<<
>>

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета. Оборотные ведомости

Для обобщения средств и контроля за наличием ошибок в учете используются оборотная ведомость по синтетическим счетам (Оборотно­сальдовая ведомость) и оборотные ведомости по аналитическим счетам к каждому синтетическому счету.

Для обеспечения контроля за правильностью бухгалтерских записей на счетах, а также за состоянием хозяйственных средств и их источников, производится обобщение информации, содержащейся на счетах бухгалтерского учета. Это обобщение начинается с подсчета дебетовых и кредитовых оборотов по счетам и выведения конечного сальдо по всем синтетическим и аналитическим счетам. Для этого составляют оборотные ведомости отдельно по аналитическим и синтетическим счетам.

Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам:

Таблица 4.2

Оборотно-сальдовая ведомость за март 2008 г.

Номер и наименование синтетических счетов Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
01 Основные сред­ства 4 000 - - - 4 000 -
10 Maiepiiajbi 1 500 - 3 000 - 4 500 -
43 Готовая продук­ция 2 500 - - - 2 500 -
50 Касса 1 000 - 1 000 1 000 1 000 -
51 Расчетный счет 2 000 - 4 000 1 000 5 000 -
60 Расчеты с

поставщиками

- 2 000 - 3 000 - 5 000
66 Расчеты по крат­косрочным кредитам - 1 000 - 4 000 - 5 000
-

налом по оплате труда

1 000 1 000
76 Расчеты с Дебето­рами и кредиторами 1 000 500 - - 1 000 500
80 Уставный фонд - 5 000 - - - 5 000
99 Прибыли и убыт­ки - 2 500 - - - 2 500
ИТОГО: 12 000 12 000 9 000 9 000 18 000 18 000

Контрольное значение для проверки записей по счетам приобретают итоги оборотной ведомости.

Должно быть три пары равных итогов:

1) равенство дебета и кредита остатков на начало месяца (начальное сальдо) - согласно равенству актива и пассива баланса;

2) равенство дебета и кредита оборотов за месяц - согласно двойной записи в учете;

3) равенство дебета и кредита остатков на конец месяца (конечное сальдо) - согласно равенству баланса.

На основе данных конечного сальдо составляется бухгалтерский баланс на 1-е число следующего месяца.

Кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам составляются в конце месяца оборотные ведомости по аналитическим счетам с отражением остатков на начало месяца, оборотов за месяц (приход -расход) и остатков на конец месяца.

Они составляются по счетам учета товарно-материальных ценностей - в количественно-суммовом выражении, по счетам учета расчетов с поставщиками, бюджетом и т. д. - в суммовом выражении.

Пример оборотной ведомости по аналитическому счету:

Таблица. 4.3

Оборотная ведомость по учету товарно-материальных ценностей счет 10 «Материалы» за март 2008 г.

п/п

Наимено­вание материалов Ед из- ме­

Ре­ния

Цена Остаток на начало месяца Приход (дебет) Расход (кредит) Остаток на конец месяца
Кол-

во

Сум­

ма

Кол-

во

Сум­

ма

Кол-

во

Сум­

ма

Кол-

во

Сум­

ма

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. Инструмен т заточной . 2 400 10 24 000 2 4 800 - - 12 28 800
2. Инструмен т режущий шт. 2 800 15 42 000 - - 3 8 400 12 33 600
3. Сверло шт 50 100 5 000 - - - - 100 5 000
4. Резец шт. 1 000 - - 5 5 000 - - 5 5 000
ИТОГО х х 71 000 х 9 800 х 8 400 х 72 400

Обязательным условием правильного ведения синтетического и аналитического учета является равенство оборотов и сальдо всех аналитических счетов оборотам и сальдо соответствующего синтетического счета.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам не позволяет обнаружить ошибку в самой двойной записи, т. е. в бухгалтерской проводке. Расхождение выявится только когда сумма хозяйственной операции неверно указана по дебету или кредиту какого-то счета. Для выявления ошибок в бухгалтерских проводках производится сверка итогов оборотной ведомости с итогами Журнала регистрации хозяйственных операций и с оборотными ведомостями аналитических счетов.

Кроме оборотных ведомостей аналитического учета (к счету 10 «Материалы») могут составляться сальдовые ведомости, в которых отражаются только конечные остатки (например, «Материалы на складе»).

Оборотные ведомости играют важную контрольную функцию в бухгалтерском учете.

Контрольные вопросы

1. Понятие о счетах бухгалтерского учета.

2. Порядок записи хозяйственных операций на счетах.

3. Сущность и значение двойной записи. Корреспонденция счетов.

4. Типовой план счетов бухгалтерского учета.

5. Классификация счетов по основным классификационным признакам.

6. Классификация счетов по назначению и структуре.

7. Виды операционных счетов.

8. Порядок записи на забалансовых счетах.

9. Обобщение данных текущего учета. Оборотные и сальдовые ведомости.

10. Оборотные ведомости по аналитическим счетам.

11. Структура Оборотно-сальдовой ведомости.

12. Обязательное условие правильного ведения синтетического и аналитического учета.

<< | >>
Источник: Сокольчик, Т. П.. Бухгалтерский учёт и аудит : пособие / Т. П. Сокольчич, В. Н. Градусова, Е. Г. Кобзик; под общ. ред. Т. П. Сокольчик. - Мн.: Акад.упр. при Президенте Pecп. Беларусь,2009. - с.. 2009

Еще по теме Обобщение данных текущего бухгалтерского учета. Оборотные ведомости:

  1. 4.4. Обобщение текущих данных бухгалтерского учета в оборотных ведомостях
  2. 4.4. Обобщение текущих данных бухгалтерского учета в оборотных ведомостях
  3. 33) Обобщение данных текущего учета
  4. 4.1. Балансовые обобщения показателей капитала и прибыли оборотных активов в текущем времени[19]
  5. 8) Основные сведения о балансе. Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета
  6. 2.6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
  7. Оборотные ведомости, их построение и назначение (п. 5 схемы 3)
  8. Оборотно-сальдовая ведомость
  9. Учетные регистры. Оборотная ведомость
  10. Обобщение данных
  11. Цель и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях, объекты бухгалтерского учета