Выборка в аудите: цель, методы выборки, распространение выборки на генеральную совокупность.
ОТВЕТ:
Сплошная проверка всей финансово-хозяйственной деятельности очень трудоемка, но согласно нормам профессиональной этики аудитор должен либо убедиться в достоверности (недостоверности) бухгалтерской отчетности клиента.
Чтобы составить такое мнение аудитор применяет выборочные методы контроля.При осуществлении выборочной проверки аудитор должен руководствоваться требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка».
Выборочная проверка — вид несплошного наблюдения. Для достижения поставленных целей проверки необходимо определение соответствующей проверяемой совокупности, поскольку именно к ней относится заключение, сделанное на основе выборки.
Проверяемая совокупность— набор определенных элементов. В аудите в качестве элементов могут выступать бухгалтерские записи (проводки), статьи баланса, отдельные первичные документы о совершенных хозяйственных операциях, из которых делается выборка.
Аудиторская выборка – это:
1) в широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующих Правил;
2) в узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о всей проверяемой совокупности.
Процесс планирования выборочной проверки включает в себя определение:
совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверке;
элементов наибольшей стоимости и ключевых элементов;
количества элементов, которые следует отобрать для проверки;
способа отбора элементов.
Аудиторская выборка представляет собой отобранные по определенным правилам отдельные элементы (отдельные документы, записи и т.п.) проверяемой совокупности, изучение которых позволяет сделать вывод о всей проверяемой совокупности.
Для составления проверяемой совокупности вся документация разбивается на однородные массивы данных по различным признакам — характеру документов, материально-ответственным лицам, хронологической последовательности и др. Например, если аудитор собирает информацию о дебиторской задолженности свыше определенной суммы, то исследуемой совокупностью будет совокупность всех бухгалтерских документов, записей, затрагивающих расчеты с дебиторами, но не менее чем на обусловленную сумму.
Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.
Генеральная совокупность - полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы.
Элементы выборки - индивидуальные элементы, отражаемые в учете и составляющие генеральную совокупность. Например, однотипные первичные документы, отдельные записи в выписках из банковского счета, счета-фактуры по продажам, обороты по лицевым счетам дебиторов.
При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования. Аудитор может:
1) отобрать все элементы (сплошная проверка);
2) отобрать специфические (определенные) элементы;
3) отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку).
Сплошная проверка целесообразна в следующих случаях:
а) генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов наибольшей стоимости;
б) внутрихозяйственный риск и риск средств контроля являются высокими, а другие средства не позволяют получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства;
Второй метод предполагает отбор специфических элементов. Различают специфические элементы наибольшей стоимости и ключевые элементы. К элементам наибольшей стоимости относят суммы сальдо счетов, которые превышают планируемую степень точности, т.е.
уровень существенности. При определении ключевых элементов аудитор отбирает сальдо счетов, по которым возможна наибольшая вероятность наличия ошибки или искажения, и элементы (например, месяцы), имеющие наибольший оборот по данному счету в отчетном периоде.Третий метод представляет собой отбор элементов для построения выборки. Прежде чем отобрать элементы, необходимо определить объем выборки.
Объем выборки определяют с применением специальных формул теории вероятности и математической статистики либо на основе профессионального суждения аудитора. В этом случае аудитор должен проанализировать, снижен ли риск выборки до приемлемо низкого уровня. Чем ниже риск, связанный с использованием выборочного метода, который готов принять аудитор, тем больше необходимый объем выборки.
Выбор метода или сочетания методов отбора элементов зависит от обстоятельств проверки, в частности аудиторского риска и эффективности аудита.
117.
Еще по теме Выборка в аудите: цель, методы выборки, распространение выборки на генеральную совокупность.:
- Выборка в аудите: генеральная совокупность и ее элементы, методы выборки, методы распространения результатов выборочной проверки на генеральную совокупность проверяемого объекта.
- Аудит товарных запасов в оптовых торговых организациях: цель, программа, выборка в аудите, процедуры аудита средств контроля и по существу.
- Аудиторская выборка.
- Характеристики исследуемой выборки
- Приложение 2. Перечень компаний в выборке
- Общий объем выборки
- Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ), цель и принципы его деятельности
- Недостатки распространенных методов оценки
- Программа аудита и методы сбора аудиторских доказательств в аудите расчетов с персоналом по оплате труда начислений и удержаний.
- 4.1 Метод управления процессом распространения инновации
- Глава 4 Метод управления процессом распространения инновации и его экспериментальная проверка
- 1. Совокупный спрос и его факторы. Совокупное предложение и его график. Равновесие совокупного спроса и совокупного предложения. Модель «AD-AS»
- Совокупное предложение и его график, равновесие совокупного спроса и совокупного предложения
- 47.Условия максимизации прибыли конкурентной фирмы. Метод совокупных показателей.
- 26. Цель и методы государственного регулирования в рыночной экономике
- Тема 15. Совокупный спрос и совокупное предложение. Макроэкономическое равновесие
- 43. Совокупный спрос и совокупное предложение, и факторы, влияющие на них
- Аудит финансово-инвестиционных операций: цель, источники информации; программа; методы сбора доказательств.