<<
>>

Вопрос 69.Характеристика плана счетов бухгалтерского учета коммерческогобанка.

Баланс – основной документ, показывающий куда вложены ресурсы и говорящий о деятельности коммерческого банка. Он отражает состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие активные операции.

С 1 января 1998г. Центральным банком введен новый План счетов, который приближен к международным стандартам (ежегодно в план счетов вводятся изменения).

С 1 января 2008г. введены новые правила, предусматривающие ведение балансовых счетов, внебалансовых счетов, счета-депо.

Действующий план счетов содержит 5 глав (АБВГД):

А – балансовые счета (основная часть плана счетов).

Б – счета доверительного управления.

В – внебалансовые счета.

Г – срочные сделки.

Д – счета-депо.

Также выделяются разделы, подразделы, счета первого и второго порядка.

Глава А (балансовые счета) включает 7 разделов, каждый из которых состоит из однотипных по своему содержанию операций.

Основные принципы построения плана счетов:

1. Балансовые счета либо активные, либо пассивные.

Средства на пассивных счетах – ресурсы банка, на активных счетах – вложения банка.

2. Балансовые счета состоят из счетов первого и второго порядка.

Счета первого порядка – укрупненные синтетические счета. Они состоят из 3 цифр.

Счета второго порядка – детализированные аналитические счета, состоящие из 5 цифр.

3. Учет ведется по системе двойной записи (каждая запись отражается в балансе два раза – по дебету и по кредиту).

4. Банковские операции отражаются на счетах бухгалтерского учета в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты в банке.

Все совершаемые банком операции в иностранной валюте должны отражаться в рублях по курсу Центрального банка РФ. Для учета операций в разных видах валют открываются отдельные лицевые счета.

5. План счетов предусматривает единую временную структуры активов и пассивов в целях адекватного отражении ликвидности баланса, т.к.

используется единая структура счетов второго порядка по срокам.

- до востребования;

- 1 день;

- до 7 дней;

- до 30 дней;

- 31-90 дней;

- 91-180 дней;

- 181 день – 1 год;

- 1 – 3 лет;

- более 3 лет.

6. По счетам клиентов используется для их разделения гражданско-правовой характер, предусматривающий форму собственности и вид деятельности с выделением счетов для резидентов и нерезидентов.

Раздел 1. Капитал и фонды

Содержит счета по учету средств выделенных банку в виде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.

102 - Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций.

103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций.

104 - Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.

105 - Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией.

106 – Добавочный капитал.

107 – Фонды.

108 – Нераспределенная прибыль.

109 – Непокрытый убыток.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и камни.

202 - Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

203 – Драгоценные металлы.

Раздел 3. Межбанковские операции.

Включает счета для отражения операций по корреспондентским отношениям между банками, включая Центральный банк РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, также расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию выпуска ценных бумаг.

301 – Корреспондентские счета.

302 – Счета кредитных организаций по другим операциям.

303 – Расчеты с филиалами.

304 – Расчеты на организованном рынке ценных бумаг.

306 – Расчеты по ценным бумагам.

Межбанковские кредиты и депозиты

312 – Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России.

и т.д.

Раздел 4. Операции с клиентами

Содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам.

401 – Средства федерального бюджета.

402 - Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

403 – Прочие средства бюджетов

404 – Средства государственных внебюджетных фондов.

405 – Счета организаций, находящихся в федеральной собственности.

406 – Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

Отражает вложения в долговые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги, выпущенные самим банком.

501 - Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

502 - Некотируемые долговые обязательства

503 - Котируемые долговые обязательства,приобретенные для инвестирования

504 - Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным)долговым обязательствам

505 - Просроченные долговые обязательства

506 - Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

и т.д.

Раздел 6. Средства и имущество

Отражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также нематериальные активы.

601 - Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах.

602 - Прочее участие.

603 - Расчеты с дебиторами и кредиторами.

604 - Основные средства.

606 - Амортизация основных средств.

607 - Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов.

и т.д.

Раздел 7. Результаты деятельности

Содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование прибыли отчетного года и предшествующих лет

701 – Доходы.

702 – Расходы.

703 – Прибыль.

704 – Убытки.

705 – Использование прибыли.

<< | >>
Источник: Лекции по дисциплине Банковское дело. 2020

Еще по теме Вопрос 69.Характеристика плана счетов бухгалтерского учета коммерческогобанка.:

  1. Структура плана счетов бухгалтерского учета (п. 7 схемы 4)
  2. 5.3.2. Перенос автономными учреждениями остатков по счетам бухгалтерского учета при переходе на План счетов автономных учреждений с Плана счетов бюджетного учета
  3. 5.3.1. Перенос бюджетными учреждениями остатков по счетам бухгалтерского учета при переходе на План счетов бюджетных учреждений с Плана счетов бюджетногоучета
  4. 5.3.3. Перенос автономными учреждениями остатков по счетам бухгалтерского учета при переходе на План счетов автономных учреждений с "коммерческого" Плана счетов
  5. ТИПОВОЙ ПЛАН счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов
  6. Учет затрат на производство: состав и их классификация, система счетов бухгалтерского учета затрат, записи на бухгалтерских счетах, взаимосвязь финансового и управленческого учета на бухгалтерских счетах, способы калькулирования себестоимости готовой продукции.
  7. 2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций по выбытию денежных средств со счетов учреждения
  8. 4.5. План счетов бухгалтерского учета
  9. 4.5. План счетов бухгалтерского учета
  10. План счетов бухгалтерского учета в банках
  11. Классификация счетов бухгалтерского учета.
  12. 4.8. План счетов бухгалтерского учета
  13. Система счетов бухгалтерского учета