мере подписания
Акт о списании объекта (групп объектов) основных средств Бумажная ПТПП По мере подписания
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма ОС-2) Бумажная ПТПП По мере подписания
Инвентаризационная опись основных средств (форма ИНВ-1) Бумажная ПТПП Согласно приказа
Сличительная ведомость результатов инвентаризации (форма ИНВ-18) Бумажная ПТПП В срок установленный приказом
Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) Бумажная ПТПП Ежедневно
Модуль 4.2.
I Персонал
Наименование подразделения Должность сотрудника, участвующего в процессе
1. Отдел главного технолога:

1.1. Бюро оснащения;

1.2. Производственно-технологическое бюро

Начальник БО, инженер-технолог; Начальник ПТБ ОГТ, инженер-технолог.
2. Подразделения технологической подготовки производства Начальник цеха, начальник ПТБ, начальник БТЗ, экономист, кладовщик.
3. Бухгалтерия Начальник бюро, бухгалтер.
Модуль 4.3. Программное обеспечение
Наименование программного продукта Цели использования Подразделения, имеющие доступ к системе
Автоматизированная система (АС) Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций связанных с изготовлением и выпус­ком специальной оснастки собственного производства. БРЗ, БСУиФО, БУПЗ, БУИ, БГПиР
МОДУЛЬ 5. Информация по операциям бизнес-процесса
Модуль 5.1. Описание операций
Наименование операции Подразделение, ответственное за выполнение операции Периодичность предоставления Входящая информа­ция (бумажный доку­мент) Подразделение, из которого получена входящая инфор­мация Исходящая инфор­мация Подразделение, которому переда­ется исходящая информация Используемое программное обеспечение
Отражено списание материалов на изготов­ление специальной оснастки БУИ Ежедневно Требование на спи­сание ТМЦ ПТПП Бухгалтерская справка БГПиР АС
Отражена задолженность, другим организа­циям за оказанные услуги, при

изготовлении специальной оснастки

БПЗ Ежедневно Акт сдачи-приемки выполненных работ ПТПП Бухгалтерская справка БГПиР АС
Отражена задолженность по оплате труда работников, непосредственно занятых изго­товлением специальной оснастки БРЗ Ежемесячно Табель учета рабо­чего времени, рабо­чий наряд. ПТПП Отчеты по распреде­ленной заработной плате, ведомость корректировки отне­сения трудозатрат. БГПиР АС
Начислены страховые взносы по каждому работнику занятому изготовлением специ­альной оснастки БРЗ Ежемесячно Расчеты определения доли налога по каж­дому работнику, расчетно-платежные ведомости ПТПП Свод по начислениям и удержаниям БГПиР АС
Оприходована специальная оснастка собст­венного производства, в сумме фактически произведенных затрат на ее изготовление БГПиР Ежемесячно Сводный производ­ственный отчет изго­товленной оснастки за месяц ПТБ Накладная на сдачу специальной осна­стки БУИ АС

269

Наименование операции Подразделение, ответственное за выполнение операции Периодичность предоставления Входящая информа­ция (бумажный доку­мент) Подразделение, из которого получена входящая инфор­мация Исходящая инфор­мация Подразделение, которому переда­ется исходящая информация Используемое программное обеспечение
Отражено списание стоимости изготовленной специальной оснастки отвечающей критериям МПЗ на затраты общепроизводственного назначения БГПиР Ежемесячно Сводный производ­ственный отчет изго­товленной оснастки за месяц, накладная ПТБ Накладная на сдачу специальной осна­стки ПТПП АС
Оприходована специальная оснастка собст­венного производства отвечающая

критериям основных средств в сумме фактически произведенных затрат на ее изготовление

БГПиР Ежемесячно Сводный производ­ственный расчет

изготовленной осна­стки за месяц

ПТБ Накладная на сдачу специальной осна­стки БУИ АС
Принята к бухгалтерскому учету специальная оснастка собственного изготовления по первоначальной стоимости, учитываемая в установленном порядке составе внеоборотных активов БУИ Ежемесячно Бухгалтерская справка БУИ Акт о приеме-пере­даче объектов (групп объектов) основных средств ПТПП АС
Модуль 5.2. Матрица ответственности по бизнес-процессу
Подразделения

Наименование операции

БУИ ПТПП БГПиР БРЗ ПТБ БПЗ
Отражено списание материалов на изготовление специальной оснастки О У К х х х
Отражена задолженность, другим организациям за оказанные услуги, при изготовлении специальной оснастки х У К х х О
Отражена задолженность по оплате труда работников, непосредственно занятых изготовлением специальной оснастки х У К О х х
Начислены страховые взносы по каждому работнику занятому изготовлением специальной оснастки х У К О х х
Оприходована специальная оснастка собственного производства, в сумме фактически произведенных затрат на ее изготовление К х О х У х
Отражено списание стоимости изготовленной специальной оснастки отвечающей критериям МПЗ на затраты общепроизводственного назначения х К О х У х
Оприходована специальная оснастка собственного производства отвечающая критериям основных средств в сумме фактически произве­денных затрат на ее изготовление К х О х У х
Принята к бухгалтерскому учету специальная оснастка собственного изготовления по первоначальной стоимости, учитываемая в уста­новленном порядке составе внеоборотных активов О,У К х х х х

OLZ

Примечание: в таблице используются следующие обозначения:

О - отвечает за проведение и конечный результат работы;

У - участвует в проведении работы;

К - осуществляет контроль работы, выполненной другим участником процесса.

Схема бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»

C \

Владелец процесса

(руководители организации)

Ч___________________________ /

Z
ВХОД
ч /

............

і.....................

Процесс приобретения и расходования МПЗ через корреспонденцию счетов, в которых участвует счет 90 «Продажи»

Бизнес-процесс «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»»

ВЫХОД

Распределение стоимости специальной оснастки на

J к . счета: 08, 23
/ Подпроцессы бизнес- X
процесса )

У.

Процесс движения средств на оплату труда при формировании затрат и себестоимости специальной оснастки

Налоговый процесс в части начисленных взносов в социальные внебюджетные фонды

РЕСУРСЫ

271

Сравнительная характеристика элементов заданий обеспечивающих уверенность аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и внутреннего аудита учетной информаций бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»

Элементы заданий обеспечивающих уверенность Бухгалтерская (финансовая) отчетность Бизнес-процесс «Производство и выпуск продукции (работ, услуг) вспомогательными производствами»
Стороны Исполнитель - аудитор;

Ответственная сторона - руководство организации; Пользователи - внутренние и внешние.

Исполнитель - внутренний аудитор; внешний аудитор при использовании аутсорсинга; внешний и внутренний аудиторы при использовании косорсинга.

Пользователи - руководство организации;

Участники бизнес-процесса.

Предмет Бухгалтерская (финансовая) отчетность. В соответствии с п.3 Феде­рального закона №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. цель аудита состоит в выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности

проверяемых лиц и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Бизнес-процесс «Производства и выпуска продукции (работ, услуг) вспомогательными производствами»; подпроцессы: приобретение и расходование товарно - материальных ценностей; движение средств на оплату труда при формировании затрат на себестоимость продукции (работ, услуг).

Цель внутреннего контроля бизнес-процесса производства и выпуска продукции (работ, услуг) вспомогательными производствами, состоит в выявлений отклонений фактического состояния управляемого объекта от тех нормативных, плановых и многих других характеристик в соответствии с которыми он должен функционировать и отражения состояния расходов в разного рода отчетах в соответствии с методикой управленческого учета, которая наилучшим образом отражает реальную ситуацию с расходами на основании которых могут быть приняты оптимальные управленческие решения.

Элементы заданий обеспечивающих уверенность Бухгалтерская (финансовая) отчетность Бизнес-процесс «Производство и выпуск продукции (работ, услуг) вспомогатель­ными производствами»
Критерии • Критерии, которым должна соответствовать работа аудитора при выполнении задания.

Критерии первой группы определяют нормативное законодательство аудиторской деятельности, которым аудитор должен руководствоваться при выполнении задания, а именно: МСА, МСФО, ФПСАД, ФСАД, федеральные законы, касающиеся аудиторской деятельности, стандарты

саморегулируемых аудиторских организаций, Кодекс про­фессиональной этики аудиторов;

• критерии, соответствие которым будет проверять аудитор, включает в себя нормативные акты в области бухгалтерского учета и налогообложения, стандарты экономического субъекта.

• Критерии, которым должна соответствовать работа внутреннего аудитора при выполнении задания.

Критерии первой группы определяют нормативное законодательство внутреннего ау­дита, которым внутренний аудитор должен руководствоваться при выполнении задания, а именно: международные профессиональные стандарты внутреннего аудита : стан­дарты качественных характеристик (Attribute Standards):

• 1000 - Цели, полномочия и обязательства;

• 1100 - Независимость и объективность;

• 1200 - Компетентность и профессиональное отношение к работе;

• 1300 - Программа гарантии и повышения качества внутреннего аудита;

Стандарты деятельности (Performance Standards):

• 2000 - Управление функцией «Внутренний аудит»;

• 2100 - Сущность работы внутреннего аудитора;

• 2200 - Планирование аудиторского задания;

• 2300 - Выполнение аудиторского задания;

• 2400 - Представление отчетности о результатах;

• 2500 - Наблюдение за действиями, предпринимаемыми по результатам аудита; а также положение о внутреннем контроле, разработанное самой организацией.

• Критерии, соответствие которым будет проверять внутренний аудитор, включает в себя внутренние стандарты предприятия, технологические стандарты, регламентирую­щие процессы вспомогательные производства, должностные и рабочие инструкции, регламенты, инструкции, ГОСТы, ОСТы, СНиПы, спецификации операции бизнес-про- цессов, спецификации входов/выходов, спецификации на ресурсы, графические схемы бизнес-процессов и их текстовое описание, показатели бизнес-процессов, альбом доку­ментов бизнес-процессов и т.д.

273

126Перевод осуществлен Некоммерческим партнерством «Институт внутренних аудиторов» (НП «ИВА»), во всех существенных аспектах идентичен оригинальному тексту на английском языке и публикуется с разрешения The Institute of Internal Auditors Inc., 247 Maitland Avenue, Altamonte Springs, Florida 32701-4201, USA.

Элементы заданий обеспечивающих уверенность Бухгалтерская (финансовая) отчетность Бизнес-процесс «Производство и выпуск продукции (работ, услуг) вспомогательными производствами»
Доказательства Доказательства должны быть достаточными и надлежащими. Достаточность проявляется в количественной мере доказательств. Надлежащий характер отражает их качественную сторону, уместность и надежность.

В процессе сбора доказательств, при оценке наличия искажении информации уместно применение существенности. Существенность рассматривается в отношении как количественных, так и качественных факторов.

При сборе доказательств в процессе выполнения заданий, обеспечивающих уверенность следует учитывать наличие риска задания. Риск заданий обеспечивающих уверенность, может быть представлен следующими компонентами:

• риском существенного искажения информации, который состоит из неотъемлемого риска и риска средств контроля;

• риска необнаружения.

Подтверждение достаточности аудиторских доказательств в разрезе поставленных целей и задач, поставленных перед внутренним аудитором.

Уточнение ситуаций, когда доказательства внутреннего аудитора могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.

Формирование предварительного списка аудиторских доказательств, имеющих характер «надлежащих доказательств внутреннего аудита» в разрезе типичных заданий внутреннего аудита.

Определение перечня процедур получения доказательств внутреннего аудита, актуальных для конкретной организации.

Существенность в условиях внутреннего аудита выступает критерием достоверности информации, используемой внутренними пользователями в целях принятия управленческих решений. Оценка существенности проводится в соответствии с требованиями внешних стандартов. Отличительной особенностью данной категории во внутреннем аудите является необходимость установления количественных границ уровня существенности для конкретных заданий.

Риск внутреннего аудита характеризует последствия принятия управленческих решений, основанных на результатах внутреннего аудита, которые не обеспечивают достижение поставленных целей. Он является следствием возможной профессиональной ошибки аудитора в оценке достоверности информации, используемой внутренними пользователями для обоснования управленческих решений.

Форма отчета Аудиторское заключение - официальный аудиторский документ. Требования к форме аудиторского заключения представлены в ФСАД №1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», а также ФСАД №2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении». Оформленное итоговое заключение должно учитывать ожидания высшего исполнительного руководства, Совета и других заинтересованных лиц и основываться на достаточном объеме надежной, относящейся к делу полезной информации, в соответствии с Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита № 2450 «Итоговое заключение». Сообщение по результатам задания содержит:

• описание объема работ с указанием периода времени, который охватывает задание;

• информацию об ограничении объема работ;

• информацию обо всех смежных проектах, включая те, что связаны с другими поставщиками гарантий;

• описание методики оценки риска или контроля или другого критерия, положенного в основу заключения;

• изложение итогового мнения, суждения или заключения.

274

Систематизация учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»

Регламенты: Учетная политика организации;

Положение по учету оснастки собственного производства;

Приказ о проведении внутреннего аудита бизнес-процесса;

Регламент проведения внутренних аудиторских проверок;

Технологические стандарты, регламентирующие процессы производства оснастки:

1. Паспортизация сборочной и эталонной оснастки;

2. Порядок оформления заказов на изготовление и доработку оснастки и инструмента;

3. Техническое задание на проектирование сборочной и сварочной оснастки, оснастки для формирования деталей из оргстекла;

4. Проектирование, изготовление и эксплуатация макетной оснастки;

5. Порядок изготовления, проверки, сдачи, приемки в эксплуатацию, внедрение, планово-предупредитель­ный ремонт оснастки;

6. Технические задания на проектирование станочной оснастки и инструмента;

7. Паспортизация склеечно - сборочной оснастки;

8. Порядок изготовления оснастки, ее эксплуатация и ремонт;

9. Порядок изготовления оснастки мастерских цехов металлургического производства, ее эксплуатации и ремонта.

Первичные

127

документы[127]:

Первичная документация по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

• Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-12);

• Табель учета рабочего времени (форма Т-13);

• Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49);

• Расчетная ведомость (форма Т-51);

• Платежная ведомость (форма Т-53);

• Лицевой счет (форма Т-54);

• Записка расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60);

• Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма Т-61);

• Акт о приеме работ, выполненных по срочному договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма Т-73).

Первичные документы по учету основных средств:

• Акт о приеме - передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1);

• Акт о приеме - передачи групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1б);

• Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма ОС-2);

• Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4);

• Акт о списании групп объектов основных средств (форма ОС-4б)

• Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6);

• Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма ОС-6а).

Первичные документы по учету материалов:

• Доверенность (форма М-2);

• Приходный ордер (форма М-4);

• Акт о приемке материалов (форма М-7);

• Лимитно - заборная карта (форма М-8);

• Требование-накладная (форма М-11);

• Карточка учета материалов (форма М-17);

Первичные документы • Акт на списание специальной оснастки (форма на основе МБ-8).

Первичные документы по учету инвентаризации:

• Инвентаризационная опись основных средств (форма ИНВ-1);

• Инвентаризационная опись •товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-3);

• Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма ИНВ-18);

• Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма ИНВ- 19);

• Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма ИНВ-23).

Первичные учетные документы по расчету с поставщиками и подрядчиками:

• Акт о приеме передаче 'товарно-материальных ценностей на хранение (форма МХ-1);

• Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т);

• Платежное требование (форма 0401061);

• Счет-фактура;

• Счет (заказ, наряд);

• Договор на оказание услуг;

• Акт приемки-сдачи выполненных работ;

Бухгалтерская справка.

Регистры синтетического и аналитического учета: Карточка учета заказов специальной оснастки;

Карточка счета 23 «Вспомогательное производство» субсчет «Специальная оснастка»;

Оборотно - сальдовая ведомость;

Оборотно - сальдовая ведомость по по счету 23 «Вспомогательные производства» субсчет «Специальная оснастка»;

Контрольный журнал по дебету и кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» субсчет «Специальная оснастка».

Отчеты: Формы бухгалтерской отчетности:

• Бухгалтерский баланс (форма 071001);

• Отчет о прибылях и убытках (форма 071002). Производственный отчет цеха по изготовлению оснастки;

Сводный производственный отчет по изготовлению оснастки цехами.

«У ТВ Е РЖД А Ю»

Директор

«__________________________________________ »__________ 20__ г.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА УЧЕТНОЙ ИНФОРМАЦИИ БИЗНЕС-ПРОЦЕССА «УЧЕТ ИЗГОТОВЛЕНИЯ И ВЫПУСК СПЕЦИАЛЬНОЙ ОСНАСТКИ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА»

1. Используемые термины

В настоящих методических рекомендациях используются следующие термины:

Аудит, аудиторская проверка - мероприятие по сбору, оценке и анализу аудиторских доказательств, касающихся систем внутреннего контроля и управления рисками в части предмета аудита;

Аудитор, внутренний аудитор - работник организации;

Аудиторские доказательства - информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа этой информации, на основании которых аудитор формирует мнение о предмете аудита;

Аудиторский отчет - выраженное в письменном виде мнения аудитора о степени надежности систем внутреннего контроля и управления рисками в части предмета аудита;

Бизнес-процесс, процесс - устойчивая, целенаправленная совокупность взаимосвязанных подпроцессов, которая по определенной технологии преобразует входы в выходы, представляющие ценность для потребителя;

Владелец процесса - уполномоченное должностное лицо организации, отвечающее за наличие своевременного и качественного финального результата процесса;

Дизайн контрольной процедуры - совокупность элементов, составляющих контрольную процедуру. Дизайн является эффективным, если характеристики его элементов таковы, что исполнение контрольной процедуры обеспечивает достижение целей контроля;

Контроль - одна из составных частей цикла управления, включающая сбор информации, проведение измерений, экспертизы, испытаний или оценки одной или нескольких характеристик объекта, выявление и анализ отклонений;

Корректирующее мероприятие, корректирующее действие - мероприятие (действие), реализуемое для устранения причин или последствий существующего несоответствия, дефекта или другой нежелательной ситуации;

Объект аудита - конкретный бизнес-процесс, задействованный в аудируемом процессе;

Подпроцесс - часть процесса, которая может рассматриваться обособленно и позиционироваться как самостоятельный процесс более низкого уровня в составе процесса верхнего уровня;

Предмет аудита - бизнес-процесс или группа процессов, осуществляемых в организации;

Процедура - составляющая часть бизнес - процесса, выполняемая обычно одним участником; декомпозиция подпроцесса в виде набора выполняемых операций;

Рабочая документация, рабочие документы аудитора - материалы, подготавливаемые аудитором и хранимые аудитором в связи с проведением аудита;

Специальная оснастка - технические средства, которые обладают индивидуальными (уникальными) свойствами и обеспечивают условия для производства конкретных видов продукции (работ, услуг) либо для выполнения специфических (нестандартных) технологических операции;

Уполномоченные должностные лица по рассмотрению результатов аудита - руководитель организации или владелец бизнес-процесса.

2. Общие положения

2.1. Настоящие методические рекомендации внутреннего аудита учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства» разработаны в соответствии с требованиями действующих нормативно­правовых актов Российской Федерации регулирующими порядок учета и внутреннего аудита бизнес-процесса (Приложение 1).

2.2. Цель рекомендаций состоит:

• в определении этапов проведения проверки учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»;

• в оценке системы внутреннего контроля и оценке рисков учетной информации, бизнес - процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»;

• в формировании базового документооборота, связанного с осуществлением проверки бизнес - процесса.

2.3. Результатом применения Методические рекомендации проведения аудита учетной информации, бизнес - процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства» является отчет, включающий данные, характеризующие текущее состояние бизнес-процесса, и предложения по его улучшению.

2.4. Рекомендации по проведению внутреннего аудита бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства» являются обязательными для исполнения руководителями и работниками структурных подразделений организации.

3. Порядок подготовки и проведения внутреннего аудита учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»

В ходе реализации данного раздела методических рекомендаций последовательно выполняются следующие задачи:

3.1. Инициирование и организация аудиторской проверки:

3.1.2. Формирование обосновывающих документов на проведение аудита: назначается руководитель аудиторской проверки, который формирует приказ (Приложение 2) и программу аудита (Приложение 3), являющиеся основанием для проведения аудита.

В Приказе на проведение аудита указываются: срок проведения аудита, руководитель и члены аудиторской группы

В Программе аудита указываются:

• цель аудита учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»;

• задачи аудита учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»;

• предмет и объекты аудита учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»;

• перечень основных вопросов для проведения аудита.

3.1.3. Утверждение и согласование обосновывающих документов на проведение аудита. В течение 5 дней до предполагаемого начала проведения проверки руководитель аудиторской проверки представляет на утверждение программу проверки.

3.1.4. Организация и привлечение внешних экспертов. В случае необходимости привлечения внешних экспертов (специалистов сторонних организации) организуется их привлечение в порядке, установленном в Обществе.

3.1.5. Планирование работ по аудиторской проверке. Руководитель аудиторской группы формирует План аудита (Приложение 4). При планировании аудита руководитель аудиторской группы учитывает:

• утвержденные цели аудируемого объекта и выбранные руководством объекта способы достижения этих целей;

• риски, характерные для аудируемого объекта, и способы управления этими рисками, применяемые руководством объекта;

• имеющуюся информацию об адекватности и эффективности систем внутреннего контроля и управления рисками, функционирующими в аудируемом объекте;

• результаты предыдущих проверок и аудитов объекта.

В Плане аудита указываются:

• перечень работ по аудиту учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»;

• сроки выполнения работ по аудиту;

• исполнители работ по аудиту.

3.2. Выполнение аудиторских процедур:

3.2.2. Оценка контролей корпоративного уровня. Члены аудиторской группы оценивают состояние корпоративных контролей влияющих на аудируемый процесс, и заполняют необходимые рабочие документы. В оценке контролей корпоративного уровня (Приложение 5) указываются:

• перечень целевых характеристик контролей корпоративного уровня в части учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»;

• результаты оценки аудиторской группы соответствия фактического состояния контролей корпоративного уровня в части аудируемого процесса целевым характеристикам.

3.2.3. Процедура получения аудиторских доказательств. Члены аудиторской группы при проведении аудита учетной информации, бизнес - процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства» получают аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:

• инспектирование;

• наблюдение;

• запрос;

• подтверждение;

• пересчет;

• аналитических процедур.

3.2.4. Получение необходимых и достаточных аудиторских доказательств. В ходе проверки члены аудиторской группы проводят сбор аудиторских доказательств по утверждениям, содержащимся в объекте аудита (Приложение 6).

3.2.5. Выявление и оценка рисков. Члены аудиторской группы:

• формируют перечень рисков присущих бизнес-процессу;

• оценивают риски;

• выбирают существенные риски, управление которыми будут тестировать в ходе аудиторской проверки бизнес-процесса;

• заполняют необходимые рабочие документа аудитора в части имеющейся информации.

В итоговой оценке рисков (Приложение 7) указываются:

• перечень рисков присущих процессу;

• оценки рисков;

• итоговые оценки рисков.

3.2.6. Описание и оценка существующих контрольных процедур. Члены аудиторской группы:

• идентифицируют и документируют существующие контрольные процедуры, направленные на управление существенными рисками;

• оценивают дизайн контрольных процедур;

• заполняют необходимые рабочие документы аудитора в части имеющейся информации.

В дизайне контроля (Приложение 8) указывается:

• описание существующего контроля по элементам (цель контроля, место выполнения, исполнитель, условия выполнения и др.);

• целевые характеристики дизайна контроля;

• результаты оценки аудиторской группы соответствия фактического состояния дизайна контроля целевым характеристикам. Консолидация результатов обследования предмета аудита. Члены аудиторской группы консолидируют результаты проведенного обследования предмета аудита и заполняют необходимый рабочий документ аудитора.

В техническом задании на аудит (Приложение 9) указываются:

• общие сведения об аудируемом объекте;

• общие сведения о предмете аудита (название, цель бизнес-процесса, владелец бизнес-процесса);

• описание и оценка рисков;

• вывод о границах;

• мнение аудируемого объекта о результатах проведения предварительного обследования предмета аудита бизнес-процесса, проведенного аудиторской группой.

3.2.7. Построение выборки. После определения области границ аудита при необходимости вносятся изменения в рабочие документы аудитора по планированию аудита. Члены аудиторской группы формируют выборку для тестирования эффективности контролей и заполняют рабочие документы аудитора. В отчете о выборке (Приложение 10) указываются:

• описание генеральной совокупности для аудиторских тестов;

• описание элементов, попавших в выборку с указанием использованного метода выборки.

3.2.8. Тестирование контролей на эффективность. Члены аудиторской группы:

• формируют мнение о том, приводит ли выполнение контрольных процедур к достижению целей контроля;

• корректируют, при необходимости, мнение относительно эффективности дизайна контроля;

• заполняют необходимые аудиторские документы.

В аудиторском тесте по оценке эффективности контроля указываются (Приложение 11):

• риск, эффективность управления которым тестируется;

• целевое состояние по управлению риском;

• факты, свидетельствующие о реализации риска;

• результаты оценки аудиторской группы фактической эффективности контроля в части управления аудируемым риском.

4. Порядок рассмотрения и утверждения результатов аудиторской проверки

Целью раздела рекомендации порядка рассмотрения и утверждения результатов аудиторской проверки является уведомление руководителя организации и владельца процесса о результатах проверки для дальнейшего инициирования мероприятий по устранению выявленных недостатков.

В ходе реализации данного раздела рекомендации последовательно выполняются следующие задачи:

4.1. Подготовка проекта аудиторского отчета. В течение 5 дней с момента завершения этапа порядок проведения внутреннего аудита учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»

руководитель проверки представляет руководителю организации на согласование проект аудиторского отчета (Приложение 12).

В аудиторском отчете указываются:

• общие сведения об аудите (предмет, объект аудита, основание для аудита и сроки его проведения, состав аудиторской группы);

• недостатки организации систем внутреннего контроля и управления рисками в части предмета аудита;

• рекомендации аудиторской группы по повышению эффективности систем внутреннего контроля и управления рисками в части предмета аудита.

4.2. Рассмотрение проекта аудиторского отчета.

Уполномоченные должностные лица со стороны аудируемого объекта рассматривают проект аудиторского отчета:

• в случае согласия с итогами аудита, уполномоченные должностные лица со стороны аудируемого объекта уведомляют о согласии с итогами аудита, в срок не более 5 рабочих дней после получения проекта аудиторского заключения;

• в случае несогласия с итогами аудита, уполномоченные должностные лица со стороны аудируемого объекта формируют аргументированный, документально

обоснованный ответ по проекту аудиторского отчета в протоколе разногласий по итогам аудита (Приложение 13)

4.3. Утверждение аудиторского отчета. Руководитель проверки утверждает аудиторский отчет, согласует перечень рекомендации или проект перечня поручений по итогам аудита и принимает решение об информировании, о результатах аудита руководителя организации и владельца бизнес-процесса;

4.4. Принятие управленческих решений по итогам аудита. Руководитель организации рассматривает итоги аудита и принимает соответствующие управленческие решения по реализации корректирующих мероприятий.

5. Контроль выполнения утвержденных в установленном порядке корректирующих мероприятий по результатам аудита учетной информации бизнес- процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»

Целью данного раздела методических рекомендаций является контроль обеспечения фактического устранения недостатков, выявленных в ходе проверки.

В ходе реализации данного раздела последовательно выполняются следующие задачи:

5.1. Осуществление корректирующих мероприятий по итогам аудита.

Во исполнение перечня поручений руководителя организации (либо владельца процесса) уполномоченные лица со стороны аудируемого объекта осуществляют корректирующие мероприятия, направленные на устранение недостатков, выявленных по итогам аудита;

5.2. Формирование отчета о выполнении корректирующего мероприятия. Уполномоченные должностные лица со стороны аудируемого объекта направляют руководителю проверки за своей подписью отчет о выполнении каждого корректирующего мероприятия, предусмотренного утвержденным перечнем поручений по итогам аудита. К отчету обязательно должны быть приложены документы, свидетельствующие о выполнении корректирующего мероприятия (Приложение 14);

5.3. Проверка выполнения корректирующего мероприятия по итогам аудита. Руководитель проверки назначает работника, ответственного за проверку качества выполнения корректирующего мероприятия согласно утвержденного перечня поручений по итогам аудита. Уполномоченный работник анализирует полученную документацию о выполнении корректирующего мероприятия и заполняет необходимый рабочий документ аудитора (Приложение 15).

В отчете о результатах корректирующего мероприятия указываются:

• описание анализируемого мероприятия;

• ответственный, за выполнение мероприятия со стороны проаудированного объекта;

• выводы о качестве выполнения данного мероприятия.

Информирование о результатах проверки выполнения корректирующего мероприятия. Руководитель проверки информирует руководителя организации о результатах проверки выполнения корректирующего мероприятия согласно утвержденному перечню поручений по итогам аудита (Приложение 16).

6. Приложения

Таблица 1. - Формы рабочих документов

Наименование рабочего документа Шифр рабочего документа
Приказ о проведении внутреннего аудита учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»; РД-1
Программа внутреннего аудита учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»; РД-2
План аудита учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства». РД-3
Оценка контролей корпоративного уровня; РД-4
Основные утверждения, подлежащие проверки в ходе аудита учетной информации, бизнес- процесс «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»; РД-5
Итоговая оценка рисков, присущих бизнес-процессу «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»; РД-6
Дизайн контроля; РД-7
Технического задание на аудит учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства»; РД-8
Отчет о выборке; РД-9
Аудиторский тест по оценке эффективности контроля. РД-10
Аудиторский отчет; РД-11
Протокол разногласий. РД-12
Отчет о выполнений запланированного корректирующего мероприятия по итогам аудита; РД-13
Отчет о результатах проверки выполнения корректирующего мероприятия по итогам аудита учетной информации бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производства» РД-14
Докладная записка о качестве выполнения корректирующего мероприятия по итогам аудита. РД-15

<< | >>
Источник: Пилипенко Мария Николаевна. РАЗВИТИЕ МЕТОДИКИ УЧЕТА И АУДИТА ЗАТРАТ ВО ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВАХ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону - 2014. 2014

Еще по теме Приложение 35 Дескриптивная модель бизнес-процесса «Учет изготовления и выпуск специальной оснастки собственного производств» на примере ОАО «Роствертол»:

  1. Учет эмитентами рыночных факторов при выпуске розничных структурированных продуктов
  2. Приложение 1. Структурные сдвиги в городах (городских округах) по всем видам деятельности, видам деятельности «обрабатывающие производства» и «добыча полезных ископаемых»
  3. ГЛАВА 3. УПРАВЛЕНИЕ ПРОЦЕССОМ СЕКЬЮРИТИЗАЦИИ
  4. Специальные компетенции, на которые опираются основные функции управления виртуальными организациями в сфере социаль­ных коммуникаций
  5. БАГДАЛОВ Раиль Халилуллович. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ БАНКА И УПРАВЛЕНИЕ ИМ. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Саратов - 2003, 2003
  6. Равновесные модели ценообразования финансовых активов Модель САРМ
  7. Схема создания и выпуска структурированного продукта.
  8. Пилипенко Мария Николаевна. РАЗВИТИЕ МЕТОДИКИ УЧЕТА И АУДИТА ЗАТРАТ ВО ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВАХ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону - 2014, 2014
  9. Выпуск и оценка внебиржевых опционов на российском фондовом рынке
  10. Баева В.Д., Мамонтова Ю.П.. Основы бизнес-планирования: учебное пособие. Ростов н/Д: Изд-во ЮРИУ РАНХиГС,2017. - 149 с., 2017
  11. Учет рисков в объяснении анормальной доходности МЭ
  12. З.З.Учет транзакционных издержек
  13. Бадмаева Ж.Д.. Учет деятельности строительных организаций : учебное посо­бие / Ж.Д. Бадмаева. - СПб. : Изд-во СПбГЭУ,2017. - 79 с., 2017
  14. Тенденции и факторы структурных сдвигов в экономике муниципальных образований (на примере российских городов)
  15. Закономерности и тенденции структурных сдвигов в муниципальных образованиях (на примере Самарской области)
  16. 1. Теоретико-методические основы партнерства власти и бизнеса в социально-экономическом развитии региона
  17. СТОНОГИНА ЮЛИЯ БОРИСОВНА. БИЗНЕС-КОММУНИКАЦИИ В ЯПОНИИ КАК НАЦИОНАЛЬНЫЙ СОЦИОКУЛЬТУРНЫЙ ФЕНОМЕН. Диссертация на соискание ученой степени кандидата культурологии. Москва - 2015, 2015
  18. 1.1 Государственно-частное партнерство как инструмент взаимодействия власти и бизнеса в социально-экономическом развитии региона