Основные этапы формирования управленческой отчетности
С нашей точки зрения, построение системы управленческого учета и отчетности банка предполагает большую подготовительную работу, включающую:
1. Формирование перечня центров финансовой ответственности - участников бизнес-процессов банка и обоснование выбора базовых объектов.
2. Разработку методологии и технологии системы управленческого учета и отчетности и определение:
• правил оперативного учета операций банка, обеспечивающего возможность контроля фактических финансовых и нефинансовых показателей по объектам,
• методов анализа данных по периодам, в том числе анализа отклонений фактических показателей от плановых,
• принципов использования результатов управленческого учета и
отчетности для системы мотивации.
3. Разработку и внедрение системы планирования по объектам.
4. Организацию учета и последующего анализа финансовых показателей по отдельным продуктам и клиентам банка.
5. Развитие системы управленческого учета и анализа в зависимости от направлений развития банка и изменений в организационной структуре Банка, включающее также:
• полное документирование бизнес-процессов, обеспечивающее исключение экспертных оценок подразделениями банка количественных показателей своего участия в процессах продаж банковских продуктов;
• углубление финансовой оценки по клиентским группам (сегментам) и отдельным клиентам по мере внедрения в банке идеологии и приоритета комплексного целевого обслуживания клиента;
• развитие системы оценки инвестиционных решений банка.
Исходя из опыта проведения такой работы, с нашей точки зрения,
можно выделить следующие этапы работы по формированию управленческой отчетности.
1. Определение целей формирования информации в отчетности и методов оценки результатов.
Так, для целей принятия решений, формирования выводов целесообразно использовать следующие подходы к составлению отчетности и оценки полученных результатов:
• отчет и оценка выполнения заданных плановых показателей, проведение оценки отклонений «план-факт»,
• отчет и оценка динамики изменения показателей,
• сравнение показателей управленческой отчетности с доступными рыночными данными.
2. Обеспечение точности расчетов и учета показателей отчетности.
Это важный этап, требующий раскрытия и закрепления в системе внутрибанковских нормативных документах методологии и методики формирования показателей. Так, в приложении 1 приведена классификация затрат по группам, видам и составу в управленческом учете и отчетности. Этот этап включает следующие шаги для последовательного обеспечения точности данных управленческого учета и отчетности.
1 Шаг: использование экспертных оценок и накопленных статистических данных, прогнозирование.
2 Шаг: построение технологии, обеспечивающей поддержку более точного учета и расчетов.
Пример основных показателей (кост-драйверов), использующихся для разнесения издержек и оказывающих влияние на точность расчетов: численность персонала, затраченное рабочее время на операцию, количество операций, количество обработанных документов, количество тран
закций, размеры занимаемых подразделениями площадей и т.д.
3. Изучение и оценка (по возможности) систем управленческого учета и отчетности в других банках.
Так, например, исходя из реальной практически полученной информации, в других банках используются следующие системы управленческого учета и отчетности:
а) банк ААА - действует система расчетов по центрам прибы- ли/центрам затрат, проведено описание основных бизнес-процессов, проводятся попытки оценки себестоимости продуктов и услуг, на развитие технологий направлены значительные ресурсы;
б) банк ВВ - действует система расчетов по центрам прибы- ли/центрам затрат;
в) банк ССС - действует система расчетов по центрам прибыли/центрам затрат, разработаны и используются коэффициенты оценки эффективности бизнеса (KJPI);
г) банк DDD - действует система расчетов финансовых результатов по центрам прибыли/центрам затрат, описаны бизнес-процессы, внедрена система внутреннего ценообразования ресурсов (трансфертное ценообразование), финансовые результаты центров прибыли/центров затрат учитываются в расчете мотивации;
д) банк ЕЕЕ - действует система расчетов финансовых результатов по центрам прибыли/центрам затрат, внедрено трансфертное ценообразование ресурсов.
4. Оценка текущей ситуации в банке в сфере управленческого учета и отчетности.
Так, например, такая оценка выявила следующие недостатки в конкретном банке:
I. Нет единого центра управленческих отчетов
Подразделения формируют часть отчетов самостоятельно. Нет единой методологии. Противоречивость отчетов.
2. Используются данные бухгалтерского учета
3. Отсутствует
управленческий фокус
Данные заведомо имеют допущения, связанные с требованиями законодательства.
Сроки подготовки отчетов определены также требованиями внешних контролирующих органов.
Нет связи финансовых показателей с деятельностью подразделений, что затрудняет процессы управления на среднем и высшем уровне
5. Выбор форм управленческой отчетности для анализа и оценки деятельности подразделений.
Так, например, стандартные формы управленческой отчетности могут включать:
• отчет о прибылях и убытках по центрам прибыли, консолидировано по банку,
• анализ выполнения объемных показателей (привлече- ния/размещения) по центрам прибыли,
• отчет о движении денежных средств,
• отчет о капитальных вложениях, анализ эффективности проектов.
Все отчеты должны включать плановые показатели.
6. Выделение объектов управленческого учета и отчетности по видам деятельности (процессам), продуктам, группам клиентов.
Выделение и классификация объектов управленческого учета и отчетности базируется на рассмотрении банка как системы бизнес- процессов, направленных на создание стоимости для клиентов.
Рассмотрим пример выделения таких объектов (схема 4).
Вид деятельности 1, например,
ведение кредитного досье
Вид деятельности 1N, например, расчет процентов Продукт 1
Корпоративные
клиенты
Вид деятельности 2
Вид деятельности 2N
Юридические Лица (не корп.)
Продукт 2
Физические
лица
Вид деятельности N
Вид деятельности NN
Клиентская
база
Продукт N
Схема.
4. Выделение объектов управленческого учета и отчетности.7. Определение форм отчетности для анализа продуктов и клиентов Банка.
Формы управленческой отчетности могут совершенствоваться, дополняться, изменяться, однако в банке необходимо иметь стандартный перечень этих форм. Например, следующих:
распределение клиентов по прибыльности,
внутренняя стоимость услуг (операций по продаже продукта клиенту),
соответствие тарифов банка внутренней стоимости услуги, распределение продуктов по уровням доходности продуктов. Показатели эффективности (KPI):
• количество клиентов на одного сотрудника подразделения продаж,
• количество операций на одного сотрудника операционного зала,
• доход на одного сотрудника.
8. Определение необходимой информации для управленческого учета и отчетности.
К числу необходимой информации для управленческого учета и отчетности следует отнести:
а) Данные, требующие классификации и актуализации как отдельных справочников в банке:
• центры учета в соответствии с выбранной финансовой моделью,
• статьи управленческого плана счетов (активов/пассивов, дохо- дов/расходов),
• виды срочностей (в классификации в управленческом учете),
• типы связанных сделок в системе фондирования,
• группы риска для расчета резервов (в управленческом учете),
• клиентские менеджеры,
• клиенты/клиентские сегменты.
б) Данные для учета:
• объемные показатели по центрам учета,
• внешние (от клиентов, продуктов) доходы/расходы по центрам учета,
• принадлежность сделок к схемам/связанным сделкам,
• данные ио затратам (платежам) в детализации, определенной принципами разнесения накладных расходов и подходами к решению задач функционально-стоимостного анализа.
в) Данные для проведения расчетов:
• значения рисков для активных операций,
• значения трансфертных ставок,
• внешние процентные ставки и тарифы,
• процент амортизационных отчислений,
• значения коэффициентов, норм для разнесения накладных расходов.
г) Принципы получения отсутствующих данных.
Заносить дополнительную информацию о сделка, необходимую для ведения управлсінеского учета, в бэк-офисные учетные системы (аналитические информационные системы, например, Диасофт 5NT).
Доопределять данные в финансово-экономическом департаменте в случае, когда невозможно возложить на бэк-офис функции внесения информации, требующей дополнительного анализа:
• группы риска, рассчитанные по внутрибанковской методике,
• принадлежность сделок к схемам и т.д.
Вести параллельный учет данных, не связанных с оформлением сделок (кост-драйверы), например, численность сотрудников, площади подразделений и т.д.
1.6.
Еще по теме Основные этапы формирования управленческой отчетности:
- Основные этапы разработки управленческих решений.
- 1. Основные этапы развития экономической науки и формирования ее предмета.
- 1.3. Основные этапы формирования современной мировой экономики
- 4.1. Основные направления и этапы формирования международной статистики
- Цели, задачи и основные этапы формирования финансовой политики
- Процесс формирования рыночной экономики в России: основные этапы
- 1. Мировое (всемирное) хозяйство: сущность, основные этапы формирования и развития.
- 1. Мировое (всемирное) хозяйство: сущность, основные этапы формирования и развития.
- Содержание и задачи управленческой отчетности
- Управленческий учет и отчетность
- 2.3 2 Управленческая отчетность по прибыли (доходам/расходам)
- 2.4. Управленческая отчетность по отдельным центрам прибыли
- Состав и содержание управленческой отчетности по филиалам банка
- 2.1. Базовые предпосылки подготовки управленческой отчетности банка
- Вопрос 26. Основные этапы формирования бюджета. Принципы и методы планирования бюджетов в РФ
- 2.3 5 Управленческая отчетность по неоперационным расходам
- Управленческая отчетность по финансовым показателям филиалов
- 2.5. Управленческая отчетность по розничному бизнесу банка