Вопрос 69.Характеристика плана счетов бухгалтерского учета коммерческогобанка.
Баланс – основной документ, показывающий куда вложены ресурсы и говорящий о деятельности коммерческого банка. Он отражает состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие активные операции.
С 1 января 1998г. Центральным банком введен новый План счетов, который приближен к международным стандартам (ежегодно в план счетов вводятся изменения).
С 1 января 2008г. введены новые правила, предусматривающие ведение балансовых счетов, внебалансовых счетов, счета-депо.
Действующий план счетов содержит 5 глав (АБВГД):
А – балансовые счета (основная часть плана счетов).
Б – счета доверительного управления.
В – внебалансовые счета.
Г – срочные сделки.
Д – счета-депо.
Также выделяются разделы, подразделы, счета первого и второго порядка.
Глава А (балансовые счета) включает 7 разделов, каждый из которых состоит из однотипных по своему содержанию операций.
Основные принципы построения плана счетов:
1. Балансовые счета либо активные, либо пассивные.
Средства на пассивных счетах – ресурсы банка, на активных счетах – вложения банка.
2. Балансовые счета состоят из счетов первого и второго порядка.
Счета первого порядка – укрупненные синтетические счета. Они состоят из 3 цифр.
Счета второго порядка – детализированные аналитические счета, состоящие из 5 цифр.
3. Учет ведется по системе двойной записи (каждая запись отражается в балансе два раза – по дебету и по кредиту).
4. Банковские операции отражаются на счетах бухгалтерского учета в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты в банке.
Все совершаемые банком операции в иностранной валюте должны отражаться в рублях по курсу Центрального банка РФ. Для учета операций в разных видах валют открываются отдельные лицевые счета.
5. План счетов предусматривает единую временную структуры активов и пассивов в целях адекватного отражении ликвидности баланса, т.к.
используется единая структура счетов второго порядка по срокам.- до востребования;
- 1 день;
- до 7 дней;
- до 30 дней;
- 31-90 дней;
- 91-180 дней;
- 181 день – 1 год;
- 1 – 3 лет;
- более 3 лет.
6. По счетам клиентов используется для их разделения гражданско-правовой характер, предусматривающий форму собственности и вид деятельности с выделением счетов для резидентов и нерезидентов.
Раздел 1. Капитал и фонды
Содержит счета по учету средств выделенных банку в виде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.
102 - Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций.
103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций.
104 - Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
105 - Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией.
106 – Добавочный капитал.
107 – Фонды.
108 – Нераспределенная прибыль.
109 – Непокрытый убыток.
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и камни.
202 - Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
203 – Драгоценные металлы.
Раздел 3. Межбанковские операции.
Включает счета для отражения операций по корреспондентским отношениям между банками, включая Центральный банк РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, также расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию выпуска ценных бумаг.
301 – Корреспондентские счета.
302 – Счета кредитных организаций по другим операциям.
303 – Расчеты с филиалами.
304 – Расчеты на организованном рынке ценных бумаг.
306 – Расчеты по ценным бумагам.
Межбанковские кредиты и депозиты
312 – Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России.
и т.д.
Раздел 4. Операции с клиентами
Содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам.
401 – Средства федерального бюджета.
402 - Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
403 – Прочие средства бюджетов
404 – Средства государственных внебюджетных фондов.
405 – Счета организаций, находящихся в федеральной собственности.
406 – Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности.
Раздел 5. Операции с ценными бумагами
Отражает вложения в долговые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги, выпущенные самим банком.
501 - Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
502 - Некотируемые долговые обязательства
503 - Котируемые долговые обязательства,приобретенные для инвестирования
504 - Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным)долговым обязательствам
505 - Просроченные долговые обязательства
506 - Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
и т.д.
Раздел 6. Средства и имущество
Отражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также нематериальные активы.
601 - Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах.
602 - Прочее участие.
603 - Расчеты с дебиторами и кредиторами.
604 - Основные средства.
606 - Амортизация основных средств.
607 - Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов.
и т.д.
Раздел 7. Результаты деятельности
Содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование прибыли отчетного года и предшествующих лет
701 – Доходы.
702 – Расходы.
703 – Прибыль.
704 – Убытки.
705 – Использование прибыли.
Еще по теме Вопрос 69.Характеристика плана счетов бухгалтерского учета коммерческогобанка.:
- Структура плана счетов бухгалтерского учета (п. 7 схемы 4)
- 5.3.2. Перенос автономными учреждениями остатков по счетам бухгалтерского учета при переходе на План счетов автономных учреждений с Плана счетов бюджетного учета
- 5.3.1. Перенос бюджетными учреждениями остатков по счетам бухгалтерского учета при переходе на План счетов бюджетных учреждений с Плана счетов бюджетногоучета
- 5.3.3. Перенос автономными учреждениями остатков по счетам бухгалтерского учета при переходе на План счетов автономных учреждений с "коммерческого" Плана счетов
- ТИПОВОЙ ПЛАН счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов
- Учет затрат на производство: состав и их классификация, система счетов бухгалтерского учета затрат, записи на бухгалтерских счетах, взаимосвязь финансового и управленческого учета на бухгалтерских счетах, способы калькулирования себестоимости готовой продукции.
- 2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций по выбытию денежных средств со счетов учреждения
- 4.5. План счетов бухгалтерского учета
- 4.5. План счетов бухгалтерского учета
- План счетов бухгалтерского учета в банках
- Классификация счетов бухгалтерского учета.
- 4.8. План счетов бухгалтерского учета
- Система счетов бухгалтерского учета