<<
>>

Баланс банка и принципы его построения

Основным документом, характеризующим деятельность коммер­ческого банка, является баланс. В отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, ком­мерческие банки составляют и ежедневные балансы, которые являются внутрибанковскими документами.

Их составление необходимо для осуществления оперативного контроля, анализа деятельности банка и принятия корректирующих мер по совершенствованию рабо­ты в банке.

Со вступительного баланса на начало каждого цикла бух­галтерского учета начинается работа учетно-операционной службы банка, заключительным балансом на конец цикла она завершается, и одновременно начинается новый цикл. Баланс реализуется путем со­ставления таблицы, состоящей из двух частей: актива (левая часть) и пассива (правая часть). В активе отражаются хозяйственные средства банка, а в пассиве — источники их приобретения или образования. Итог актива равняется итогу пассива. Величина этих итогов называет­ся валютой баланса.

В балансе отражаются состоя­ние собственных и привлеченных средств банка, а также их размеще­ние в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за аккумулированием и размещением де­нежных ресурсов банка; состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения этих опе­раций в бухгалтерском учете. Структура банковского баланса опреде­ляется функциональной деятельностью кредитной организации, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Центральный банк РФ и все коммерческие банки страны для ве­дения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчет­но-кассовых центрах (РКЦ), территориальных учреждениях Банка России и других кредитных учреждениях. Единая номенклатура сче­тов — это единая группировка счетов баланса по главам, разделам с присвоением каждому разделу и каждому счету номера и наименова­ния.

Поэтому в балансе банков имеются единые сопоставимые пока­затели по всем видам деятельности.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансо­вые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассив­ные и активные. На активных счетах учитываются денежная налич­ность в кассах банка, имущество банка, выдаваемые ссуды, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. Пассивные счета предназначены для учета фондов банка, остатков средств на расчетных счетах клиентов, депозитов, кредиторской за­долженности, прибыли банка, других пассивов и привлеченных средств. Балансовые счета сгруппированы в семи разделах главы А по принципу экономического однородного содержания и ликвидности.

Внебалансовые счета предназначаются для учета бланков строгой отчетности и ценных бумаг, платежных документов, документов по кредитным, лизинговым и иностранным операциям, т. е. тех докумен­тов и ценностей, которые не могут быть отнесены ни к активу, ни к пассиву баланса.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка -счета синтетического учета, где операции отражаются в укрупненном виде, и счета второго порядка, использование которых позволяет де­тализировать банковские операции. Внебалансовые счета сгруппиро­ваны в десяти разделах в трех главах В, Г, Д. В основу группировки внебалансовых счетов положен принцип однородности учитываемых ценностей, документов и сделок.

При разработке Плана счетов были учтены следующие междуна­родные принципы организации и ведения бухгалтерского учета:

- принцип непрерывности деятельности кредитной организации, который предполагает, что она будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем;

- принцип постоянства правил ведения бухгалтерского учета, суть которого заключается в том, что кредитная организация должна руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского уче­та, кроме случаев существенных перемен в правовом механизме или в своей деятельности, в противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами других периодов;

- принцип осторожности при совершении банковских операций;

- незыблемость входящего остатка. Это означает, что остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного пе­риода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

- приоритет содержания над формой: операции отражаются в со­ответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой;

- принцип раздельного отражения активов и пассивов, в соответ­ствии с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;

- принцип открытости означает, что банковские отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и не содержать двусмыслен­ности при толковании позиции кредитной организации.

3.

<< | >>
Источник: Банковское дело. Конспекты лекций. 2020

Еще по теме Баланс банка и принципы его построения:

  1. Баланс банка и принципы его построения
  2. Баланс коммерческого банка. Принципы его построения
  3. Бухгалтерский баланс: его виды и формы. Модели построения балансов.
  4. Понятие коммерческого банка. Функции банка и его роль в экономике. Принципы банковской деятельности
  5. Роль статусного принципа - принципа обязательности нормативных актов Банка России в правовом обеспечении его финансовой деятельности
  6. Бюджет и принципы его построения
  7. 2.Баланс банка и его структура .МСФО
  8. Сущность платежного баланса и основные принципы его составления
  9. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Построение аналитического баланса
  10. Роль базовых и организационно-функциональных принципов финансовой деятельности Банка России в повышении качества реализации его компетенции
  11. Методика построения платежного баланса
  12. Построение баланса запасов: стратегическое решение
  13. 2.2. Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике
  14. Принципы построения бюджетной системы
  15. Принципы построения налоговой системы
  16. 11.2. Общие принципы построения СНС
  17. Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации
  18. 12. Принципы построения бюджетной системы
  19. 3.3. Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации
  20. 2.2. Принципы построения бюджетной системы РФ, их характеристика.