<<
>>

Учет поступления и расхода материальных ценностей на СКЛАДЕ И В БУХГАЛТЕРИИ

Учет материалов на складе ведут материально ответственные лица (зав. Складом, кладовщик) в карточках количественно-суммового учета (формы №М-17), которые открывает бухгалтер и под расписку в реестре карточек передает кладовщику.

Карточки открываются на год, и учет в них ведется только в натуральном (количественном) выражении.

В карточках указывается наименование материалов, его цена, единица измерения, номенклатурный номер, приход и расход по каждому документу и выводится остаток после каждой хозяйственной операции. Основанием для записи прихода (поступления) материалов являются приходные ордера или накладные поставщиков, для записи расхода (отпуска) материалов являются требования (форма № М-11) и лимитно-заборные карты (форма № М-8). Первичные документы со складов передают в бухгалтерию вместе с реестром, где указывается наименование и номер сдаваемых документов. Лимитно­заборные карты на отпуск материалов в цеха предприятия сдаются в бухгалтерию не позднее первого числа следующего месяца. Реестр составляется в двух экземплярах.

В целях оперативного контроля, бухгалтер в присутствии завскладом проверяет правильность оформления документов и правильность записей в карточках, расписывается в карточках и ставит дату проверки. Такая проверка производится систематически не реже одного раза в 7-10 дней.

В конце каждого месяца кладовщик заполняет ведомость учета остатков материалов (сальдовую ведомость), в которую из карточек записывается наименования материалов, единицы измерения, номенклатурные номера, цены, количественный остаток, затем бухгалтер перемножает количество на цену (выполняет таксировку) и подсчитывает общую сумму. Эту сумму бухгалтер

сверяет с остатком (сальдо) по синтетическому счету 10 «Материалы». Такой учет называется оперативно-бухгалтерским, или сальдовым. Его преимущество в том, что отсутствует дублирование складского учета в бухгалтерии.

При сортовом методе учета на складе ведутся карточки в количественном выражении, а бухгалтер должен вести аналитический учет на карточках в количественно-суммовом выражении. Данные карточек затем обобщаются в оборотных ведомостях по учету материалов. Итоговые данные оборотной ведомости сравниваются с синтетическим счетом 10 «Материалы». Такой учет обеспечивает более строгий контроль за сохранностью материальных ценностей, но он более трудоемкий.

Учет материалов по партиям прихода применяется при партионном методе учета. Партия материалов - это материалы, прибывшие по одной железнодорожной накладной или по одной товарно-транспортной накладной. Каждая партия материалов должна быть отмечена специальной биркой, на которой указывается дата поступления, номер документа, срок хранения, номенклатурный номер. В бухгалтерском учете они еще различаются по ценам. Учет материалов по партиям прихода используется, если в учетной политике предприятия по расходу материалов будут применяться методы ФИФО или ЛИФО.

При использовании компьютерных программ вместо карточек учета материалов применяют ежедневно составляемые ведомости движения и остатков материалов по каждому первичному документу (накладной, приходному ордеру, акту и т. д.), по каждому номенклатурному номеру (названию) материалов по аналогии со складскими карточками. В конце месяца компьютер выдает ведомость расхода материалов по статьям затрат и объектам калькуляции.

Синтетический учет поступления производственных запасов

Материалы могут учитываться по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам, (см.табл.8.1).

Запись учета материалов по фактической себестоимости

Таблица 8.1

Содержание операции Дебет Кредит
Поступление материалов от поставщиков 10 60
НДС по поступившим материалам 18-3 60
Транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов 10 60, 76
НДС по услугам сторонних организаций 18-3 60, 76
Поступление материалов от подотчетных лиц 10 71
Поступление материалов, полученных из собственного производства 10 20, 23
Поступление материалов от ликвидации основных средств 10 91
Внесение материалов в виде вклада в уставный фонд 10 75
75 80
Оприходование отходов из основного производства 10-6 20
Поступление материалов от структурных подразделений 10 79
Оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации 10 92

Выявленные во время приемки материалов недостача, бой, лом, брак, пересортица и т. д.

по вине поставщика или транспортной организации отражаются по счетам следующими записями:

Таблица 8.2

Содержание операции Дебет Кредит
На сумму выставленной претензии 76-3 субсчет

«Расчеты по

претензиям»

60
НДС по недостающим материалам 18-3 60
На сумму возмещенной претензии 51 76
Списание неудовлетворенных претензий по истечении срока исковой давности 92 76-3
Возврат поставщику некачественных материалов 60 10
Предъявление претензии поставщику после оприходования материалов 76-3 10

Таблица 8.3

Синтетический учет расхода производственных запасов

Содержание операции Дебет Кредит
Отпуск материалов на производство продукции (работ, услуг) 20 10
Отпуск материалов вспомогательным цехам 23 10

Отпуск материалов на содержание и эксплуатацию оборудования цехов, их хозяйственные нужды 25 10
Отпуск материалов на общехозяйственные нужды 26 10
Отпуск материалов на исправление брака 28 10
Отпуск материалов на нужды детских учреждений, ЖКХ, подсобного сельского хозяйства и др. 29 10
Отпуск материалов для освоения новых производств 97 10
Отпуск материалов на упаковку продукции, рекламу 44 10
Отпуск материалов на строительство хозяйственным способом 08 10, 94
Отпуск спецодежды и инструментов в эксплуатацию 10/11 10/9; 10/10
Списание части стоимости спецодежды и инструментов 20, 23, 25, 26 10/11
Недостачи и потери материалов 94 10
Отпуск материалов структурным подразделениям 79 10
Передача материалов в виде вклада в уставный фонд другого предприятия 58 10
Продажа материалов: 50, 51, 52 91
поступление выручки 91 10
списание стоимости материалов 91 68
начисление НДС по реализации материалов результат от реализации (прибыль) 91 99

<< | >>
Источник: Сокольчик, Т. П.. Бухгалтерский учёт и аудит : пособие / Т. П. Сокольчич, В. Н. Градусова, Е. Г. Кобзик; под общ. ред. Т. П. Сокольчик. - Мн.: Акад.упр. при Президенте Pecп. Беларусь,2009. - с.. 2009

Еще по теме Учет поступления и расхода материальных ценностей на СКЛАДЕ И В БУХГАЛТЕРИИ:

  1. 10.5. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
  2. 8.4. Учет материальных ценностей
  3. 14.3. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей
  4. 5.3. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей
  5. Учет материально-производственных запасов: экономическое содержание, состав,виды и способы оценок (при поступлении, списании в производство, продаже или выбытии), документальное оформление движение и учет материалов.
  6. 6.4. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям
  7. Учет результатов инвентаризации Учет отклонений при инвентаризации товарно-материальных ценностей
  8. Учет выпуска готовой продукции на складе и в бухгалтерии. Оценка готовой продукции
  9. 23.2. Поступление грузов на склад
  10. 8.4. Инвентаризация материальных ценностей