Учет поступления и расхода материальных ценностей на СКЛАДЕ И В БУХГАЛТЕРИИ
Учет материалов на складе ведут материально ответственные лица (зав. Складом, кладовщик) в карточках количественно-суммового учета (формы №М-17), которые открывает бухгалтер и под расписку в реестре карточек передает кладовщику.
Карточки открываются на год, и учет в них ведется только в натуральном (количественном) выражении.В карточках указывается наименование материалов, его цена, единица измерения, номенклатурный номер, приход и расход по каждому документу и выводится остаток после каждой хозяйственной операции. Основанием для записи прихода (поступления) материалов являются приходные ордера или накладные поставщиков, для записи расхода (отпуска) материалов являются требования (форма № М-11) и лимитно-заборные карты (форма № М-8). Первичные документы со складов передают в бухгалтерию вместе с реестром, где указывается наименование и номер сдаваемых документов. Лимитнозаборные карты на отпуск материалов в цеха предприятия сдаются в бухгалтерию не позднее первого числа следующего месяца. Реестр составляется в двух экземплярах.
В целях оперативного контроля, бухгалтер в присутствии завскладом проверяет правильность оформления документов и правильность записей в карточках, расписывается в карточках и ставит дату проверки. Такая проверка производится систематически не реже одного раза в 7-10 дней.
В конце каждого месяца кладовщик заполняет ведомость учета остатков материалов (сальдовую ведомость), в которую из карточек записывается наименования материалов, единицы измерения, номенклатурные номера, цены, количественный остаток, затем бухгалтер перемножает количество на цену (выполняет таксировку) и подсчитывает общую сумму. Эту сумму бухгалтер
сверяет с остатком (сальдо) по синтетическому счету 10 «Материалы». Такой учет называется оперативно-бухгалтерским, или сальдовым. Его преимущество в том, что отсутствует дублирование складского учета в бухгалтерии.
При сортовом методе учета на складе ведутся карточки в количественном выражении, а бухгалтер должен вести аналитический учет на карточках в количественно-суммовом выражении. Данные карточек затем обобщаются в оборотных ведомостях по учету материалов. Итоговые данные оборотной ведомости сравниваются с синтетическим счетом 10 «Материалы». Такой учет обеспечивает более строгий контроль за сохранностью материальных ценностей, но он более трудоемкий.
Учет материалов по партиям прихода применяется при партионном методе учета. Партия материалов - это материалы, прибывшие по одной железнодорожной накладной или по одной товарно-транспортной накладной. Каждая партия материалов должна быть отмечена специальной биркой, на которой указывается дата поступления, номер документа, срок хранения, номенклатурный номер. В бухгалтерском учете они еще различаются по ценам. Учет материалов по партиям прихода используется, если в учетной политике предприятия по расходу материалов будут применяться методы ФИФО или ЛИФО.
При использовании компьютерных программ вместо карточек учета материалов применяют ежедневно составляемые ведомости движения и остатков материалов по каждому первичному документу (накладной, приходному ордеру, акту и т. д.), по каждому номенклатурному номеру (названию) материалов по аналогии со складскими карточками. В конце месяца компьютер выдает ведомость расхода материалов по статьям затрат и объектам калькуляции.
Синтетический учет поступления производственных запасов
Материалы могут учитываться по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам, (см.табл.8.1).
Запись учета материалов по фактической себестоимости
Таблица 8.1
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступление материалов от поставщиков | 10 | 60 |
| НДС по поступившим материалам | 18-3 | 60 |
| Транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов | 10 | 60, 76 |
| НДС по услугам сторонних организаций | 18-3 | 60, 76 |
| Поступление материалов от подотчетных лиц | 10 | 71 |
| Поступление материалов, полученных из собственного производства | 10 | 20, 23 |
| Поступление материалов от ликвидации основных средств | 10 | 91 |
| Внесение материалов в виде вклада в уставный фонд | 10 | 75 |
| 75 | 80 | |
| Оприходование отходов из основного производства | 10-6 | 20 |
| Поступление материалов от структурных подразделений | 10 | 79 |
| Оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации | 10 | 92 |
Выявленные во время приемки материалов недостача, бой, лом, брак, пересортица и т. д.
по вине поставщика или транспортной организации отражаются по счетам следующими записями:Таблица 8.2
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| На сумму выставленной претензии | 76-3 субсчет «Расчеты по претензиям» | 60 |
| НДС по недостающим материалам | 18-3 | 60 |
| На сумму возмещенной претензии | 51 | 76 |
| Списание неудовлетворенных претензий по истечении срока исковой давности | 92 | 76-3 |
| Возврат поставщику некачественных материалов | 60 | 10 |
| Предъявление претензии поставщику после оприходования материалов | 76-3 | 10 |
Таблица 8.3
Синтетический учет расхода производственных запасов
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отпуск материалов на производство продукции (работ, услуг) | 20 | 10 |
| Отпуск материалов вспомогательным цехам | 23 | 10 |
| Отпуск материалов на содержание и эксплуатацию оборудования цехов, их хозяйственные нужды | 25 | 10 |
| Отпуск материалов на общехозяйственные нужды | 26 | 10 |
| Отпуск материалов на исправление брака | 28 | 10 |
| Отпуск материалов на нужды детских учреждений, ЖКХ, подсобного сельского хозяйства и др. | 29 | 10 |
| Отпуск материалов для освоения новых производств | 97 | 10 |
| Отпуск материалов на упаковку продукции, рекламу | 44 | 10 |
| Отпуск материалов на строительство хозяйственным способом | 08 | 10, 94 |
| Отпуск спецодежды и инструментов в эксплуатацию | 10/11 | 10/9; 10/10 |
| Списание части стоимости спецодежды и инструментов | 20, 23, 25, 26 | 10/11 |
| Недостачи и потери материалов | 94 | 10 |
| Отпуск материалов структурным подразделениям | 79 | 10 |
| Передача материалов в виде вклада в уставный фонд другого предприятия | 58 | 10 |
| Продажа материалов: | 50, 51, 52 | 91 |
| поступление выручки | 91 | 10 |
| списание стоимости материалов | 91 | 68 |
| начисление НДС по реализации материалов результат от реализации (прибыль) | 91 | 99 |
Еще по теме Учет поступления и расхода материальных ценностей на СКЛАДЕ И В БУХГАЛТЕРИИ:
- 10.5. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- 8.4. Учет материальных ценностей
- 14.3. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- 5.3. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- Учет материально-производственных запасов: экономическое содержание, состав,виды и способы оценок (при поступлении, списании в производство, продаже или выбытии), документальное оформление движение и учет материалов.
- 6.4. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям
- Учет результатов инвентаризации Учет отклонений при инвентаризации товарно-материальных ценностей
- Учет выпуска готовой продукции на складе и в бухгалтерии. Оценка готовой продукции
- 23.2. Поступление грузов на склад
- 8.4. Инвентаризация материальных ценностей