<<
>>

Аудит расчетов по налогам и сборам: программа аудита, методы сбора доказательств, процедуры проверки по существу.

ОТВЕТ:

Аудит налога на при быль

Аудитору рекомендовано воспользоваться Методическими рекомендациями по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ, Протокол от 22.04.2004 № 25).

Актуальность методики по проверке налога на прибыль при проведении аудита связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Цели аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль определяются по таким качественным аспектам отчетности.

Существование – расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду.

Полнота – расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме.

Оценка (измерение) – расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации.

Классификация – налоговое обязательство организации правильно распределено на текущее и отложенное.

Представление и раскрытие – обязательство по уплате и возврату налогов, а также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации. Критерии, используемые аудитором в оценке доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом:

1) требования законодательно-нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;

2) налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;

3) международных стандартов финансовой отчетности.

Источники формирования отчетной информации по налогу на прибыль

Аудит НДС

В процессе аудита налога на добавленную стоимость (НДС) проводится проверка:

· НДС, начисленного с реализации товаров (работ, услуг);

· НДС, исчисленного с авансов, поступивших в оплату реализованных товаров (работ, услуг);

· правомерности применения ставки 0 процентов;

· вычетов НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);

· НДС, удерживаемого и уплачиваемого налоговым агентом.

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость проводится с целью выражения мнения аудитора о правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства. При проведении аудита расчетов необходимо:

- проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

- провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего законодательства, в частности, определить правильность определения сумм, не подлежащих налогообложению по налогу на добавленную стоимость;

- проверить правильность формирования элементов НДС по видам расчетов между хозяйствующими субъектами, договорам гражданско-правового характера, видам деятельности и хозяйственных операций;

- установить правильность отражения расчетов по НДС на счетах и в регистрах бухгалтерского учета; сформулировать выводы о правильности исчисления и уплаты НДС в целом за налоговый период, достоверности налоговой отчетности и статей бухгалтерской отчетности по НДС;

- провести оценку отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

- провести оценку полноты и своевременности уплаты в бюджет налога.

Процедура проведения проверки правильности исчисления НДС включает в себя анализ следующих документов:

- бухгалтерского баланса (форма № 1);

- отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

- главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;

- ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»;

- регистров бухгалтерского учета по счетам 68 субсчет «Налог на добавленную стоимость»;

- налоговых деклараций;

- книги покупок;

- книги продаж;

- других документов, подтверждающих правильность исчисления организацией налога.

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

Перечень вопросов, подлежащих

проверке

Источники

информации

Рабочие

документы *)

Рекомендации по проверке данного вопроса
1 2 3 4
1.Момент определения налоговой базы Приказ об учетной политике РД-1,

ОД-1

стр. 18
2. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского учета, налоговой отчетности и книги продаж

Налоговые декларации (основная и по нулевой ставке),

Бухгалтерские регистры по счетам 68/ндс, 62/авансы полученные, 62/расчеты с покупателями и заказчиками, главная книга, книга продаж

РД-2,

РД-2.1,

РД-2.2,

РД-2.3,

РД-2.4,

РД-2.5,

ОД-2

стр. 20

3. Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур Журнал учета выставленных счетов-фактур, счета-фактуры, книга продаж РД-3,

ОД-3

стр. 24
4. Выделение операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.149 НК РФ с целью подтверждения правомерности невключения их в налогооблагаемую базу. Проверка отражения указанных операций в соответствующем приложении к налоговой декларации Налоговая декларация

Регистры аналитического учета по балансовым счетам: «90/1», «62/авансы полученные», «62/расчеты с покупателями и заказчиками» и пр.

РД-4,

ОД-4

стр. 29
5. Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

5.1. Товарообменные (бартерные) операции

5.2.Реализация на безвозмездной основе

5.3. Передача права собственности на предметы залога

5.4. Передача товаров при оплате труда в натуральной форме

5.5. Реализация с учетом субсидий и льгот, предоставляемых в соответствии с федеральным законодательством

5.6.Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС

5.7.Реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)

5.8.Реализация в многооборотной таре

5.9. Реализация услуг на основе договоров комиссии, поручения и агентских договоров

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «90/1», «91/1», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «68/ндс», договоры с покупателями,

отчеты посредников по совершенным сделкам, акты выполненных работ.

Налоговая декларация (строки 1.1-1.9).

РД-5,

РД-5.1,

ОД-5

Стр.31

101.

<< | >>
Источник: Вопросы и ответы Бухгалтерский учет и Аудит. 2016

Еще по теме Аудит расчетов по налогам и сборам: программа аудита, методы сбора доказательств, процедуры проверки по существу.:

  1. Аудит торговых операций на оптовых и розничных торговых предприятиях: программа аудита, процедуры средств контроля и по существу. Методы сбора доказательств при процедурах по существу.
  2. Аудит операций с основными средствами; цель аудита; программа; методы сбора доказательств; процедуры средств контроля и по существу.
  3. Аудит издержек производства и обращения в организациях общественного питания: программа; методы сбора доказательств; процедуры средств контроля; процедуры по существу.
  4. Аудит расчетов с подотчетными лицами в системе внешнеэкономической деятельности организации: программа; источник информации для сбора доказательств; методы сбора доказательств.
  5. Аудит выхода готовой продукции: процедуры по существу, методы сбора доказательств.
  6. Аудит внешнеэкономической деятельности организации: программа проверки, методы сбора аудиторских доказательств; источники информации, подлежащие проверке.
  7. Аудит финансовых вложений: цель; программа аудита, процедуры проверки средств контроля и по существу.
  8. Аудит затрат на производство: цель аудита; источники; программа проверки; процедуры средств контроля и по существу.
  9. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: цель и программа аудита, методы сбора доказательств; ошибки допускаемые при расчетах оплаты труда.
  10. Аудит банковских операций: цель аудита, программа аудита, процедуры аудита средств контроля и по существу.
  11. Аудит расчетов с подотчетными лицами в валюте Российской Федерации: программа; источник информации; методы сбора доказательств.
  12. Аудит финансовых результатов и использования прибыли. Программа аудита. Процедуры аудита средств контроля и по существу.
  13. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками: цель, источники информации, программа проверки, процедуры и методы проверки.
  14. Программа аудита и методы сбора аудиторских доказательств в аудите расчетов с персоналом по оплате труда начислений и удержаний.
  15. Аудит производственных запасов и сырья. Цель, программа аудита, процедуры аудита, методика проверки.
  16. Аудит основных средств: цель, задачи, программа аудита, процедуры аудита средств контроля и по существу.
  17. Аудит товарных запасов в оптовых торговых организациях: цель, программа, выборка в аудите, процедуры аудита средств контроля и по существу.