<<
>>

Основные этапы формирования управленческой отчетности

С нашей точки зрения, построение системы управленческого учета и отчетности банка предполагает большую подготовительную работу, вклю­чающую:

1. Формирование перечня центров финансовой ответственности - участников бизнес-процессов банка и обоснование выбора базовых объек­тов.

2. Разработку методологии и технологии системы управленческого учета и отчетности и определение:

• правил оперативного учета операций банка, обеспечивающего возможность контроля фактических финансовых и нефинансовых показателей по объектам,

• методов анализа данных по периодам, в том числе анализа откло­нений фактических показателей от плановых,

• принципов использования результатов управленческого учета и

отчетности для системы мотивации.

3. Разработку и внедрение системы планирования по объектам.

4. Организацию учета и последующего анализа финансовых показа­телей по отдельным продуктам и клиентам банка.

5. Развитие системы управленческого учета и анализа в зависимости от направлений развития банка и изменений в организационной структуре Банка, включающее также:

• полное документирование бизнес-процессов, обеспечивающее исключение экспертных оценок подразделениями банка количе­ственных показателей своего участия в процессах продаж банков­ских продуктов;

• углубление финансовой оценки по клиентским группам (сегмен­там) и отдельным клиентам по мере внедрения в банке идеологии и приоритета комплексного целевого обслуживания клиента;

• развитие системы оценки инвестиционных решений банка.

Исходя из опыта проведения такой работы, с нашей точки зрения,

можно выделить следующие этапы работы по формированию управленче­ской отчетности.

1. Определение целей формирования информации в отчетности и методов оценки результатов.

Так, для целей принятия решений, формирования выводов целесооб­разно использовать следующие подходы к составлению отчетности и оцен­ки полученных результатов:

• отчет и оценка выполнения заданных плановых показателей, про­ведение оценки отклонений «план-факт»,

• отчет и оценка динамики изменения показателей,

• сравнение показателей управленческой отчетности с доступными рыночными данными.

2. Обеспечение точности расчетов и учета показателей отчетно­сти.

Это важный этап, требующий раскрытия и закрепления в системе внутрибанковских нормативных документах методологии и методики формирования показателей. Так, в приложении 1 приведена классифика­ция затрат по группам, видам и составу в управленческом учете и отчетно­сти. Этот этап включает следующие шаги для последовательного обеспе­чения точности данных управленческого учета и отчетности.

1 Шаг: использование экспертных оценок и накопленных статисти­ческих данных, прогнозирование.

2 Шаг: построение технологии, обеспечивающей поддержку более точного учета и расчетов.

Пример основных показателей (кост-драйверов), использующихся для разнесения издержек и оказывающих влияние на точность расчетов: численность персонала, затраченное рабочее время на операцию, количе­ство операций, количество обработанных документов, количество тран­

закций, размеры занимаемых подразделениями площадей и т.д.

3. Изучение и оценка (по возможности) систем управленческого уче­та и отчетности в других банках.

Так, например, исходя из реальной практически полученной инфор­мации, в других банках используются следующие системы управленческо­го учета и отчетности:

а) банк ААА - действует система расчетов по центрам прибы- ли/центрам затрат, проведено описание основных бизнес-процессов, про­водятся попытки оценки себестоимости продуктов и услуг, на развитие технологий направлены значительные ресурсы;

б) банк ВВ - действует система расчетов по центрам прибы- ли/центрам затрат;

в) банк ССС - действует система расчетов по центрам прибы­ли/центрам затрат, разработаны и используются коэффициенты оценки эффективности бизнеса (KJPI);

г) банк DDD - действует система расчетов финансовых результатов по центрам прибыли/центрам затрат, описаны бизнес-процессы, внедрена система внутреннего ценообразования ресурсов (трансфертное ценообра­зование), финансовые результаты центров прибыли/центров затрат учиты­ваются в расчете мотивации;

д) банк ЕЕЕ - действует система расчетов финансовых результатов по центрам прибыли/центрам затрат, внедрено трансфертное ценообразо­вание ресурсов.

4. Оценка текущей ситуации в банке в сфере управленческого учета и отчетности.

Так, например, такая оценка выявила следующие недостатки в кон­кретном банке:

I. Нет единого центра управленческих отчетов

Подразделения формируют часть отчетов самостоятельно. Нет единой методологии. Противоречивость отчетов.

2. Используются данные бухгалтерского учета

3. Отсутствует

управленческий фокус

Данные заведомо имеют допу­щения, связанные с требова­ниями законодательства.

Сроки подготовки отчетов оп­ределены также требованиями внешних контролирующих ор­ганов.

Нет связи финансовых показа­телей с деятельностью подраз­делений, что затрудняет процес­сы управления на среднем и высшем уровне

5. Выбор форм управленческой отчетности для анализа и оценки деятельности подразделений.

Так, например, стандартные формы управленческой отчетности мо­гут включать:

• отчет о прибылях и убытках по центрам прибыли, консолидиро­вано по банку,

• анализ выполнения объемных показателей (привлече- ния/размещения) по центрам прибыли,

• отчет о движении денежных средств,

• отчет о капитальных вложениях, анализ эффективности проектов.

Все отчеты должны включать плановые показатели.

6. Выделение объектов управленческого учета и отчетности по ви­дам деятельности (процессам), продуктам, группам клиентов.

Выделение и классификация объектов управленческого учета и от­четности базируется на рассмотрении банка как системы бизнес- процессов, направленных на создание стоимости для клиентов.

Рассмотрим пример выделения таких объектов (схема 4).

Вид деятельности 1, например,

ведение кредитного досье

Вид деятельности 1N, например, расчет процентов Продукт 1

Корпоративные

клиенты

Вид деятельности 2

Вид деятельности 2N

Юридические Лица (не корп.)

Продукт 2

Физические

лица

Вид деятельности N

Вид деятельности NN

Клиентская

база

Продукт N

Схема.

4. Выделение объектов управленческого учета и отчетности.

7. Определение форм отчетности для анализа продуктов и клиен­тов Банка.

Формы управленческой отчетности могут совершенствоваться, до­полняться, изменяться, однако в банке необходимо иметь стандартный пе­речень этих форм. Например, следующих:

распределение клиентов по прибыльности,

внутренняя стоимость услуг (операций по продаже продукта клиен­ту),

соответствие тарифов банка внутренней стоимости услуги, распределение продуктов по уровням доходности продуктов. Показатели эффективности (KPI):

• количество клиентов на одного сотрудника подразделения про­даж,

• количество операций на одного сотрудника операционного зала,

• доход на одного сотрудника.

8. Определение необходимой информации для управленческого учета и отчетности.

К числу необходимой информации для управленческого учета и от­четности следует отнести:

а) Данные, требующие классификации и актуализации как отдель­ных справочников в банке:

• центры учета в соответствии с выбранной финансовой моде­лью,

• статьи управленческого плана счетов (активов/пассивов, дохо- дов/расходов),

• виды срочностей (в классификации в управленческом учете),

• типы связанных сделок в системе фондирования,

• группы риска для расчета резервов (в управленческом учете),

• клиентские менеджеры,

• клиенты/клиентские сегменты.

б) Данные для учета:

• объемные показатели по центрам учета,

• внешние (от клиентов, продуктов) доходы/расходы по центрам учета,

• принадлежность сделок к схемам/связанным сделкам,

• данные ио затратам (платежам) в детализации, определенной принципами разнесения накладных расходов и подходами к решению задач функционально-стоимостного анализа.

в) Данные для проведения расчетов:

• значения рисков для активных операций,

• значения трансфертных ставок,

• внешние процентные ставки и тарифы,

• процент амортизационных отчислений,

• значения коэффициентов, норм для разнесения накладных рас­ходов.

г) Принципы получения отсутствующих данных.

Заносить дополнительную информацию о сделка, необходимую для ведения управлсінеского учета, в бэк-офисные учетные системы (аналити­ческие информационные системы, например, Диасофт 5NT).

Доопределять данные в финансово-экономическом департаменте в случае, когда невозможно возложить на бэк-офис функции внесения ин­формации, требующей дополнительного анализа:

• группы риска, рассчитанные по внутрибанковской методике,

• принадлежность сделок к схемам и т.д.

Вести параллельный учет данных, не связанных с оформлением сде­лок (кост-драйверы), например, численность сотрудников, площади под­разделений и т.д.

1.6.

<< | >>
Источник: КОРЕНЕВА Оксана Николаевна. УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва - 2007. 2007

Скачать оригинал источника

Еще по теме Основные этапы формирования управленческой отчетности:

  1. Основные этапы разработки управленческих решений.
  2. 1. Основные этапы развития экономической науки и формирования ее предмета.
  3. 1.3. Основные этапы формирования современной мировой        экономики
  4. 4.1. Основные направления и этапы формирования международной статистики
  5. Цели, задачи и основные этапы формирования финансовой политики
  6. Процесс формирования рыночной экономики в России: основные этапы
  7. 1. Мировое (всемирное) хозяйство: сущность, основные этапы формирования и развития.
  8. 1. Мировое (всемирное) хозяйство: сущность, основные этапы формирования и развития.
  9. Содержание и задачи управленческой отчетности
  10. Управленческий учет и отчетность
  11. 2.3 2 Управленческая отчетность по прибыли (доходам/расходам)
  12. 2.4. Управленческая отчетность по отдельным центрам прибыли
  13. Состав и содержание управленческой отчетности по филиалам банка
  14. 2.1. Базовые предпосылки подготовки управленческой отчетности банка
  15. Вопрос 26. Основные этапы формирования бюджета. Принципы и методы планирования бюджетов в РФ
  16. 2.3 5 Управленческая отчетность по неоперационным расходам
  17. Управленческая отчетность по финансовым показателям филиалов
  18. 2.5. Управленческая отчетность по розничному бизнесу банка