Синтетический и аналитический учет
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета производится в соответствии с предъявленными документами, имеющими юридическую силу и подтверждающими факт совершения операции.
Счета бухгалтерского учета делятся на синтетические и аналитические.Синтетические счета - это счета, на которых происходит системная регистрация информации по учету хозяйственных средств и источников их формирования, путем ее группировки по экономическому содержанию на счетах в обобщенном виде в денежном выражении. К синтетическим счетам относят счета: «Основные средства», «Нематериальные активы», «Материалы», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Однако для более детального отражения хозяйственных операций и, как следствие, принятия правильных управленческих решений недостаточно располагать лишь обобщенными данными, учтенными и отраженными по синтетическим счетам.
Так, на счете «Основные средства» учитываются не вообще основные средства, а конкретные объекты (оборудование, здания, транспортные средства и др.), которые отличаются друг от друга, и информация, необходимая для управления. На счетах расчетов детализированный учет является первостепенной важности, так как позволяет отслеживать состояние расчетов и формировать финансовый план предприятия.
Для решения поставленных выше проблем в бухгалтерском учете в развитие синтетическим счетам открывают аналитические счета. Таким образом, счета, на которых детализируется информация, обобщенная на синтетических счетах, называются аналитическими, а процесс отражения на них информации об учитываемых объектах - аналитическим учетом.
Показатели, в которых детализируется информация на аналитических счетах, могут быть представлены не только в денежном выражении, но и в натуральном.
Так, на аналитических счетах, предназначенных для учета товарноматериальных ценностей (основные средства, материалы, товары), записи ведутся не только в денежном, но и в натуральных измерителях по каждому их виду.
На счетах группы «Расчеты» должна быть учтена информация по каждому клиенту, поставщику, работнику о состоянии всех видов расчетов с ними.Однако аналитические счета детализируют информацию, представленную на синтетических счетах, не группируя ее по группам внутри синтетических счетов. Для решения этой задачи существуют субсчета. Они являются промежуточными между синтетическими и аналитическими счетами.
Например, к синтетическому счету 10 «Материалы» открывают следующие субсчета:
- сырье и материалы;
- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
- топливо;
- тара и тарные материалы;
- запасные части и т.д.
Затем каждый субсчет счета «Материалы» дробится на аналитические счета. Например, к субсчету 3 «Топливо» открывают такие аналитические счета:
- масло марки М 10 г2;
- дизтопливо;
- бензин АИ 92 и т.д.
Все счета, объединяющие одинаковую группу средств или источников их формирования по экономическому содержанию, увязаны между собой (рис. 4.2).
Приведенный рисунок показывает взаимосвязь между всеми группами счетов однородных по своему экономическому содержанию. Взаимосвязь этих счетов можно проследить с помощью увязки остатков и оборотов по ним. Так, остаток на начало (конец) отчетного периода по синтетическому счету равен сумме остатков по субсчетам, открытым к этому синтетическому счету и сумме остатков по аналитическим счетам, открытым к данным субсчетам и синтетическому счету. Это же справедливо и для оборотов (как дебетовых, так и кредитовых).
Рис. 4.2. Связь синтетического и аналитического учета
Рассмотрим на примере взаимосвязь синтетического и аналитического учета.
Пример
На 1 -е число отчетного месяца на счете «Материалы» значилось дебетовое сальдо в сумме 2 000 тыс. руб., в том числе: по стали листовой - 1 200 тыс. руб.; железу - 600 тыс. руб.; доскам - 200 тыс. руб.
За отчетный период поступили: сталь листовая - на сумму 1 320 тыс.
руб.; железо - 480 тыс. руб.; доски - 200 тыс. руб.Отпущено в производство: сталь листовая - на сумму 1 140 тыс. руб.; железо- 800 тыс. руб.; доски - 160 тыс. руб.
СИНТЕТИЧЕСКИЙ СЧЁТ
«МАТЕРИАЛЫ»
Д-т (приход) К-т (расход)
Сальдо на 1.02. 2 000 тыс. руб. 1. 800 тыс. руб. 2. 1 200 тыс. руб. | 7. 900 тыс. руб. 10. 1 200 тыс. руб. |
Оборот 2 000 тыс. руб. | Оборот 2 100 тыс. руб. |
Сальдо на 1.03. 1 900 тыс. руб.
АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
«СТАЛЬ ЛИСТОВАЯ»
Д-т (приход) К-т (расход)
№ | Содержание | Кол-во, | Цена, | Сумма, | № | Содержание | Кол-во, | Цена, | Сумма, |
п/п | операции | кг | тыс. руб. | тыс. руб. | п/п | операции | кг | тыс. руб. | тыс. руб. |
САЛЬДО | 20 000 | 0,06 | 1 200 | ||||||
1. | Принято по | 10 000 | 0,06 | 600 | 7. | Отпущено | 9 000 | 0,06 | 540 |
приходному | по лимитной | ||||||||
ордеру № 30 | карте № 13 | ||||||||
2. | То же № 73 | 12 000 | 0,06 | 720 | 8. | То же № 25 | 10 000 | 0,06 | 600 |
ОБОРОТ | 22 000 | 0,06 | 1 320 | ОБОРОТ | 19 000 | 0,06 | 1 140 | ||
САЛЬДО | 23 000 | 0,06 | 1 380 |
«ЖЕЛЕЗО»
№ | Содержание | Кол-во, | Цена, | Сумма, | № | Содержание | Кол-во, | Цена, | Сумма, |
п/п | операции | кг | тыс. руб. | тыс. руб. | п/п | операции | кг | тыс. руб. | тыс. руб. |
САЛЬДО | 7 500 | 0,06 | 600 | ||||||
1. | Принято по | 2 000 | 0,06 | 160 | 7. | Отпущено | 4 000 | 0,06 | 320 |
приходному | по лимитной | ||||||||
ордеру № 30 | карте № 17 | ||||||||
2. | То же № 73 | 4 000 | 0,06 | 320 | 8. | То же № 42 | 6 000 | 0,06 | 480 |
ОБОРОТ | 6 000 | 0,06 | 480 | ОБОРОТ | 10 000 | 0,06 | 800 | ||
САЛЬДО | 3 500 | 0,06 | 280 |
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО СЧЁТА «МАТЕРИАЛЫ» за февраль 200_ г.
№ | Наименование | Ед. | Цена, | Остаток | Обороты за февраль | Остаток | |||||
п/п | счетов | изм. | тыс. | на 1 февраля | приход | расход | на 1 марта | ||||
руб. | кол-во | сумма, тыс. руб. | кол-во | сумма, тыс. руб. | кол-во | сумма, тыс. руб. | кол-во | сумма, тыс. руб. | |||
1. | Сталь листовая | кг | 0-06 | 20 000 | 1 200 | 22 000 | 1 320 | 19 000 | 1 140 | 2 300 | 1 380 |
2. | Железо | кг | 0-08 | 7 500 | 600 | 6 000 | 480 | 10 000 | 800 | 3 500 | 280 |
3. | Доски | 2 м | 10-00 | 10 | 200 | 20 | 200 | 16 | 160 | 24 | 240 |
Итого | 2 000 | 2 000 | 2 100 | 1 900 |
Существует определенное правило записи по синтетическим и аналитическим счетам, которое заключается в том, что если в синтетическом счете сальдо или обороты записываются по дебету, то и во всех его аналитических счетах сальдо или обороты отражаются также по дебету. Это правило относится и к записям по кредиту.
Еще по теме Синтетический и аналитический учет:
- Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях Регистры аналитического учета и их назначение
- 32) Синтетический и аналитический учет
- 8.6. Синтетический и аналитический учет
- Учет денежных документов и переводов в пути: документальное оформление, синтетический и аналитический учет, регистры бухгалтерского учета.
- Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений: нормативное регулирование, понятие, классификация, первоначальная и последующая их оценка, синтетический и аналитический учет.
- 15,2. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- Учет поступления, продажи и прочего выбытия товаров и тары в организациях розничной торговли: оценка товаров, документальное оформление, синтетический и аналитический учет, в системе КОД.
- 6.2. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- Учет резервов предстоящих расходов, доходов и расходов будущих периодов: виды, синтетический и аналитический бухгалтерский учет.
- Учет продажи товаров в организациях розничной торговли: формы расчетов с покупателями, документальное оформление, расчет торговой наценки, синтетический и аналитический учет, определение и учет финансового результата от продажи товаров.
- Учет закупочной деятельности организаций потребительской кооперации: формы расчетов со сдатчиками сельхозпродукции, документальное оформление, синтетический и аналитический учет закупок, продажи и переработки сельхозпродукции.
- Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками, подрядчиками: формы расчетов, документальное оформление, порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический их учет, в том числе в условиях его автоматизации.
- Учет готовой продукции: состав, оценка, документальное оформление ее движения, синтетический и аналитический учет выпуска готовой продукции и ее продажи.