<<
>>

3.5. Синтетический учет материалов

Для организации синте­тического учета, в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмот­рены следующие счета:

10 «Материалы»;

11 «Животные на выращивании и откорме»;

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

41 «Товары»;

43 «Готовая продукция»;

забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, при­нятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в пе­реработку», 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Сырье и материалы»;

2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конст­рукции и детали»;

3 «Топливо»;

4 «Тара и тарные материалы»;

5 «Запасные части»;

6 «Прочие материалы»;

7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

8 «Строительные материалы»;

9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.

10 «Специальная оснастка и спец. одежда на складе»

11 «Спец. оснастка и спец. одежда в эксплуатации»

На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При учете по фактической себестоимости в дебет материаль­ных счетов относятся все расходы по их приобретению. При поступ­лении дебетуют активный счет 10 «Материалы» и кредитуют сле­дующие счета:

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость поступивших материалов по договорным ценам поставщиков со все­ми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами, включенными в счета поставщиков.

Одновременно отражают сумму налога на добавленную стоимость:

ДТ сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

КТ сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками"

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на стоимость мате­риалов, оплаченных из подотчетных сумм.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сум­му расходов по доставке, осуществляемой сторонними организация­ми

Счет 23 "Вспомогательные производства" - на расходы по достав­ке материалов собственным транспортом и на фактическую себе­стоимость материалов собственного производства.

При использовании учетных цен поступление материалов предварительно отражается по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" с кредита счета 60 "Расчеты поставщиками и подрядчиками" или сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и креди­торами" по оплачиваемым ценам.

Оприходование запасов приобретаемых по учетным ценам оформляется записью:

Д-т сч 10 "Материалы"

К-т сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов"

Возникающая на счете 15 "Заготовление и приобретение мате­риалов" разница между дебетовым и кредитовым оборотом, относит­ся на счет 16 "Отклонения в стоимости материалов".

Если дебетовый оборот больше кредитового, то разность списывается записью:

Д-т сч 16 "Отклонения в стоимости материалов"

К-т сч 15 "Заготовление и приобретение материалов"

Если дебетовый оборот меньше кредитового, то разность спи­сывается записью:

Д-т 15 "Заготовление и приобретение материалов"

К-т 16 "Отклонения в стоимости материалов"

Сальдо по счету 15 "Заготовление и приобретение материалов" показывает наличие материалов в пути или не вывезенных со склада поставщика. Отпущенные в производство и на другие нужды материалы списывают в течение месяца с кредита счета 10 "Материалы" в дебет соответствующих счетов 20 "Основное производство", 23 Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расхо­ды", "Общехозяйственные расходы", и др.

Если в качестве учетной цены применялись планово-учетные цены, то расчет отклонений приходящихся на отпущенные материалы списываются со счета 16 "Отклонения в стоимости материалов" в корреспонденции:

Д-т сч 20, 23, 25, 26

К-т сч 16 "Отклонения в стоимости материалов"

При экономии методом "красное сторно", при перерасходе дополнительной записью.

По мере отпуска материалов покупателю они списываются по фактической себестоимости в корреспонденции:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 «Прочие расходы»

К-тсч. 10 "Материалы"

Начисляется задолженность покупателя по договорной цене, включая сумму налога на добавленную стоимость:

Д-т сч 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

К-т сч 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы"

Начисляется НДС по реализованным материалам:

Д-т сч 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расхо­ды"

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Если материалы утрачены в результате стихийных бедствий и экстремальных ситуаций, то составляется корреспонденция:

Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки"

К-т сч. 10 "Материалы"

При журнально-ордерной форме учета информацию о движе­нии материальных ценностей можно найти в следующих регистрах:

- в журнале-ордере №6 (счет 60) - информация о поступивших ма­териалах,

- Ж-О №7 (счет 71) - Материальные ценности, купленные за счет подотчетных сумм,

- в ведомостях №12 и №15 и Ж-О №10 (счета 20, 23, 25, 26) - сведения о расходе

- в ведомости учета реализации 16 или 16/1) - сведения о реализа­ции.

Во всех регистрах информация должна быть идентична, для этого применяется прием «сверка». Последовательность записи в ос­новные регистры осуществляется следующим образом. На основании первичных документов материально-ответственное лицо делает запи­си в карточки (или книгу) складского учета.

В конце месяца материально-ответственные лица составляют Отчет о движении материальных ценностей в количественном выра­жении в двух экземплярах. Отчет составляется на каждый субсчет или группу материалов. Они проставляют начальное сальдо, поступ­ление в разрезе поставщиков и расход по направлениям и каналам. Бухгалтер проверяет записи в отчете по первичным документам и один экземпляр за подписью бухгалтера остается у материально-ответственного лица, а второй подвергается дальнейшей обработке.

<< | >>
Источник: Лекции по бухгалтерскому учету.

Еще по теме 3.5. Синтетический учет материалов:

  1. Учет денежных документов и переводов в пути: документальное оформление, синтетический и аналитический учет, регистры бухгалтерского учета.
  2. Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений: нормативное регулирование, понятие, классификация, первоначальная и последующая их оценка, синтетический и аналитический учет.
  3. 8.6. Синтетический и аналитический учет
  4. 32) Синтетический и аналитический учет
  5. Учет продажи товаров в организациях розничной торговли: формы расчетов с покупателями, документальное оформление, расчет торговой наценки, синтетический и аналитический учет, определение и учет финансового результата от продажи товаров.
  6. Синтетический и аналитический учет
  7. Учет поступления, продажи и прочего выбытия товаров и тары в организациях розничной торговли: оценка товаров, документальное оформление, синтетический и аналитический учет, в системе КОД.
  8. 4. Учет материалов
  9. Учет резервов предстоящих расходов, доходов и расходов будущих периодов: виды, синтетический и аналитический бухгалтерский учет.
  10. Учет материалов в бухгалтерии.
  11. Учет закупочной деятельности организаций потребительской кооперации: формы расчетов со сдатчиками сельхозпродукции, документальное оформление, синтетический и аналитический учет закупок, продажи и переработки сельхозпродукции.