Содержание и задачи управленческой отчетности
Обычно задачи формирования управленческой отчетности в коммерческих банках ориентированы на конкретные потребности руководства и менеджеров и носят предельно конкретный характер, их содержание специфично в каждой кредитной организации.
Это связано со специализацией банков, наличием филиальной сети, принадлежностью банка, особенностями структуры управления и индивидуальными особенностями.Но вместе с тем, имеется и целый ряд задач, решаемых однотипно для разных кредитных организаций. Этому способствует два основных фактора:
- тенденции сближения условий ведения банковского бизнеса;
- тенденции унификации подходов к организации системы управления, контроля и оценки деятельности кредитных организаций, исходя из
современного уровня банковского менеджмента.
Управленческую отчетность целесообразно систематизировать по видам решаемых задач и готовить ее не исходя из возможностей учета, а исходя из потребностей менеджмента, тем самым устанавливая новые требования к управленческому учету.
На схеме 1 приведена предлагаемая нами структура управленческой отчетности кредитной организации.
Управленческую отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю. Внешняя управленческая отчетность также необходима в системе корпоративного управления, так как является частью корпоративной отчетности для привлечения потенциальных инвесторов и содержит некоторые интересные для пользователей данные из системы управленческого учета. Эта отчетность может включать информацию об организации системы внутреннего контроля, бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.
К управленческой отчетности о внешних факторах воздействия на банковскую деятельность относятся специально подготовленные аналитические отчеты об условиях рыночной среды. Эти отчеты чаще всего включают данные об изменениях законодательной и нормативной базы, прогноз макроэкономических показателей, анализ тенденций развития рынков, данные оперативного мониторинга стоимости и доходности инструментов финансового рынка, обзорный отчет процентных ставок и тарифов у основных конкурентов и т.п.
Отчетность, отражающая изменения внутренних факторов, влияющих на процесс и результаты деятельности банка, обслуживает информационные потребности менеджмента. Эта отчетность подразделяется, с нашей точки зрения, следующим образом.
Отчетность о процессе функционирования включает информацию о расходных и доходных операциях как в ежедневном режиме, так и нарастающим итогом.
Схема 1. Структура видов управленческой отчетности кредитной организации.
Отчетность о результатах функционирования включает информацию об основных финансовых и нефинансовых результатах деятельности, а также о финансовом положении банка.
Отчетность о рисках включает информацию по оценкам рыночного, процентного, валютного, кредитного и других видов риска; ГЭП-анализ и расчет кредитной маржи. Данные для контроля ликвидности: сведения о ведении платежной позиции и платежного календаря, прогноз неснижае- мых остатков на счетах клиентов.
Отчетность о состоянии активов и пассивов содержит данные для оценки структуры, динамики объемов основных портфелей баланса, расчет средних значений. Данные для оценки рыночной стоимости портфелей активов и пассивов, анализ сценариев ее изменения, оценки качества активов
и т.п.
Отчетность об условиях деятельности содержит информацию о текущих условиях деятельности и их изменениях в банке исходя из имеющихся возможностей и финансового положения.
Прогнозная отчетность включает информацию о достижении целей бюджетирования и данные о корректировках прогнозов развития и изменения условий и результатов деятельности для корректировки задач, поставленных на перспективу.
Отчетность о системах управления бизнес-процессами составляется по мере необходимости после мониторинга этих систем. Выявляются слабые места для корректировки бизнес-процессов и разработки новых процедур формирования информации.
Отчетность по кризисной ситуации носит эпизодический характер, это реагирование на серьезные отклонения в функционировании кредитной организации.
Классификация управленческой отчетности позволяет систематизировать и упорядочить управленческую отчетность, сформулировать основные требования к информации, содержащейся в ней и постоянно совер
шенствовать процесс ее подготовки.
Совершенно очевидно, что приведенная классификация не является исчерпывающей и может дополняться исходя из новых потребностей управления и банковских технологий.
На современном этапе деятельности коммерческих банков ситуация характеризуется невысоким уровнем рентабельности банковских операций, проблемностыо кризисных долгов, снижением привлекательности к инвестициям в банковский сектор.
Качественные изменения, произошедшие в условиях деятельности кредитных организаций значительно влияют на банковский сектор. В частности, значительные изменения связаны с внешней средой:
• снизилась доходность вложений в финансовые инструменты с допустимым уровнем риска;
• необходимость значительного снижения издержек для повышения рентабельности банковских операций;
• усиление и формализация контроля рисков банковской деятельности;
• ужесточение требований к прогнозированию кризисных ситуаций и планированию выхода из них;
• обострение банковской конкуренции и внедрение передовых банковских технологий;
• ужесточение требований банковского законодательства, глобализация этих требований и повышение уровня эффективности менеджмента.
К числу внутренних факторов, определяющих изменения в банковском секторе экономики следует отнести увеличение масштаба банковской деятельности и уровень диверсификации операций, необходимость мотивации персонала, повышение квалификации топ-менеджмента и др.
При увеличении масштабов и диверсификации банковских операций руководству банка оказывается все сложнее контролировать информаци
онные потоки и, как следствие, возникает потребность упорядочить и формализовать процесс получения управленческой информации о деятельности банка. Возникают проблемы с отбором значимой информации, делегирования полномочий по оперативной оценке и принятию решений нижестоящим менеджерам.
Отсюда появляется острая потребность в формировании управленческой отчетности. Причем, в крупных многопрофильных банках эта задача является как методологически, так и технически сложной.Важную роль в формировании управленческой отчетности играет аналитическая служба банка, которая формирует значительную часть управленческих отчетов.
По мнению Э.Рида и Э.Гилла [120] к числу ежедневных отчетов относятся
• отчеты по всем видам предоставленных ссуд;
• отчеты по просроченным ссудам;
• отчеты по списанным кредитам;
• отчеты по открытым счетам;
• отчеты по закрытым счетам;
• отчеты по остаткам текущих счетов.
К числу отчетов за неделю, месяц относятся, например, отчетность инвестиционного департамента:
• отчеты о составе портфеля ценных бумаг;
• отчеты по процентным ставкам;
• отчеты по срокам погашения облигаций;
• отчеты по прибыли или убыткам.
Внутрибанковскую отчетность можно подразделить на отчетность состояния и отчетность года.
Отчетность состояния включает отчеты по продуктам (продуктовым линейкам), по клиентам, по центрам финансовой отчетности, по ГЭП- анапизу, прогнозам ликвидности, отчеты по открытой валютной позиции,
кредитному портфелю, капиталу и т.д. Кроме того, сюда же можно отнести и отчетность по оценке финансовых результатов деятельности и по управлению рисками.
Отчетность среды - это отчеты и анализы финансовых рынков, включающие кривые доходности, значения индексов, финансовые инструменты и пр., обзоры процентных ставок конкурентов по вкладам, депозитам, векселям, анализ балансов банков-конкурентов и контрагентов, прогнозы курсов валют, темпов инфляции, развития рынка.
Содержание отчетности может варьироваться в зависимости от целей владельцев банка. Эти цели могут различаться.
На схеме 2 представлены особенности формирования отчетности, исходя из потребностей управления банком.
С точки зрения временных горизонтов управления банком отчетность можно подразделить на краткосрочную (для решения ежедневных, еженедельных, ежемесячных и ежеквартальных задач) и долгосрочную (для решения стратегических, глобальных задач).
Исходя из уровня управленческих задач отчетность можно разделить на три основных уровня:
• оперативный уровень (формируются и обобщаются исходные данные по деловым операциям, сделкам, составляются сводки данных);
• тактический уровень (формируется сводная информация в отчетности о результатах деятельности, о рисках, о финансовом состоянии);
• стратегический уровень - формирование сводной отчетности, характеризующей степень приближения к реализации стратегических целей.
Схема 2. Особенности управленческой отчетности исходя из потребностей управления.
Управленческая отчетность, безусловно, должна быть инструментом системы бюджетирования и формирования исходя из позиций бюджетов и документов финансового плана для разных уровней контроля, на основе которых и составляется отчетность.
Поскольку в процессе планирования все подразделения банка являются участниками планирования (центры прибыли планируют финансовые показатели и сметы расходов, центры затрат - сметы расходов), то соответственно, все центры финансовой ответственности банка являются также участниками процесса контроля исполнения финансового плана, в функции которых входит текущий мониторинг и оперативное принятие решений для выполнения своих плановых заданий.
Данные управленческой отчетности могут в отличие от финансовых отчетов составляться в любое произвольно выбранное время, а также с заданной периодичностью (раз в неделю, в полмесяца, месяц и т.д.) [18].
Формы и содержание управленческой отчетности, также как и сам управленческий учет, являются своеобразной наработкой данного конкретного коммерческого банка. Поэтому она регламентируется только информационными потребностями руководства и менеджеров банка. Однако, некоторые методы и формы были, как указано выше, взяты у традиционного бухучета. Это позволяет представить следующую концепцию управленческой отчетности, которая является примерной (схема 3).
Управление коммерческим банком (учет, анализ, планирование, регулирование, контроль)
Я
Схема 3. Концепция формирования управленческой отчетности
Иа основе выше изложенного, можно выделить следующие основные критерии деления отчетности на финансовую и управленческую:
1) наличие или отсутствие стандартной формы представления отчетности и требований государственного регулирования к их формам;
2) ориентация на контроль за текущей оперативно-хозяйственной деятельностью и планирование будущих операций, опираясь на описание прошлых событий;
3) описание центров финансовой ответственности (отдельных подразделений, сотрудников и др.) и сторон деятельности банка;
4) использование натуральных и/или денежных показателей [19].
1.3.
Еще по теме Содержание и задачи управленческой отчетности:
- Состав и содержание управленческой отчетности по филиалам банка
- 1. Виды искажений бухгалтерской отчетности. Влияние ошибок на содержание отчетных форм
- Управленческий учет и отчетность
- 2.3 2 Управленческая отчетность по прибыли (доходам/расходам)
- 2.4. Управленческая отчетность по отдельным центрам прибыли
- Основные этапы формирования управленческой отчетности
- 2.1. Базовые предпосылки подготовки управленческой отчетности банка
- 2.3 5 Управленческая отчетность по неоперационным расходам
- 2.5. Управленческая отчетность по розничному бизнесу банка
- Организационные основы управленческого учета и отчетности
- Управленческая отчетность по финансовым показателям филиалов
- 2 3 5 Управленческая отчетность по доходам от операций с ценными бумагами
- 2.3 4 Управленческая отчетность по комиссионным доходам
- 2.3. Управленческая отчетность по финансовым результатам
- 2 3 3 Управленческая отчетность по процентным доходам и трансфертной марже
- 3.4. Управленческая отчетность по текущей структуре активов и пассивов, продуктового ряда и технологии продаж
- Финансовое планирование как инструмент системы управленческого учета и отчетности
- 3.3 Управленческая отчетность по оценке потенциала региона нахождения филиала банка
- Использование функционально-стоимостного анализа при подготовке управленческой отчетности
- 1.1. Содержание управленческой деятельности и формирование экономическойстратегии